Решение по делу № 2А-268/2025 от 20.02.2025

Дело № 2а-268/2025

55RS0005-01-2024-007091-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Омск 20 февраля 2025 года

Первомайский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Сафроновой Л.А., при секретаре Пресницовой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №7 по Омской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указал, что в связи с наличием в собственности имущества, указанного в налоговых уведомлениях ФИО1 (ИНН №), является плательщиком транспортного налога.

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 192 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 192 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 192 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 192 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом начислены пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 576 руб. и пени в размере 19705,64 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления и требование в адрес налогоплательщика направлены почтовым отправлением.

На дату выставления требования №, в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 192 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после выставления требования.

Поскольку административный ответчик не выполнил возложенную на него законом обязанность, выставленное требование оставлено без исполнения, мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 20543,40 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, за ФИО1 числится отрицательное сальдо, в том числе включающее в себя сумму по требованию, указанному в административном исковом заявлении.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общем размере 20543,40 руб., в том числе:

- транспортного налога за 2019 год в размере 192 руб.;

- транспортного налога за 2020 год в размере 192 руб.;

- транспортного налога за 2021 год в размере 192 руб.;

- транспортного налога за 2022 год в размере 192 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 19775,40 руб. (31706,53 руб. (на ДД.ММ.ГГГГ), 2538,36 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) -14469,49 (списаны по решениям налогового органа №, 7564)).

Административный истец в судебном заседании участие не принимал, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признал, указал, что транспортное средство, указанное в налоговых уведомлениях ему не принадлежит. Просил применить последствия пропуска срока давности на обращение в суд.

Заслушав ФИО1, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Как указано в п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ. С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По информации, представленной МОТН и РАС Госавтоинспекции УМВД России по Омской области по запросу суда, за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано транспортное средство – мотоцикл *****. Местом регистрации транспортного средства, согласно карточки учета транспортного средства указан адрес: <адрес>.

Возражая против заявленных требований, ФИО1 указывал, что не помнит обстоятельств приобретения названного транспортного средства, отрицал факт принадлежности ему транспортного средства. При этом, подтвердил, что местом его регистрации до 2007 года был адрес: <адрес>. Указал, что ранее ему принадлежало иное транспортное средство – автомобиль, который он продал в 2016 году. Иных транспортных средств у него в наличие не имеется. Категории, позволяющей управлять мотоциклом, у него нет и не было.

Оценивая вышеназванные доводы административного ответчика, суд отмечает следующее.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358 НК РФ), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения от 29.09.2011 № 1267-О-О, от 24.12.2012 № 2391-О, от 26.04.2016 № 873-О и др.).

В силу действующего налогового законодательства, обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД, а не от факта наличия или отсутствия у него транспортного средства в непосредственной эксплуатации, то есть фактического пользования.

Факт регистрации за административным ответчиком транспортного средства - мотоцикла *****, в период с 2019 года по 2022 год подтвержден актуальными данными по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, представленными МОТН и РАС Госавтоинспекции УМВД России по Омской области. Доказательств обратного, материалы дела не содержат.

Согласно п. 1 ст. 235 ГК РФ право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

По смыслу приведенных выше законоположений налогового и гражданского законодательства в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

В случае продажи транспортного средства другому лицу, собственник транспортного средства вправе по своему усмотрению как инициировать прекращение регистрации транспортного средства, допущенного к участию в дорожном движении, путем подачи соответствующего заявления в подразделение ГИБДД, так и принять меры к восстановлению такой регистрации, если его намерения относительно дальнейшего использования транспортного средства изменились, при условии, что оно отвечает требованиям безопасности дорожного движения.

Поскольку доказательств продажи спорного транспортного средства, либо обращения должника в регистрирующий орган с целью снятия с учета спорного транспортного средства в связи с его отчуждением не представлены; суд приходит к выводу о том, что в рассматриваемом случае отсутствуют основания для выводов о том, что право собственности на вышеназванное транспортное средство ФИО2 прекращено и в спорный период транспортное средство ему не принадлежало.

В то же время, поскольку регистрация транспортных средств в органах ГИБДД хотя и не является актом государственного удостоверения права собственности, однако влечет для владельца ряд имущественных обязательств, одно только указание должника на отсутствие имущества, суд считает не убедительным.

При этом, суд отмечает, что административный истец не лишен права на обращение в органы Госавтоинспекции для снятия транспортного средства с учета в связи с его реализацией (утратой).

Как следует из административного искового заявления, истец в обосновании заявленных требований, ссылается на неисполнение административным ответчиком обязанностей по уплате транспортного налога за 2019-2022 годы (2019 год – 192 руб., 2020 год – 192 руб., 2021 год – 192 руб., 2022 год- 192 руб.) и пени, начисленные по состоянию на 01.01.2023 на недоимку по транспортному налогу в размере 192,76 руб. (2014 год – 27,35 руб., 2015 год – 29,02 руб., 2016 год – 2,15 руб., 2017 год – 55,47 руб. 2018 год – 38,15 руб., 2019 год – 25,95 руб., 2020 год – 13,23 руб., 2021 год – 1,44 руб.); недоимку по уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в размере 25799,90 руб. (2017 год – 414,75 руб., 8071,48 руб., 2018 год – 7578,99 руб., 2019 год – 5651,15 руб., 2020 год – 4083,53 руб.); недоимку по уплате страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в размере 5713,87 руб. (2017 год – 81,35 руб., 1583,29 руб., 2018 год – 1663,53 руб., 2019 год – 1325,30 руб., 2020 года – 1060,40 руб.).

Пени, исчисленные на отрицательное сальдо в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2538,36 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность в размере 97189 руб. (2454,02 руб.), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность в размере 576 руб. (46,24 руб.), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность 768 руб. (38,09 руб.).

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с тем, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, ему направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 192 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 192 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 192 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 192 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. п. 1, 8 ст. 45 НК РФ (в ред. от 23.11.2020, на дату возникновения недоимки по уплате налога за 2019 год) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 2 ст. 69 НК РФ (в ред. от 23.11.2020) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4 ст. 69 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. от 23.11.2020) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

На дату выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, ч. 1 ст.70 НК РФ ( в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) предусматривала, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. от 23.11.2020) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Частью 2 ст. 48 НК РФ (в ред. от 23.11.2020) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 23.10.2020 ч. 2 ст. 48 НК РФ действует в редакции согласно которой, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием задолженности по уплате транспортного налога за 2019, 2020 г.г. налогоплательщику были направлены уведомления, а затем выставлены требования в установленные законом сроки (не позднее одного года со дня выявления недоимки), с учетом размера недоимки в сумме 192 руб. за 2019 год и 192 руб. за 2020 год.

Срок исполнения самого раннего требования (№ от ДД.ММ.ГГГГ) установлен ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок для обращения в суд, с учетом положений ч. 2 ст. 48 НК РФ, для взыскания названной недоимки – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеназванной недоимки налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, что не противоречит требованиям вышеназванных положений ст. 48 НК РФ.

С учетом изложенного, срок на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки за 2019, 2020 г.г. не пропущен.

Кроме того, суд отмечает следующее, что Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом начислены пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 576 руб. (2019, 2020, 2021 г.г.) и пени в размере 19705,64 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления и требование в адрес налогоплательщика направлены почтовым отправлением.

С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание положения названных выше положений налогового законодательства, суд приходит к выводу о том, что срок на обращение в суд с требованиями о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 г.г. налоговым органом соблюден, расчет налога судом проверен, признан арифметически верным, в связи с чем заявленные требования в указанной части подлежат удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере 768 руб.

Проверяя расчет пени, представленный административным истцом, суд считает обоснованным заявленные требования в части взыскания пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,62 руб. (пени на недоимку по транспортному налогу за 2019-2021 г.г.), а также пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 98,87 руб., исчисленные на совокупную обязанность:

- в размере 576 руб. (транспортный налог за 2019-2021г.г.) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени в размере 60,78 руб.);

- в размере 768 руб. (транспортный налог за 2019-2022 г.г.) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени в размере 38,09 руб.).

При этом, суд не усматривает оснований для взыскания пени, начисленных:

- за неуплату транспортного налога за 2014 года в 27,35 руб. (сумма налога 8416 руб.), за 2015 год в размере 29,02 руб. (сумма налога 8991 руб.), за 2016 год в размере 2,15 руб. (сумма налога 662 руб.), которые списаны по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ как безнадежные ко взысканию; за 2017 год в размере 55,47 руб. (сумма налога 192 руб.), за 2018 год в размере 38,15 руб. (сумма налога 192 руб.), списанные по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ как безнадежные ко взысканию;

- за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 414,75 руб. (сумма взносов 1509,68 руб.), в размере 8071,48 руб. (сумма взносов 21890,32 руб.), за 2018 год в размере 7578,99 руб. (сумма взносов 26545 руб.), за 2019 год в размере 5651,15 руб., которые списаны по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ как безнадежные ко взысканию; за 2020 год в размере 4083,53 руб. (сумма взносов 31575,74 руб.), списанные по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, как безнадежные ко взысканию;

- за неуплату страховых взносов на ОМС за 2017 года в размере 81,35 руб. (сумма взносов 296,13 руб.), в размере 1583,29 руб. (сумма взносов 4293,87 руб.), за 2018 год в размере 1663,53 руб. (сумма взносов 5840 руб.), за 2019 год в размере 1325,30 руб. (сумма взносов 6884 руб.), которые списаны по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ как безнадежные к взысканию; за 2020 год в размере 1060,40 руб. (сумма взносов 8199,49 руб.), списанные по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, как безнадежные ко взысканию.

Таким образом, налоговым органом, в связи с признанием вышеназванной недоимки безнадежной ко взысканию по решению налогового органа, принятого в порядке ст. 59 НК РФ, последним утрачено право на взыскание пени, начисленных на указанную недоимку.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, а именно, что ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога, за неуплату (несвоевременную уплату) которого ему были начислены пени, порядок и процедура направления уведомлений и требований об уплате названных обязательных платежей и санкций, налоговым органом за обозначенный период соблюдены, а также принимая во внимание соблюдение административным истцом срока и порядка обращения с указанными требованиями к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, в порядке приказного производства, с настоящим административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных административным истцом требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 907 руб. 49 коп., в том числе:

- по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 192 руб. 00 коп.;

- по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 192 руб. 00 коп.;

- по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 192 руб. 00 коп.;

- по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 192 руб. 00 коп.;

- по уплате пени, начисленных на недоимку, по состоянию на 04.03.2024 в размере 139 руб. 49 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Сафронова Л.А.

Мотивированное решение изготовлено 24.02.2025