Дело №2а-3772/2022

44RS0002-01-2022-004499-42

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 декабря 2022 года г. Кострома

Ленинский районный суд г. Костромы в составе судьи Иоффе Н.С.,

при секретаре судебного заседания Мариничевой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Костромской области 17.10.2022 обратилось в суд с вышеуказанным административным иском.

Требования истец мотивировал тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. По сведениям ГИБДД УМВД России по Костромской области на имя ответчика зарегистрированы: автомобиль грузовой Вольво, г/н №; автомобиль легковой Нисан Кашкай г/н №, автомобиль грузовой ГАЗ 322132 г/н №, автомобиль грузовой ГАЗ 322132, г/н №. Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2016 г. в размере 32 729 руб., за 2017 г. в размере34 200 руб., за 2018 г. в размере 35 720 руб., за 2019 г. в сумме 8 803 руб., который налогоплательщиком в установленный законом срок не уплачен. Транспортный налог за 2016 г. в размере 32 729 руб. погашен в полном объеме за период с 24.08.2018 по 02.12.2020. Транспортный налог за 2017 г. в размере 34 200 руб. взыскан решением Ленинского районного суда г.Костромы от 03.10.2019 по делу №2а-1989/2019, частично погашен, в настоящее время имеется остаток в сумме 924,97 руб. Транспортный налог за 2018г. в размере 35 720 руб. взыскан решением Ленинского районного суда г.Костромы от 15.12.2020 по делу №2а-244/2022. За несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2019 налогоплательщику начислены пени в сумме 10 319,66 руб. Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога и имеет в собственности земельные участки: земли населенных пунктов по адресу: ..., кадастровый №. Налогоплательщику начислен земельный налог за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 1827 руб., который в установленный законом срок не уплачен. Земельный налог за 2016 г. в размере 1 827 руб. взыскан решением Ленинского районного суда г.Костромы от 15.02.2021 дело №2а-289/2021 и погашен в полном объеме 18.03.2021. За несвоевременную уплату земельного налога были начислены пени в общей сумме 1,77 руб., которые вошли в требование №98046 от 31.10.2021. Согласно п.4 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, исходя из суммы доходов. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом и подлежащая уплате в бюджет составила 21 543 руб. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № 84230884 от 01.09.2021. Кроме того, налогоплательщику был начислен НДФЛ за 2019 в размере 64 935 руб., который взыскан решением Ленинского районного суда г.Костромы от 15.02.2022 по делу №2а-244/2022. За несвоевременную уплату НДФЛ за 2019- 2020 административному ответчику начислены пени в общей сумме 3 407 руб. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. Судебный приказ от 06.04.2022 № 2а-1156/2022 отменен определением мирового судьи судебного участка №9 Ленинского судебного района г.Костромы от 22.04.2022. В административном иске административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность в общем размере 35 271,49 руб., в том числе: пени по транспортному налогу- 10 319,66 руб., пени по земельному налогу- 1,77 руб., налог на доходы физических лиц- 21 543 руб., пени по НДФЛ- 3 407,06 руб.

Представитель административного истца Управления ФНС по Костромской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, в письменном заявлении просила рассмотреть дело в свое отсутствие, требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена путем направления извещения по месту регистрации, ходатайств об отложении не заявляла.

Исследовав материалы административного дела, оценив в совокупности собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ).

В силу п.4 ст.228 НК РФ, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

При невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат:

одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога;

даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.

При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.14 ст.226.1 НК РФ).

Как указано в п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

По сведениям ГИБДД УМВД России по Костромской области на имя ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства:

автомобиль грузовой Вольво, г/н №;

автомобиль легковой Нисан Кашкай г/н №,

автомобиль грузовой ГАЗ 322132 г/н №,

автомобиль грузовой ГАЗ 322132, г/н №.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2016 г. в размере 32 729 руб., за 2017 г. в размере34 200 руб., за 2018 г. в размере 35 720 руб., за 2019 г. в сумме 8 803 руб., который налогоплательщиком в установленный законом срок не уплачен.

Транспортный налог за 2016 г. в размере 32 729 руб. погашен в полном объеме за период с 24.08.2018 по 02.12.2020.

Транспортный налог за 2017 г. в размере 34 200 руб. взыскан решением Ленинского районного суда г.Костромы от 03.10.2019 по делу №2а-1989/2019, частично погашен, в настоящее время имеется остаток в сумме 924,97 руб.

Транспортный налог за 2018 г. в размере 35 720 руб. взыскан решением Ленинского районного суда г.Костромы от 15.12.2020 по делу №2а-244/2022.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2019 налогоплательщику начислены пени в сумме 10 319,66 руб.

Административным истцом представлен расчет взыскиваемой суммы пени в размере 10 319,66 руб., который судом проверен и признан верным.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога и имеет в собственности земельные участки: земли населенных пунктов по адресу: ..., кадастровый №.

Налогоплательщику начислен земельный налог за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 1827 руб., который в установленный законом срок не уплачен.

Земельный налог за 2016 г. в размере 1 827 руб. взыскан решением Ленинского районного суда г.Костромы от 15.02.2021 дело №2а-289/2021 и погашен в полном объеме 18.03.2021.

За несвоевременную уплату земельного налога были начислены пени в общей сумме 1,77 руб., которые вошли в требование №98046 от 31.10.2021.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, исходя из суммы доходов.

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом и подлежащая уплате в бюджет, составила 21 543 руб.

Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № 84230884 от 01.09.2021.

Кроме того, налогоплательщику был начислен НДФЛ за 2019 в размере 64 935 руб., который взыскан решением Ленинского районного суда г.Костромы от 15.02.2022 по делу №2а-244/2022.

За несвоевременную уплату НДФЛ за 2019- 2020 административному ответчику начислены пени в общей сумме 3 407 руб.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. Судебный приказ от 06.04.2022 № 2а-1156/2022 отменен определением мирового судьи судебного участка №9 Ленинского судебного района г.Костромы от 22.04.2022.

С настоящим административным иском УФНС России по Костромской области обратилось в Ленинский районный суд г. Костромы 17.10.2022, то есть в течение установленных законом шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождаются.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ст. 114 КАС РФ).

С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, исходя из взысканной суммы, с ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ г. Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 258,14 руб. (35271,49-20 000)*3%+800)

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в пользу Управления ФНС России по Костромской области задолженность по обязательным налоговым платежам и пени в общей сумме 35 271,49 руб., в том числе: пени по транспортному налогу- 10 319,66 руб., пени по земельному налогу- 1,77 руб., налог на доходы физических лиц- 21 543 руб., пени по НДФЛ- 3 407,06 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома в сумме 1 258 (одна тысяча двести пятьдесят восемь) руб. 14 коп.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Костромы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.С.Иоффе

Мотивированное решение изготовлено 20.12.2022