Решение по делу № 2А-314/2025 от 08.07.2025 | Кезский районный суд (Удмуртская Республика)

Дело № 2а-314/2025

УИД 18RS0016-01-2025-000387-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 июля 2025 года п. Кез Удмуртской Республики

Кезский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Кунгурцева Д.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Юферевой Д.О.,

с участием:

законного представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Управление ФНС России по УР (административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1, являющейся плательщиком налога на доходы физических лиц, не исполнена обязанность, установленная статьей 57 Конституции Российской Федерации, об уплате законно установленных налогов и сборов.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

По фактам неуплаты сумм налога и не представления налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022 год, в отношении ФИО1, налоговым органом вынесено решение о привлечении лица к налоговой ответственности № от 07 декабря 2023 года, в соответствии с которым ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2022 года в сумме 107032 рубля 00 копеек, а также ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа:

– по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 2675 рублей 75 копеек

– по пункту 1 статьи 119 НК РФ в сумме 2006 рублей 88 копеек.

НДФЛ за 2022 год, а также штрафы и пени за период с 17 июля 2023 года по 25 марта 2024 года взыскиваются в рамках административного дела № в Кезском районном суде Удмуртской Республике.

Сумы пеней начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования% = пени (руб.). и составляет за период с 26 марта 2024 года по 23 сентября 2024 года на недоимку НДФЛ 2022 года составляет 10824 рубля 50 копеек.

О наличии задолженности об уплате задолженности по налогам, пени, в адрес ФИО1 направлено требование № от 19 февраля 2024 года об уплате налога в срок до 15 марта 2024 года. В установленный срок требование не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка Кезского района судебный приказ № от 25 октября 2024 года о взыскании задолженности отменен в связи с возражениями законного представителя – опекуна ФИО1 – ФИО2

На основании изложенного и в соответствии со статьями 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, со статьями 286, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации просят взыскать с ФИО1 задолженность в размере 10824 рубля 50 копеек, в том числе: пени в размере 10824 рублей 50 копеек за период с 26 марта 2024 года по 23 сентября 2024 года за недоимку НДФЛ 2022 года.

Протокольным определением суда от 16 июня 2025 года к участию в деле в качестве законного представителя административного ответчика привлечен ФИО2, являющейся опекуном недееспособной ФИО1

В судебное заседание представитель УФНС России по УР извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания в суд не явился.

Административный ответчик извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания в суд не явилась.

Опекун административного ответчика ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования признал в полном объеме.

Суд, в силу статьи 150 КАС РФ находит возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся надлежащим образом извещенных лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 НК РФ обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнения обязанности об уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ (введена Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 с 01.01.2023) единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

На основании п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговые обязательства налогоплательщика по каждому налогу до 01.01.2023 - отражались в Карточке расчетов с бюджетом (далее - КРСБ); с 01.01.2023 отражаются на отдельной карточке налоговых обязанностей (далее - ОКНО ЕНС).

В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Решением Кезского районного суда Удмуртской Республики от 26 марта 2025 года с опекуна ФИО1 – ФИО2 взыскана задолженность по налогам, штрафам и пени в размере 124219 рублей 15 копеек, в том числе:

- по налогам в размере 107032 рубля 00 копеек,

- штраф в размере 4682 рубля 63 копейки;

- пени по налогам в размере 12504 рублей 52 копейки.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб).

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

26.03.2024

28.07.2024

125

107032,00

16,00

7135,46

29.07.2024

15.09.2024

107032,00

18,00

3146,74

16.09.2024

17.09.2024

107032,00

19,00

653,30

Итого на недоимку НДФЛ 2023 г.

10824,50

Итого пени за период с 26 марта 2024 года по 23 сентября 2024 года на недоимку 2022 года составляет 10824 рублей 50 копеек.

Представленный расчет административным истцом является верным, законным представителем ФИО1 – ФИО2 не оспраивается.

С 01.01.2023 в статье 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с 01.01.2023 утратила силу статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения задолженности (в том числе по причине начисления дополнительных сумм пеней) сумма требований по заявлению о вынесении судебных приказов может быть больше суммы, указанной в требовании об уплате и в решении о взыскании.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году") регулирует правоотношения по направлению требований об уплате налогов и решений о взыскании налогов, срок направления (принятия) которых приходится на период с 01.01.2023 г. по 31.12.2023 г.

В порядке ст.70НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № от 19.02.2024 г. с указанием срока исполнения до 15.03.2024 г. Данное требование оставлено без исполнения.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Подпунктом 2 пункта 3 ст. 48 предусмотрено что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с тем, что после обращения налогового органа в суд с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности от 25.03.2024 г. образовалась задолженность в сумме более 10 000,00 руб. срок для обращения с последующим заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в суд не позднее 01.07.2025 года.

В установленные законодательством сроки Управлением ФНС России по Удмуртской Республике в суд подано заявление № от 24.09.2024 г. о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка Кезского района Удмуртской Республики вынесен судебный приказ от 25.10.2024 г. №, который Определением суда от 14.11.2024 г. отменен в связи с поступлением от налогоплательщика возражения.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.03.2015г. №23-Ф3) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в исковом порядке до 14 мая 2025 года.

Административным истцом данный срок не пропущен.

Решением Кезского районного суда Удмуртской Республики от 30 сентября 2021 года ФИО1 признана недееспособной.

Актом о назначении опеки № от 18 октября 2022 года опекуном ФИО1 назначен ФИО2

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 51 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица. Опекун физического лица, признанного судом недееспособным, обязан уплатить всю не уплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица недееспособным пени и штрафы.

Поскольку ФИО1 на период времени, за который взыскивается задолженность, являлась недееспособной, то ее обязанность по уплате налогов возлагается на ее опекуна – ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р.

В силу ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Согласно части 1 статьи 157 КАС РФ, заявление административного истца, его представителя об отказе от административного иска, о признании административного иска административным ответчиком, его представителем и условия соглашения о примирении сторон заносятся в протокол судебного заседания и подписываются административным истцом, административным ответчиком или обеими сторонами, их представителями. Изложенные в письменной форме заявление об отказе от административного иска или о признании административного иска и условия соглашения о примирении сторон приобщаются к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания.

В случае принятия судом отказа от административного иска или утверждения судом соглашения о примирении сторон суд выносит определение, которым одновременно прекращается производство по административному делу полностью или в соответствующей части. В определении суда должны быть указаны условия утверждаемого соглашения о примирении сторон. В случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований (часть 3 названной статьи).

Суд принимает признание административного иска опекуна административного ответчика ФИО1 – ФИО2 о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженность в размере 10824 рубля 50 копеек, в том числе: пени в размере 10824 рублей 50 копеек за период с 26 марта 2024 года по 23 сентября 2024 года за недоимку НДФЛ 2022 года, поскольку оно не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц.

Опекун административного ответчика ФИО1 – ФИО2 административные исковые требования УФНС России по УР признал добровольно и осознанно, о чем имеется написанное собственноручно заявление ФИО2 от 01 июля 2025 года.

Заявленные требования не противоречат закону, не нарушают прав и интересов других лиц, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с опекуна ФИО1 (ИНН №) в лице ее опекуна ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета на расчетный счет <***> в Отделение Банка России г. Тула // УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983 (номер казначейского счета – 03100643000000018500, номер счета 40102810445370000059), ИНН <***>, КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России) с указанием КБК 18201061201010000510): задолженность в размере 10824 рубля 50 копеек, в том числе: пени в размере 10824 рублей 50 копеек за период с 26 марта 2024 года по 23 сентября 2024 года за недоимку НДФЛ 2022 года.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в лице ее опекуна ФИО2 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Мотивированное решение изготовлено 08 июля 2025 года.

Судья Д.С. Кунгурцев