Решение по делу № 2А-3948/2022 от 15.12.2022 - о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018-2019 г.г. в размере 82817,21 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014, 2017, 2018 г.г. в размере 8239,59 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 1104,61 рублей, всего пени в размере 94307,38 рублей, судебных расходов 78,00 рублей.

Дело № 2а-3948/2022 59RS0001-01-2022-004695-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2022 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Мухиной Е.В.

при секретаре Морозовой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 ... о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018-2019 г.г. в размере 82817,21 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014, 2017, 2018 г.г. в размере 8239,59 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 1104,61 рублей, всего пени в размере 94307,38 рублей, судебных расходов 78,00 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – МИФНС, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам, всего в размере 94307,38 рублей. Требования мотивирует тем, что ФИО1 имеет право собственности на здание и земельный участок по адресу: ФИО2, в связи с чем начислен налог на имущество за 2018-2019 года и земельный налог за 2014 год, 2017-2019 года. Оплата налога не произведена, в связи с чем начислены пени. В соответствии с. 4 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлялись налоговые уведомления №, 5798437, 5612710, 76420712, выставлено требование №. Также административному ответчику на праве собственности с Дата принадлежит автомобиль ..., государственный регистрационный знак №, в связи с чем начислен транспортный налог за 2018 год. Оплата налога не произведена, начислены пени за период с 26.06.2020 по 13.04.2021. Налоговым органом направлено заявление о выдаче судебного приказа. Судебный приказ № 2а-12/2022 отменен 04.02.2022, в налоговый орган поступило 19.09.2022. Заявлено ходатайство о восстановлении срока.

Административным истцом направлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на требованиях настаивают.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен по последнему известному адресу регистрации и также посредством СМС, представителем, извещенным посредством согласия на СМС (дело 2а-2040/2021, л.д. 98) направлены в суд возражения.

Изучив материалы дела, судебного приказа № 2а-12/2022, судебного приказа № 2а-11/2022, административного дела № 2а-2040/2021, административного дела № 2а-4494/2021, суд пришел к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К налогам, подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями: ст. 357, п.1 ст. 358 НК РФ; ст. 388, п.1 ст. 389, п.1 ст. 390, п.1 ст. 391, п.1 ст. 393, п.1 ст. 394 НК РФ, ст. 65 ЗК РФ; Законом РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», главой 23 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом. Исходя из пункта 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 Кодекса); при этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 390 НК РФ).В силу пунктов 1 и 2 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год, а отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Пунктом 3 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Пункт 4 статьи 397 НК РФ закрепляет, что налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщики – физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 2 ст. 69, п. 3 ст. 75 НК РФ). Статьями 14 и 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных указанным Кодексом, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с главой 28 НК РФ принят Закон Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае», который определяет на территории Пермского края налоговую ставку по транспортному налогу, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и основания их применения. Статьей 2 указанного Закона установлены налоговые ставки с учетом мощности двигателя автомобиля.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборов сроками.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 ..., Дата года рождения, уроженец Адрес, с Дата до Дата был зарегистрирован по адресу: г. Адрес, выписан в Адрес, зарегистрированным там не значится, является собственником здания по адресу: Адрес, в связи с чем за 2018 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 626941,00 рублей исходя из кадастровой стоимости объекта 41796072,00 рублей по налоговой ставке 1,50 %, за 2019 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 578718,00 рублей исходя из кадастровой стоимости объекта 38581189,00 рублей по налоговой ставке 1,50 %, а также земельный налог за 2014 год в размере 62673,00 рублей, за 2017 год – 60585,00 рублей, за 2018 год – 51512,00 рублей, за 2019 – 57764,00 рублей.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год исчислены за период с 23.12.2019 по 04.08.2021 и составили 61317,83 рублей, пени по налогу на имущество за 2019 год исчислены за период с 14.12.2020 по 04.08.2021 и составили 21499,38 рублей.

Налогоплательщик является собственником земельного участка по адресу: Адрес, за 2014 год начислен земельный налог в размере 62673,00 рублей, который не уплачен.

За 2014 год начислен земельный налог в размере 62673,00 рублей, взысканный по решению Арбитражного суда Пермского края А50-14684/2017. За период с 26.06.2019 по 27.08.2019 начислены пени по земельному налогу за 2014 год в размере 873,37 рублей.

За 2017 год начислен земельный налог в размере 60585,00 рублей, который погашен в порядке зачета 28.11.2019 на основании решения о зачете №. За период с Дата по Дата начислены пени по земельному налогу за 2017 год в размере 2214,38 рублей.

За 2018 год начислен земельный налог в размере 50512,00 рублей, который не оплачен. За период с 23.12.2019 по 04.08.2021 начислены пени по земельному налогу за 2018 год в размере 5151,87 рублей.

За 2019 год начислен земельный налог в размере 57764,00 рублей, который не оплачен. За период с 14.12.2020 по 04.08.2021 начислены пени по земельному налогу за 2019 год в размере 2145,00 рублей.

Решением Дзержинского районного суда г. Перми от 01.06.2021 № 2а-2040/2021 удовлетворены административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2018 год, всего в размере 637564,02 рублей.

Решением Дзержинского районного суда г.Перми по делу № 2а-3397/2022 от 20 октября 2022 года взысканы с ФИО1 пени по земельному налогу за 2019 год за период с 05.08.2021 по 09.09.2021 в размере 450,55 рублей; пени по земельному налогу за 2018 год за период с 05.08.2021 по 09.09.2021 в размере 409,59 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 05.08.2021 по 09.09.2021 в размере 4514,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 05.08.2021 по 17.08.2021 в размере 4836,36 рублей.

Решением Дзержинского районного суда г.Перми по делу № 2а-4494/2021 от 26 октября 2021 года взыскана с ФИО1 задолженность за 2019 год по налогу на имущество физических лиц за здание по адресу: Адрес размере 578718,00 рублей, земельный налог за 2019 год за участок по данному адресу с кадастровым номером 59:12:0010752:155 в размере 57764,00 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 по налогу на имущество физических лиц в размере 983,82 рублей, по земельному налогу в размере 98,20 рублей, всего в размере 637564,02 рублей.

Судом проверен расчет пени по налогам за предъявляемые налоговым органом периоды. Расчет признан обоснованным. Иного расчета не представлено.

Повторного взыскания налогов и пени не установлено.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности с Дата принадлежит автомобиль ..., 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак №, в связи с чем у административного ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год.

В связи с произведенным расчетом налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 5612710 от 27.06.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 26042,00 рублей, исходя из мощности двигателя 449,00 л/с, по налоговой ставке 58,00, за 12 месяцев, со сроком уплаты до 02.12.2019.

Оплата транспортного налога произведена 13.04.2021, в связи с чем за период с 26.06.2020 по 13.04.2021 начислены пени в размере 1104,61 рублей исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ согласно количеству дней просрочки.

Доводы возражений представителя административного истца рассмотрены.

Погашение основного долга по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в рамках исполнительного производства № 76695/22/59050-ИП от 06.06.2022 к невозможности взыскания пени не ведет, поскольку взыскание произведено на основании платежных поручений с 17.06.2022 по 20.06.2022, периодом начисления пени является с 23.12.2019 по 04.08.2021.

Довод о пропуске 3-х летного срока на предъявление требований о взыскании налогов основан на неверном понимании норм права.

Согласно ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Признание пени чрезмерной суммой не тождественно признанию чрезмерно высоким процента неустойки. Ссылка налогоплательщика в рамках конкретного дела на то, что размер доначисленных по результатам налоговой проверки налогов, пеней и штрафов превышает возможности налогоплательщика по их уплате, не может расцениваться с точки зрения пункта 1 статьи 3 НК РФ как чрезмерное налоговое бремя.

Относительно запроса сведений о переплате, судом данное ходатайство удовлетворено, на основании поступившего ответа Инспекция сообщает об отсутствии переплаты по налогам, что подтверждается списком КРСБ.

05.08.2021 выставлено требование № 57513 об уплате 102855,98 рублей пени. Срок оплаты, установленный в требовании - до 23.11.2021.

Срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа до 24.05.2022.

21.01.2022 налоговый орган обратился с заявлением на судебный участок. Срок не пропущен.

26.01.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Дзержинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-12/2022 о взыскании недоимки 98280,93 рублей и 217,00 рублей госпошлины.

26.01.2022 на судебный участок поступило заявление представителя ФИО1 об ознакомлении с материалами, 02.02.2022 возражения представителя должника, указавшей, что о вынесении судебного приказа ФИО1 не знал, не согласен с судебным приказом.

Определением от 04.02.2022 судебный приказ отменен.

Сведения о направлении судебного приказа, определения об отмене судебного приказа в налоговый орган материалы не содержат.

29.07.2022 на судебный участок поступило заявление ИФНС о выдаче дубликата судебного приказа.

В обоснование указано об утере судебного приказа, выявленной в результате мониторинга по поступлению исполнительных документов.

Определением от 15.08.2022 в выдаче судебного приказа отказано ввиду его отмены.

С административным исковым заявлением МИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд 23.09.2022, указав, что уведомлена об отмене судебного приказа 19.09.2022 при получении определения об отказе в выдаче дубликата судебного приказа ввиду его отмены.

При разрешении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, суд исходит из следующего.

Недоимка может быть признана безнадежной к взысканию в том числе и в случаях, когда законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства. Упущения такого рода тем более могут быть решающим условием причинения вреда казне, если налоговый орган не просит восстановить пропущенный срок обращения в суд, притом что право на такое ходатайство предусмотрено налоговым законом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из пунктов 3.3 и 3.4 Постановления Конституционного Суда РФ от 02.07.2020 N 32-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 15 и статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации и части первой статьи 45 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина ФИО3 следует, что недоимка может быть признана безнадежной к взысканию в том числе и в случаях, когда законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства. Упущения такого рода тем более могут быть решающим условием причинения вреда казне, если налоговый орган не просит восстановить пропущенный срок обращения в суд, притом что право на такое ходатайство предусмотрено налоговым законом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Указанные упущения могут иметь значение причины наступления вреда для казны также и на том основании, что обязанность обеспечивать уплату налогов возложена именно на налоговые органы, как это отметил Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 24 марта 2017 года N 9-П. Конституционная обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы и обязанность налоговых органов обеспечить их взимание между собою связаны, но друг друга не заменяют.

Соответственно, и правовые последствия неисполнения обоих видов долженствования не могут быть одинаковыми для непосредственно обязанных по ним субъектов, в том числе в отношении возмещения вреда, причиненного их ненадлежащим исполнением. Следовательно, и причинение вреда, выраженного в исчерпании (утрате) бюджетом своих фискальных прав, поскольку и если это прямо связано с ненадлежащим исполнением соответствующими органами их обязанностей по взысканию недоимки, не должно быть вменено иным субъектам, включая налогоплательщиков, имея в виду прямую причину в наступлении такого вреда.

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Установлено, что судебный приказ от 26.01.2022 № 2а-12/2022 в налоговый орган не направлялся. Об отмене судебного приказа налоговому органу стало известно 19.09.2022. С течение 3 дней с этого дня налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Разрешая ходатайство о восстановлении срока, суд учитывает то обстоятельство, что сведения о направлении копии судебного приказа и определения о его отмене административному истцу отсутствуют, сопроводительное письмо о направлении копии определения отсутствует, справочный лист дела указанных сведений не содержит, о вынесенном определении налоговому органу стало известно 19 сентября 2022 года.

Рассматривая вопрос о возможности отнесения причин пропуска срока к уважительным, суд учитывает предпринятые налоговым органом действия, направленные на подачу административного искового заявления в суд сразу после того как стало известно о вынесении мировым судьей определения. На основании чего причину пропуска срока суд признает уважительной.

Учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с п. 6 ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока и административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ..., Дата года рождения, уроженца ..., пени в размере 94307,38 рублей, из них:

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц 2018 год за период с 23.12.2019 по 04.08.2021 в размере 61317,83 рублей;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц 2019 год за период с 14.12.2020 по 04.08.2021 в размере 21499,38 рублей;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год за период с 26.06.2019 по 27.08.2019 в размере 873,37 рублей;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 26.06.2019 по 27.11.2019 в размере 2214,38 рублей;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 23.12.2019 по 04.08.2021 в размере 5151,87 рублей;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 26.06.2020 по 13.04.2021 в размере 1104,61 рублей;

а также судебные расходы 78,00 рублей.

Банковские реквизиты: банк получателя Отделение Пермь, БИК 015773997, УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 22 по Пермскому краю), ИНН <***>, КПП 590301001, кор/счет 40102810145370000048, единый счет 03100643000000015600

КБК пени (имущество) 182 1 06 01020 04 2100 110 ОКТМО 57735000,

КБК пени (земля) 182 1 06 06042 04 2100 110 ОКТМО 57735000

КБК пени (транспорт) 182 1 06 04012 02 2100 110 ОКТМО 57701000

КБК судебные издержки 182 1 13 02991 01 6000 130

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3029,22 рублей.

Решение в течение месяца с момента изготовления может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми.

Судья Е.В. Мухина

Решение в мотивированном виде изготовлено 21.12.2022