Дело № 2а-1727-2023
25RS0010-01-2023-001615-31
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 мая 2023 года г. Находка, Приморский край
Находкинский городской суд Приморского края в составе:
председательствующего судьи Фёдоровой О.А.,
при секретаре Турчанович О.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым обязательствам и страховым взносам,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик имеет задолженность по налоговым обязательствам и страховым взносам в общей сумме 28 201,18 рубль, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 21 723,86 рубля, пене в сумме 86,19 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 3 760,76 рублей, пене в сумме 14,92 рублей; по транспортному налогу с физических лиц: за 2019 год пеня в сумме 84,62 рубля, за 2020 год налог в сумме 2 523,85 рубля, пеня в сумме 6,98 рублей, которая подлежит взысканию.
В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена в установленном законом порядке, в судебное заседание не явилась, причины неявки не сообщила, ходатайств об отложении дела не заявляла.
При указанных обстоятельствах, судебное заседание в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ), проведено в отсутствие сторон.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.
В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
В силу статей 356, 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения (согласно ст. 358 НК РФ) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ; ст. 8 Закона Приморского края «О транспортном налоге» от 28.11.2002 № 24-КЗ»).
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363 НК РФ).
В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога с физических лиц.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
О необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год ФИО1 по почте направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 48576749, со сроком уплаты налогов – 01.12.2020, которое получено ею 06.10.2020, что подтверждается представленным в материалы дела списком № 357143.
О необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 60923316, со сроком уплаты налогов – 01.12.2021, которое получено ею 24.09.2021, что подтверждается представленной в материалы дела копией скриншота страницы личного кабинета.
ФИО1 в установленные ст. 363 НК РФ, ст. 8 Закона Приморского края «О транспортном налоге» от 28.11.2002г. № 24-КЗ, п. 1 ст. ст. 397, 409 НК РФ сроки, не оплатила транспортный налог с физических лиц. Транспортный налог за 2019 г. оплачен 02.08.2022, 18.08.2022. Сумма недоимки по транспортному налогу за 2020 год составляет 2 523,85 рубля.
В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени на суммы недоимки, в том числе: за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в сумме 84,62 рубля; за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 6,98 рублей.
Кроме того, административный ответчик ФИО1 в период с 04.02.2021 по 10.01.2022 являлась индивидуальным предпринимателем и в указанный период осуществления предпринимательской деятельности на основании ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.
Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст. 423 НК РФ).
В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.
Согласно абз. 1, 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, которые определяются в следующем порядке:
- страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд России на выплату стразовой пенсии, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.
Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую или иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с действующим законодательством ФИО1 исчислены страховые взносы за 2021 год: на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 454,29 рубля; на обязательное медицинское страхование в сумме 5 099,06 рублей по сроку уплаты 10.01.2022.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ). Неуплата или несвоевременная уплата законно установленных страховых взносов влечет начисление пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ.
Основанием для начисления пени являются просрочка исполнения обязанности по уплате налога (страхового взноса), т.е. уплата налога (страхового взноса) в более поздний срок, чем это установлено законодательством. Пени начисляются до дня фактической уплаты образовавшейся недоимки, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (страхового взноса), начиная со следующего за установленным законодательством дня его уплаты. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога (страхового взноса) или после уплаты таких сумм в полном объеме.
ФИО1 в нарушение установленных законодательством сроков, не произвела оплату исчисленных страховых взносов, в связи с чем, налоговым органом на суммы недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.
Направленные ФИО1 в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика требования:
- № 17753 по состоянию на 15.06.2021 об уплате пени на недоимку по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 84,62 рубля со сроком исполнения до 18.11.2021;
- № 95927 по состоянию на 15.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 2 532,85 рубля и пени в сумме 6,98 рублей со сроком исполнения до 20.01.2022;
- № 2886 по состоянию на 25.01.2022 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 29 454,29,20 рубля, пени на недоимку – 116,84 рублей; об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 5 099,06 рублей, пени на недоимку – 20,23 рублей со сроком исполнения до 14.03.2022, в установленные сроки не исполнены.
По обращению налогового органа, направленного в установленный ст. 48 НК РФ срок и поступившего 17.05.2022, мировым судьей судебного участка № 51 судебного района г. Находки 20.05.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1119/2022-51 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и страховым взносам, который определением мирового судьи судебного участка № 53 судебного района г. Находки, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 51 судебного района г. Находки от 27.09.2022 был отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.
В соответствии с п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сборов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Срок подачи налоговым органом настоящего административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций соблюден.
Сумма задолженности по судебному приказу административным ответчиком в период с 18.08.2022 по 06.10.2022 частично погашена, о чем свидетельствует, представленный налоговым органом расчет, согласно которого остаток задолженности ФИО1 по транспортному налогу и страховым взносам составляет 28 210,18 рублей.
По расчету налогового органа за ФИО1 числится задолженность по налоговым обязательствам и страховым взносам в общей сумме 28 201,18 рубль, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 21 723,86 рубля, пене за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 в сумме 86,19 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 3 760,76 рублей, пене за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 в сумме 14,92 рублей; по транспортному налогу с физических лиц: за 2019 год пеня за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в сумме 84,62 рубля, за 2020 год налог в сумме 2 523,85 рубля, пеня за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 6,98 рублей.
На дату рассмотрения иска сведений об уплате административным ответчиком недоимки и пени по транспортному налогу физических лиц за 2020 год, пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год и по страховым взносам за 2021 год на сумму 28 210,18 рублей не представлено.
Данный расчет и размер взыскиваемой денежной суммы проверены судом и признаны правильными, в связи с чем, указанная сумма задолженности по налоговым обязательствам и страховым взносам в размере 28 201,18 рубль подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.
В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Учитывая изложенное, в силу статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет Находкинского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в сумме 1 046 рублей.
Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки <.........> края, проживающей по адресу: <.........>, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю задолженность по налоговым обязательствам и страховым взносам в общем размере 28 201 рубль 18 копеек, в том числе:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 21 723 рубля 86 копеек, пени – 86 рублей 19 копеек;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 3 760 рублей 76 копеек, пени – 14 рублей 92 копейки;
транспортный налог с физических лиц: за 2020 год налог – 2 523 рубля 85 копеек, пени – 6 рублей 98 копеек; пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку за 2019 год, – 84 рубля 62 копейки.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки <.........> края, проживающей по адресу: <.........>, ИНН № государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа Приморского края в размере 1 046 рублей.
Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Находкинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья О.А. Фёдорова