Решение по делу № 2А-1905/2025 от 17.03.2025

Дело №

№

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года г.Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Сосновской М.Л.,

при секретаре Хоружиной А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц и пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором указало, что последний, согласно выписки из ЕГРИП, был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, обязан уплачивать страховые взносы, однако своей такой обязанности за 2020 год не исполнил, вследствие чего образовалась задолженность.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, однако своей такой обязанности за 2019 год не исполнил, вследствие чего образовалась задолженность.

Налоговый орган просит взыскать с ответчика недоимку на общую сумму 24 312,07 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 666 руб. 00 коп., пени в размере 07,08 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в сумме 965,83 руб., пени в размере 84,02 руб.,

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 22 265,60 руб., пени в размере 323,54 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежаще. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс), введенной в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Судом установлено, что ФИО1, согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, прекратил деятельность ДД.ММ.ГГГГ, поэтому в соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

Как видно из материалов дела, в результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов у налогоплательщика образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 22 265,60 руб.

Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год составила 965,83 руб.

В 2019 г. за ФИО1 было зарегистрировано недвижимое имущество с кадастровым номером № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ), № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), то есть в указанный налоговый период он являлся налогоплательщиком на имущество физических лиц.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №, вручено ДД.ММ.ГГГГ), в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 666 руб. не уплачен.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №, вручено ДД.ММ.ГГГГ) о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 666 руб. 00 коп., пени в размере 07,08 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в сумме 7 232,32 руб., пени в размере 84,02 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 27 851,20 руб., пени в размере 323,54 руб.

Требование со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ в добровольном порядке не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 5-го судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> указанной недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи 5-го судебного участка <адрес> судебный приказ №а-№ отменен в связи с поступившими возражениями.

Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, суд приходит к выводу о том, что действия должностных лиц налогового органа по взысканию недоимки по налогам за 2019-2020 гг. являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика ФИО1

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

Отрицательное сальдо по ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 80 707,18 руб., в том числе по страховым взносам за периоды до ДД.ММ.ГГГГ – 23 231,43 руб., налогу на имущество – 2 530 руб., пени – 54 945,75 руб.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что у ответчика возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 666 руб. 00 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в сумме 965,83 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 22 265,60 руб., налоговым органом соблюдены сроки и порядок взыскания недоимки, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 указанной недоимки.

Доказательств оплаты указанного налога в полном объеме ответчиком не представлено.

Разрешая требования административного иска о взыскании с ФИО1 пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

Согласно расчету суда, размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составляет 7,08 руб. (666х4,5% / 300 х 75); по страховым взносам на ОМС за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ -84,02 руб. (7232,32х4,5% / 300 х 82); по страховым взносам на ОПС за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ -323,54 руб. (27851,20х4,5% / 300 х 82).

Таким образом, требования иска налогового органа подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по <адрес> недоимку на общую сумму 24 312,07 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 666 руб. 00 коп., пени в размере 07,08 руб.;

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 31 марта 2025 года.

Судья Сосновская М.Л.