Дело № 2а-94/2025

УИД 77RS0015-02-2024-021388-29

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2025 года адрес

Люблинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Сабировой А.И.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-94/2025 по административному иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по адрес об оспаривании решения налогового органа,

УСТАНОВИЛ:

административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным иском к ИФНС № 23 по адрес в котором просит признать незаконным и отменить решение налогового органа от 15.11.2023 № 1275 о взыскании задолженности, платежное поручение № 34753 от 31.10.2024 на бесспорное списание; обязать административного ответчика возвратить незаконно списанные денежные средства; обязать совершить действия по снятию наложенных ограничений на счета и имущество административного истца. В обоснование требований указано, что 15.11.2023 административным ответчиком принято решение № 12765 о взыскании с административного истца задолженности в размере сумма на основании требования № 1716 от 16.05.2023. В сумму задолженности включены: налог на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере сумма; налог на имущество в размере сумма; страховые взносы ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере сумма; страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере сумма Указанные суммы административный ответчик предъявил к списанию в бесспорном порядке в ПАО Сбербанк по поручению № 34753 от 31.10.2024, вместе с тем, ФИО1 прекратила статус индивидуального предпринимателя 31.01.2020, в связи с чем предъявление к исполнению требования № 1716 от 16.05.2023 является нарушением положений ст. 48 НК РФ; начисление недоимки по страховым взносам за 2021-2022 годы является незаконным; на момент направления требования об уплате, возможность взыскания страховых взносов за 2017-2022 годы утрачена, как и утрачена возможность взыскания недоимки по налогу на доходы.

Административный истец в судебное заседание не явилась, представителя не направила.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 23 по Москве представила возражения на административное исковое заявление, в котором просила в удовлетворении административного иска отказать..

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 218 Кодекса административного судопроизводства РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ст. 226 КАС РФ, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме (ч. 8).

Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет, в том числе нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения (ч. 9).

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства, что отражено также в Постановлении Конституционный Суд Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П.

В соответствии с ч.4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Как усматривается из материалов дела, по состоянию на 31.12.2022 у ФИО1 в ИФНС России № 23 по адрес числилась задолженность по: страховым взносам ОПС сроком уплаты 31.12.2019 в размере сумма; страховым взносы ОМС сроком уплаты 31.12.2019 в размере сумма; страховым взносам ОПС сроком уплаты 17..02.2020 в размере сумма; страховым взносам ОМС сроком уплаты 17.02.2020 в размере сумма; НДФЛ сроком уплаты 01.12.2020 в размере сумма; налог на имущество сроком уплаты 02.12.2020 в размере сумма, а также пени в размере сумма

По состоянию на 01.01.2023 за ФИО1 числилось отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма

В соответствии с подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ч.1 ст. 69 НК РФ).

16.05.2023 налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № 1716 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере сумма

В соответствии со ст. 46 НК РФ 15.11.2023 налоговым органом принято решение № 12765 о взыскании за счет денежных средств и электронных денежных средств сумма

По истечении срока исполнения требования об уплате задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 257 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы отрицательного сальдо в размере сумма, на основании данного заявления мировым судьей 07.03.2024 вынесен судебный приказ № 2а-128/24-257. А также с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы отрицательного сальдо в размере сумма, на основании данного заявления мировым судьей 16.09.2024 вынесен судебный приказ № 2а-456/24-257.

Поскольку задолженность в размере сумма, взысканная по судебному приказу № 2а-128/24-257 от 07.03.2024 не была погашена в добровольном порядке, налоговым органом сформировано поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов ФИО1 в бюджетную систему РФ.

Указанное свидетельствует о том, что налоговым органом платежное поручение было сформировано на основании вступившего в законную силу судебного акта.

В ходе рассмотрения дела также установлено, что в целях актуализации сальдо ЕНС налогоплательщика, налоговым органом проведены мероприятия по исключению из сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 задолженности в общей сумме сумма, в которую входят страховые взносы ОМС и ОПС за 2019-2020 годы, налог на имущество за 2019 год, НДФЛ, а также пени.

Часть денежных средств, поступивших в качестве единого налогового платежа, зачтены налоговым органом в связи с неуплатой налога на имущество за 2022-2023 годы в общем размере сумма и пени в размере сумма, транспортного налога за 2023 год в размере сумма

По состоянию на 25.02.2025 сальдо ЕНС ФИО1 является положительным и составляет сумма, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с подп. 5 п.1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Согласно подп. 7 п.1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат лицу - налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, или осуществлять зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как следует из отзыва на административное исковое заявление, 26.02.2025 Инспекцией сформирована и направлена заявка в УФК на возврат ФИО1 суммы положительного сальдо в размере сумма

Оценив представленные в материалы дела доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных истцом требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175–180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по адрес об оспаривании решения налогового органа – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Люблинский районный суд адрес в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение составлено 13 марта 2025 года

Судья А.И. Сабирова