Дело № 2а-1210/2023

УИД: 39RS0001-01-2022-008050-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2023 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,

при секретаре Ружниковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1, зарегистрированному по месту жительства по адресу: <адрес> о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что за административным ответчиком в 2019, 2020 годах были зарегистрированы транспортные средства, в 2020 году – имущественный объект, в 2015-2017 годах - земельный участок, указанные в налоговых уведомлениях № 4650251 от 01.09.2020, № 21554805 от 01.09.2021, № 22049653 от 04.07.2018, то есть в указанные налоговые периоды он являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с ненадлежащим исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов налоговым органом начислены пени. Требования налогового органа об уплате налогов и пени административным ответчиком в полном объеме не исполнены. Мировым судьей 06.06.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-1677/2022, отмененный 28.06.2022 в связи с поданными должником возражениями. Просит суд взыскать с ФИО1 пеню по транспортному налогу за 2019 год в сумме 6,15 рублей, транспортный налог за 2020 год в сумме 4090 рублей и пеню в сумме 24,19 рубля, пеню по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 0,16 рублей, земельный налог за 2015 год в сумме 1811 рублей и пеню в сумме 238,16 рублей, земельный налог за 2017 год в сумме 151 рубль и пеню в сумме 19,86 рублей, пеню по земельному налогу за 2016 год в сумме 402,79 рубля, а всего взыскать 6743,31 рубля.

Административный истец УФНС России по Калининградской области представителя в суд не направил, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного искового заявления. Пояснил, что он в материалы дела представил чеки об уплате транспортного налога за 2020 год, поступивший платеж по какой-то причине зачтен в счет уплаты задолженности, числящейся по состоянию на 2015 год. Отрицательное сальдо и пени растут, так как не была списана недоимка на основании налоговой амнистии. Поступающие платежи зачисляются за иные налоговые периоды. В 2021 году он обращался по этому вопросу в налоговую инспекцию и в устной форме получил ответ, что все делает машина. Транспортный налог не подлежат взысканию, так как он был уплачен. Земельный налог он тоже оплатил. Он является федеральным льготником, но льгота предоставляется в заявительном порядке. Подозревает, что земельный налог тоже куда-то зачтен. Чеки об уплате он не хранит. Ответственность за задолженность 2015-2016 годов ограничена сроком исковой давности. В удовлетворении административного искового заявления просил отказать в полном объеме.

Выслушав пояснения участвующего в деле лица, исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дела № 2а-1677/2022, суд приходит к следующему.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ и положений Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектами налогообложения транспортным налогом являются автомобили, зарегистрированные в установленном законом порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено и подтверждается сведениями МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области, что за ФИО1 в налоговом периоде 2019 календарного года были зарегистрированы транспортные средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в налоговом периоде 2020 календарного года – указанные транспортные средства и автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Принадлежность административному ответчику в 2020 году квартиры с кадастровым номером №, в 2015-2017 годах земельного участка с кадастровым номером № подтверждается ответом Управления Росреестра по Калининградской области на запрос суда.

То есть в силу приведенных норм материального права в указанные налоговые периоды ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 4650251 от 01.09.2020, № 21554805 от 01.09.2021, № 22049653 от 04.07.2018, а затем выставлены требования № 16657 об уплате налогов и пени по состоянию на 09.02.2019, № 89946 об уплате налогов и пени по состоянию на 30.06.2020, № 113355 об уплате налогов и пени по состоянию на 16.12.2020, № 117071 об уплате налогов и пени по состоянию на 25.12.2021, направленные адресату через личный кабинет налогоплательщика и врученные административному ответчику.

Требования налогового органа административным ответчиком в полном объеме исполнены не были, доказательств обратного суду не представлено.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ). На сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 3726 рублей за несвоевременное исполнение административным ответчиком обязанности по его уплате налоговым органом начислена пеня в размере 7,39 рублей (после частичной уплаты – в размере 6,15 рублей), за 2020 год в размере 4090 рублей – пеня в размере 24,19 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 563 рубля - пеня в размере 3,33 рубля (после частичной уплаты - в размере 0,16 рублей), по земельному налогу за 2015 год в размере 1811 рублей - пеня в размере 238,16 рублей, за 2016 год в размере 1811 рублей – пеня в размере 402,79 рубля, за 2017 год в размере 151 рубль – пеня в размере 19,86 рублей.

Расчет налогов и пени, произведенный налоговым органом, проверен судом, представляется правильным и не вызывает у суда сомнений.

Согласно ч. 7 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса РФ, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Для всех составителей распоряжений Правилами (здесь и далее приведена редакция, действующая до 11.02.2023) предусмотрено указание в распоряжении уникального идентификатора начисления (далее - УИН).

При этом в качестве УИН в платежном документе (извещении) по форме № ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Налоги физическим лицом могут быть оплачены через любую другую кредитную организацию, которой может быть оформлено полноформатное платежное поручение. В этом случае указывается "0" или индекс документа, присвоенный налоговым органом, при его наличии у физического лица.

Содержание представленных в материалы дела платежных документов от 24.03.2022 свидетельствует о том, что оплата транспортного налога за 2020 год в размере 4090 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 24,19 рубля и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3,33 рубля налогоплательщиком произведена через банк с указанием реквизитов, содержащихся в бланках платежных документов формы № ПД (налог), выданных налоговым органом.

Пеня по транспортному налогу за 2019 год в размере 7,39 рублей оплачена платежным поручением от 24.05.2021.

Согласно информационному сообщению УФНС России по Калининградской области поступившие от ФИО1 в 2022 году платежи не направлены на погашение соответствующей задолженности.

Тем самым, образование данной задолженности вызвано особенностями работы программного модуля, тогда как налогоплательщик вправе рассчитывать, что его платеж с указанием УИН будет учтен за период, указанный в бланке платежного документа.

Изложенное является правовым основанием для отказа в удовлетворении соответствующих административных исковых требований ввиду добровольной уплаты указанных сумм задолженности.

Требования налогового органа о взыскании пени по земельному налогу за 2016 год не подлежат удовлетворению, так как пропущен срок принудительного взыскания налога, на его добровольную уплату административный истец не указывает.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 № 422-О оспариваемые законоположения относительно необходимости уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В остальной части административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Данных о том, что в 2017 году у административного ответчика возникло право на налоговую льготу, материалы дела не содержат. Налоговая льгота по земельному налогу применяется с периода, в котором у налогоплательщика возникло право на эту льготу, тогда как удостоверение, подтверждающее право на получение мер социальной поддержки, датировано 07.03.2017. По смыслу п. 6 ст. 407 Налогового кодекса РФ, физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, тем самым получение налоговой льготы носит заявительный характер.

Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями исчисляется с момента вынесения определения об отмене судебного приказа и административным истцом не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 1811 рублей и пени в размере 238,16 рублей, за 2017 года в размере 151 рубль и пени в размере 19,86 рублей, а всего взыскать 2220,02 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 05 мая 2023 года.

Судья: