Дело № 2а-994/2023 (2а-5285/2022)

(42RS0019-01-2022-009736-67)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе

председательствующего судьи Колчиной Ю.В.

при секретаре Косовой А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

19 января 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просили: взыскать с ответчика задолженность по налогу в общем размере 2001,19 руб., а именно: 1470 руб. – налог за 2018 г., 6,90 руб. – пеня по уплате транспортного налога с физических лиц за период с 03.12.2019 г. по 09.07.2019 г., 524,29 руб. – пеня по транспортному налогу с физических лиц за период с 01.12.2015 г. по 24.12.2019 г..

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 как плательщик налогов и сборов. Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайоная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (Долговой Центр). ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям ГИБДД на его имя зарегистрировано транспортное средство: Nissan Sunny, гос. Номер №, период владения 2018 г. (12 мес). В соответствии со ст.52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 39877266 от 25.07.2019 с указанием расчета транспортного налога за 2018 г. Поскольку в установленный срок административным ответчиком не была произведена оплата налоговых платежей, в ее адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога в срок до 28.01.2020 г.. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплату налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с 03.12.2019 г. по 09.07.2019 г. в размере 6,90 руб., пени за период с 01.12.2015 г. по 24.12.2019 г. в размере 524,29 руб. Требования административным ответчиком исполнены не были. 24.05.2022 мировым судьей судебного участка № 8 Центрального судебного района г. Новокузнецка вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1, однако 06.06.2022 г. судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.1 Закона Кемеровской области № 95-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ст.2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002г. № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Так, в судебном заседании установлено, что согласно сведениям ГИБДД на имя ФИО1 значился зарегистрированным транспортное средство: Nissan Sunny, гос. Номер №, период владения 2018 г. (12 мес.).

В силу ст. 397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 39877266 от 25.07.2019 с указанием расчета транспортного налога за 2018 в размере 1470 руб. Срок уплаты транспортного налога за 2018 г. – 02.12.2020 г.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с ч.8 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные ст.45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании ст.70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п.3 ст.75 НК РФ).

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога в установленный законом срок ФИО1 исполнена не была, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога № 67379 по состоянию на 25.12.2019 г. об уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 1470 руб., пени по транспортному налогу в размере 6,90 руб., в срок до 28.01.2020 г. Отправка данного требования подтверждается сведениями из базы данных налогового органа о вручении требования.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

П. 3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из представленных документов, сумма налоговых платежей и санкций с учетом самого раннего требования № 17906 от 23.11.2018 г. со сроком исполнения не превысила 10000 руб., (сумма требования 41,42 руб.), со сроком исполнения до 10.01.2019г, следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании по указанным требованиям в силу ст.48 НК РФ установлен - не позднее 10.07.2022 г.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 8 вынесен судебный приказ № 2а-1173/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 8 Центрального судебного района г. Новокузнецка судебный приказ № был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 07.11.2022, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В ходе рассмотрения дела по существу административным истцом заявлено ходатайство об уточнении требований, поскольку Инспекцией была допущена описка в периоде взыскиваемой пени, именно с учетом уточнения просили взыскать пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 6,90 руб. за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г., пени по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 г. в размере 254,29 руб. за период с 01.12.2015 г. по 09.07.2019 г., остальные требования без изменения.

Как следует из материалов дела, на реквизиты Инспекции 18.06.2019 г. поступили денежные средства в размере 3676 руб., которые были отнесены в счет уплаты задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2014,2015,2016,2017г.

Доводы Инспекции о том, что задолженность по транспортному налогу за данные периоды времени ФИО1 была погашена добровольно и Инспекция не обращалась за судебным взысканием, но соответственно имеет право на взыскание пени за период с 01.12.2015 г. по 09.07.2019 г. размере 524,29 руб., суд считает не состоятельными, поскольку основанием для уплаты пеней по налогам является требование об уплате конкретного налога.

Инспекцией не представлено доказательств выставления в адрес ФИО1 требования об оплате транспортного налога за 2014, 2015, 2016, 2017 г. Более также не представлено доказательств того, что при неисполнении обязанности по уплате транспортного налога за данные периода налоговый орган обращался в суд за принудительным взысканием.

По имеющимся открытым сведениям базы исполнительных производств не подтверждено наличие судебного акта по взысканию транспортного налога за периоды с 2014г. по 2017г.

Положения пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", предполагают необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, но не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов (в настоящем случае транспортного налога) с направлением налогоплательщику требования об уплате налога, при этом законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой налогов действий по принудительному взысканию с налогоплательщика недоимок по уплате налогов, одним из этапов которой является обязательное направление в установленный срок налогового уведомления, а затем в случае не оплаты - требования об уплате недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налогов.

Сроком оплаты транспортного налога за 2014 г. является 01.10.2015 г., за 2015г. – 01.10.2016г., за 2016г. не позднее 01.12.2017г., за 2017г. не позднее 01.12.2018г.

Соответственно, днем выявления недоимки по транспортному налогу за 2014 г. является 02.10.2015 г., за 2015 г. – 02.10.2016 г., за 2016 г. – 02.12.2018 г, за 2017г. – 02.12.2019г. то есть следующий день после наступления срока уплаты налога.

Следовательно, в силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате транспортного налога должно было быть направлено налогоплательщику в трехмесячный срок со дня выявления недоимки, то есть в срок: за 2014 г. не позднее 02.01.2016 г., за 2015 г. не позднее 02.01.2017 г., за 2016г. не позднее 02.03.2018г., за 2017г. не позднее 02.03.2019г.

Однако, как следует из материалов административного дела, требование об уплате транспортного налога за данные периоды не направлялось. Срок обращения для принудительного исполнения в отношении недоимки по транспортному налогу за 2017г. истек в сентября 2019г.

При этом, нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного п.1 ст.70 НК РФ, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика, в то же время, нарушение сроков, установленных ст.70 НК РФ, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 года N 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате транспортного налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в ст.ст. 48, 69, 70 НК РФ.

Согласно позиции истца ФИО1 была внесена сумма в размере 3676 руб., которая Инспекцией была распределена на уплату задолженности по транспортному налогу за указанные года.

Вместе с тем, отсутствуют достоверные сведения того, что вносимая налогоплательщиком сумма денежных средств предназначалась именно для оплаты недоимки образовавшейся за период с 2014 по 2017г. Тот факт, что поступившие от налогоплательщика денежные средства были распределены налоговым органом за периоды, по которым право на взыскание утрачено, не свидетельствует о признании долга должником. В связи с указанным, суд не находит оснований для взыскания пени в сумме 524,29 руб.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что требования Инспекции подлежат частичному удовлетворению в размере 1476,9 руб., из которых: налог – 1470 руб., пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 6,90 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность в сумме 1476,9 руб., из которых: 1470 руб. – налог за 2018 г., 6,90 руб. – пеня по уплате транспортного налога с физических лиц за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г.

В удовлетворении оставшейся части требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 30 января 2023 г.

Председательствующий: Ю.В. Колчина