Дело № 2-1490/2025, УИД 50RS0006-01-2025-001794-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 сентября 2025 года

Судья Долгопрудненского городского суда Московской области Разина И.С.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России № 13 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд к ФИО1 с административными исковыми требованиями и просил взыскать недоимку по

- транспортному налогу в размере 4 150 руб. за 2020 год,

- транспортному налогу в размере 750 руб. за 2021 год,

- земельному налогу в размере 35 руб. за 2020 год,

- земельному налогу в размере 35 руб. за 2021 год,

- сумме пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 862,48 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налога, пени.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 4 150 руб. за принадлежащее ему транспортное средство Мицубиси Галант г.р.з. Е323СК190, и земельного налога в размере 35 руб., начисленного за 2020 год за земельный участок с ГКН 69:17:0200105:67, расположенный по адресу: <адрес>.

Также в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год: об уплате транспортного налога в размере 750 руб. за принадлежащее ему транспортное средство ВАЗ 2106 г.р.з. Н774КА50, и земельного налога в размере 35 руб., начисленного за земельный участок с ГКН 69:17:0200105:67, расположенный по адресу: <адрес>.

В целях досудебного урегулирования спора, было сформировано и размещено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате суммы отрицательного сальдо ЕНС.

Срок исполнения требования истек, однако отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Данные обстоятельства послужили основанием для обращения к мировому судье судебного участка № Долгопрудненского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании сумм недоимки по налогу и пени с ФИО1, а после его отмены в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации настоящее дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные письменные материалы дела, судья приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее по тексту Федеральный закон N 263-ФЗ), который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Абз. 3 п. 1 ст. 363 Кодекса предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Абз. 4 п. 1 ст.397 НК РФ предусматривает, что плательщик земельного налога уплачивает указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого плательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 и п.2 ст.409 Кодекса плательщик налога на имущество физических лиц уплачивает указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом

На основании п.2 ст. 32 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. не позднее 30 дней до наступления срока платежей налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Административный ответчик ФИО1 имеет в собственности, указанное в налоговом уведомлении, имущество, которое является объектом налогообложения.

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ - транспортный налог за 2020 год MITSUBISHI GALANT; E323CK190; начислен транспортный налог в размере 4 150 руб.; земельный налог за 2020 год за земельный участок с кадастровым номером 69:17:0200105:67; по адресу: <адрес>, Ранцево п, Школьная ул,15. Начислен налог 35 руб. (л.д.14-16).

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ – транспортный налог за 2021 год ВАЗ 2106, г.р.з. Н774КА50, начисленный транспортный налог в размере 750 руб.; земельный налог за 2021 год за земельный участок с кадастровым номером 69:17:0200105:67; по адресу: <адрес>, Ранцево п, Школьная ул,15. Начислен налог 35 руб. (л.д.20-21).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет направлено требование об уплате налога № 114433 от 21.12.2021 с установленным сроком добровольной уплаты (л.д.17-19), требование об уплате налога № 87666 от 15.12.2022 с установленным сроком добровольной оплаты (л.д.23-23-25); требование об уплате налога 1974 от 16.05.2023 (л.д.26-28) с установленными сроками добровольной уплаты. Данные требования оставлены без исполнения.

Административным ответчиком требование и решение исполнены не были, в связи, с чем налоговый орган направил в установленном порядке заявление о вынесении судебного приказа.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1), либо не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (пп. 2).

Мировым судьей судебного участка № 297 Долгопрудненского судебного района 2а-2436/2023 вынесен судебный приказ, который был отменен 24.05.2024 мировым судьей по заявлению административного ответчика, что и послужило основанием для предъявления административного искового заявления (л.д.11).

При этом, после отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с административным иском 09.07.2025, налоговый орган просит восстановить срок для подачи иска.

Административный истец одновременно с данным иском обратился в суд с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине срока на подачи административного искового заявления, в связи с тем, что определение об отмене судебного приказа было передано в налоговый орган только 13.03.2024 (л.д.18-19). Как пояснила представитель административного истца, большой объем документов, которые необходимо предоставить в суд для подтверждения позиции, в том числе о взыскании пени, приводит к том, что документов не достаточно и суды оставляют иски без движения, после устранения недостатков иски направляются вновь в суд.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание образовавшейся задолженности при неправомерном бездействии налогоплательщика, что, с учетом незначительного нарушения срока, расценивается как уважительная причина пропуска установленного срока для обращения в суд с административным иском, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления МРИ ФНС России № по <адрес> срока для обращения в суд с настоящим иском.

Вместе с тем, суд полагает, что налоговым органом пропущен срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию недоимки за 2020 год. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно правовой позициям Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

С учетом вышеизложенного, суд полагает, что в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 4 150 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 805,10 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 35 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,26 руб.

В отношении транспортного налога и земельного налога за 2021 год, суд проверив расчет, признает его арифметически верным.

Вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ доказательств оплаты задолженности налогоплательщиком не представлено, в связи с чем, недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 750 руб., и недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 35 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку настоящим решением с ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу и земельному налогу за 2021 год, суд полагает подлежащими взысканию с административного ответчика пени, начисленные за несвоевременную их уплату, а именно, по транспортному налогу за 2021 год за период с 01.12.2022 по 12.08.2023 в размере 48,31 руб., по земельному налогу за 2021 год за период с 01.12.2022 по 12.08.2023 в размере 2.26 руб.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 3 ст. 178 КАС РФ и ч. 1 ст. 111 КАС РФ при принятии решения суд разрешает вопрос о распределении судебных расходов пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ с учетом абз. 10 п. 2 ст. 61.1 БК РФ и ч. 3 ст. 333.18 НК РФ, с административного ответчика в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче искового заявления на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден административный истец, исходя из цены иска в соответствии с пп. 1 ч. 1. ст. 333.19 НК РФ, в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу МРИ ФНС России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 750 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48,31 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 35 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2.26 руб., а всего: 835 руб. 57 коп.

В удовлетворении административных исковых требований за 2020 год отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Долгопрудненский суд Московский области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения.

Судья И.С. Разина