Решение по делу № 2А-2133/2025 от 23.04.2025

Дело № 2а-2133/2025

УИД 14RS0035-01-2025-001549-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Якутск 23 апреля 2025 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Новиковой Н.И., при секретаре Скрябиной В.Е., рассмотрев административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, по состоянию на 27.11.2023 сумма задолженности налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, составила 209 170,53 рублей. В адрес ФИО1 направлено требование №2525 от 25.05.2023 об уплате задолженности со сроком уплаты до 20.07.2023, отправлено заказным письмом. В связи с неисполнением налоговой обязанности административным ответчиком, налоговый орган обратился в судебный участок №49 города Якутска Республики Саха (Якутия) с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 49 г. Якутска Республики Саха (Якутия) вынесен судебный приказ от 30.01.224 года. Определением от 07.06.2024 года по делу №2а-1938/49-2024 указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от административного ответчика. С учетом письменного уточнения, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налоговой недоимке в размере 202 549,7 рублей, в том числе: 2 460 рублей по транспортному налогу за 2019 год; 2 460 рублей по транспортному налогу за 2021 год; 215 рублей по земельному налогу за 2019 год, 260 рублей по земельному налогу за 2021 год; 20 421,90 рублей по страховым взносам на обязательной пенсионное страхование за 2017 год; 26 545 рублей по страховым взносам на обязательной пенсионное страхование за 2018 год; 32 448 рублей по страховым взносам на обязательной пенсионное страхование за 2020 год, 34 445 рублей по страховым взносам на обязательной пенсионное страхование за 2022 год; 1 513 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год; 5 840 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год; 8 426 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год; 8 766 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год; 58 749,07 рублей по пени на совокупную недоимку. Административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу искового заявления о взыскании налоговой недоимки в связи с поздним получением определения об отмене судебного приказа, что подтверждается штампом о регистрации входящего сообщения №115731 от 27.12.2024.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, с учетом уточнения, исковые требования поддержала, просила иск удовлетворить. Поддержала ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу искового заявления, в связи с поздним получением определения.

Административный ответчик ФИО1 с исковым заявлением не согласился, заявил о пропуске налоговым органом предусмотренного законодательством шестимесячного срока на подачу искового заявления после отмены судебного приказа, просил в удовлетворении иска отказать в полном объеме.

В рамках рассматриваемого спора судом истребованы материалы административного дела №2а-1938/2024 по заявлению УФНС России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности.

Суд, выслушав пояснения представителя ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 4 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым налогоплательщик извещается о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Вместе с тем, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4. 6 статьи 69, пунктами 1. 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Пропуск срока направления требования, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при обращении в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налогов, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судами на основании материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия), в связи с наличием в собственности объектов недвижимости и транспортных средств является плательщиком земельного налога и транспортного налога.

Материалами дела подтверждается и административным ответчиком не оспаривается, что он в 2019, 2021 годах являлся владельцем транспортных средств ___, а также собственником земельного участка с кадастровым номером № (общая совместная собственность).

Кроме того, административный ответчик зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

Налоговым органом в рамках компетенции, предоставленной статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 начислены недоимки по земельному налогу за 2019, 2021 годы, транспортному налогу за 2019, 2021 годы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2020, 2022 годы, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2020, 2022 годы.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, а в последующем в связи с неуплатой налогов в установленный в уведомлении срок налоговым органом была начислена пеня, сформировано и направлено налогоплательщику требование № 2525 от 25.05.2023 года, со сроком исполнения до 20.07.2023 года, которое административным ответчиком также оставлено без исполнения, что явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налоговых платежей.

Вынесенный мировым судьей судебного участка №49 г. Якутска Республики Саха (Якутия) судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налоговых платежей был отменен определением мирового судьи этого же судебного участка от 07.06.2024 года на основании поданных должником возражений относительно исполнения судебного приказа.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 года №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, проверка судом соблюдения налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении налогоплательщика, установленного абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, входит в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения административного дела и подлежащих обязательному установлению.

При этом при принудительном взыскании налога, страховых взносов с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов и пени.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании страховых взносов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов, страховых взносов.

При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 года № 611-О, от 17.07.2018 года № 1695-О).

Таким образом, пропущенный процессуальный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи налоговым органом соответствующего заявления в установленный срок.

Из представленных в материалы дела документов следует, что административный истец обратился в установленный законом шестимесячный срок с заявлением о вынесении судебного приказа.

07.06.2024 года на основании поданных должником возражений относительно исполнения судебного приказа судебный приказ отменен.

В материалах дела имеется сопроводительное письмо от 10.06.2024 №919/49 о направлении определения от 07.06.2024 года в адрес налогового органа. Вместе с тем, достаточных и допустимых доказательств, свидетельствующих о направлении данного определения, материалы дела № 2а-1938/2024 не содержат.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что определение об отмене судебного приказа от 07.06.2024 года направлено в адрес административно истца 24.12.2024 года, что подтверждается реестром почтовых отправлений (ШПИ 80105604242637).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 22.01.2025 года, что подтверждается квитанцией об отправке посредством электронного правосудия.

С учетом позднего получения определения, суд полагает возможным восстановить налоговому органу пропущенный процессуальный срок в части взыскания следующих налогов: по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 460 рублей; по земельному налогу за 2021 год в размере 260 рублей; по страховым взносам на обязательной пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей.

При этом оснований для восстановления пропущенного срока для взыскания налоговой недоимки по следующим налогам: 2 460 рублей по транспортному налогу за 2019 год; 215 рублей по земельному налогу за 2019 год; 20 421,90 рублей по страховым взносам на обязательной пенсионное страхование за 2017 год; 26 545 рублей по страховым взносам на обязательной пенсионное страхование за 2018 год; 32 448 рублей по страховым взносам на обязательной пенсионное страхование за 2020 год, 1 513 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год; 5 840 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год; 8 426 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, суд не усматривает.

Административным истцом не учтено, что в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Пунктом 3 названной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 года №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока на обращение в суд в порядке искового производства с требованием о взыскании следующих налогов: по транспортному налогу за 2019 год; по земельному налогу за 2019 год, по страховым взносам на обязательной пенсионное страхование за 2017 год; по страховым взносам на обязательной пенсионное страхование за 2018 год; по страховым взносам на обязательной пенсионное страхование за 2020 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Ни материалы административного дела, ни объяснения представителя административного истца не содержат каких-либо достоверных, объективных и неоспоримых доказательств, свидетельствующих о наличии препятствий у органа публичной власти, обладающего необходимой материально-технической базой и ресурсами для надлежащего исполнения возложенных на него законом обязанностей по взысканию налоговой недоимки по транспортному налогу за 2019 год; по земельному налогу за 2019 год, по страховым взносам на обязательной пенсионное страхование за 2017 год; по страховым взносам на обязательной пенсионное страхование за 2018 год; по страховым взносам на обязательной пенсионное страхование за 2020 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, в том числе для своевременного обращения в суд.

В части взыскания пени за совокупную налоговую недоимку суд считает необходимым обратить внимание на следующее

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган обязан представить доказательства, подтверждающие не только период начисления пени, но и сумму задолженности по налогу и налоговый период, за который не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем на образовавшуюся задолженность начислены пени.

Учитывая, что в ходе рассмотрения настоящего спора суд отказал во взыскании задолженности по отдельным видам налогов и страховых взносов, с ФИО1 подлежат взысканию пени на совокупную недоимку в размере 24 184,33 рублей. Расчет, представленный налоговым органом, суд признает верным, основанным на нормах действующего законодательства, иной расчет административным ответчиком суду не представлен.

С учетом изложенного с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по обязательным платежам и пени на общую сумму в размере 70 115, 33 рублей, в том числе: 2 460 рублей по транспортному налогу за 2021 год; 260 рублей по земельному налогу за 2021 год; 34 445 рублей по страховым взносам на обязательной пенсионное страхование за 2022 год; 8 766 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год; 24 184,33 рублей по пени на совокупную недоимку.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) налоговую недоимку в размере 70 115, 33 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №)в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) через Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья п/п Н.И. Новикова

Копия верна, судья Н.И. Новикова

Секретарь с/з В.Е. Скрябина

Решение изготовлено 13.05.2025