2а-458/2025;
УИД 36RS0007-01-2025-000671-63
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
п.г.т. Анна
Воронежская область 11 сентября 2025 года
Аннинский районный суд Воронежской области в составе:
судьи Аннинского районного суда Воронежской области Круговой С.А.,
с участием административного ответчика – ФИО1,
при секретаре судебного заседания Максименковой ТА.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и пени, указывая, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Воронежской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № который в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕЕИ). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Взыскиваемая задолженность с учетом уплаты налогоплательщиком составляет 10 613,35 руб. (земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 1 015,18 рублей, за 2023 г. в размере 1 858,00 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 1 857,70 руб., за 2023 г. в размере 3 400,00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 24.09.2022 г. по 30.04.2025 г. в размере 2 482,47 руб.). До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. На 01.01.2025 г. сумма задолженности по налогам и пени составила в размере 10 333,86 руб., 02.12.2024 г. с учетом начисления имущественных налогов за 2023 г. задолженность в размере 5 258,00 руб. В мае 2025 года Инспекция направляла в адрес мирового судьи судебного участка № 2 в Аннинском судебном районе Воронежской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 Определением от 25.06.2025г. мировой судья отменил судебный приказ № 2а- 423/2025от 30.05.2025г. в силу положений ст. 123.7 КАС РФ. Административный истец просил взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 1 857,70 руб., за 2023 г. в размере 3 400,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 1 015,18 рублей, за 2023 г. в размере 1 858,00 руб.; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 24.09.2022 г. по 30.04.2025 г. в размере 2 482,75 руб., на общую сумму 10 613,35 руб. (л.д. 6-9).
Представитель административного истца – Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Воронежской области, уведомленный надлежащим образом о месте и времени проведения судебного заседания, в суд не явился, согласно заявлению просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 46).
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал в удовлетворении требований Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.
Таким образом, возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.
Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» средства, перечисленные после 01.01.2023 г. признаются единым налоговым платежом и учитываются на едином налоговом счете.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ денежные средства с единого налогового платежа, начиная с 01.01.2023 г., распределяются в следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389,401 НК РФ.
Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.
Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Как следует из материалов дела, на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №л.д. 20).
Согласно сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1, ИНН №, на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства: транспортное средство ВАЗ 21070, 2001 г.в., VIN №, г.р.з. №; транспортное средство ШКОДА ОКТАВИЯ, 2004 г.в., VIN – №, г.р.з. № с 23.11.2021 года; земельные участки: кадастровый номер: №, расположенный по адресу: <адрес>, площадь 4 972 кв.м., дата регистрации 09.07.2015 г.; кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, площадь 3 963 кв.м., дата регистрации права собственности 17.04.2025 г. (л.д. 16).
По состоянию на 14.08.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 11 040,75 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортного налога с физических лиц за 2022 г. (начислено в размере 3 400,00 руб., уплачено 03.11.2024 г. в размере 1 266,11 руб., 11.07.2025 г. в размере 276,19 руб.) в размере 1 857,70 руб., за 2023 г. в размере 3 400,00 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 1 015,18 рублей, за 2023 г. в размере 1 858,00 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 24.09.2022 г. по 30.04.2025 г. в размере 2 482,47руб.
Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.
Расчет имущественных налогов приведен в налоговых уведомлениях.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена полностью, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 2 482,47 руб.
У налогоплательщика по состоянию на 24.09.2022 г. имелась задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 в размере 1 420,00 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 1 741,44 рублей, начислены пени за период с 24.09.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 53,93 руб.
На совокупную обязанность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 1 741,44 рублей; по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 гг. в размере 3 513,62 руб.; всего по состоянию на 01.01.2023 г. в общем размере 5 255,06 руб., за период с 01.01.2023 г. по 25.07.2023 г. начислены пени в размере 270,99 руб.
26.07.2023 г. списана задолженность по НПА, принятым субъектами РФ и представительными органами муниципальных образований (п. 3 ст. 59 НК РФ) за 2017 г. в размере 673,62 руб. по транспортному налогу с физических лиц. Всего по состоянию на 26.07.2023 г. совокупная обязанность составила в размере 4 581,44 руб. (5 255,44 руб. - 673,62 руб.), начислены пени за период с 26.07.2023 г. по 16.11.2023 г. в размере 212,88 руб. 02.12.2023 г. налогоплательщику начислена задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 560,00 руб., по земельному налогу с физических лиц в размере 116,56 руб. Всего по состоянию на 02.12.2023 г. совокупная обязанность составила в размере 5 258,00 руб. (4 581,44 руб.+ 560,00 руб.+116,56 руб.), начислены пени за период с 02.12.2023 г. по 02.11.2024 г. в размере 986,75 руб. 03.11.2024 г. налогоплательщиком погашено из ЕНП задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере 1 266,11 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере 691,89 руб. Всего по состоянию на 03.11.2024 г. совокупная обязанность составила в размере 3 300,00 руб. (5 258,00 руб.-691,89 руб.-1266,11 руб.), начислены пени за период с 03.11.2024 г. по 02.12.2024 г. в размере 69,30 руб. 03.12.2024 г. налогоплательщику начислена задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 г. в размере 3 400,00 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2023 г. в размере 1 858,00 руб. Всего по состоянию на 03.12.2024 г. совокупная обязанность составила в размере 8 558,00 руб. (3 300,00 руб.+3 400,00 руб.+ 1 858,00 руб.), начислены пени за период с 03.12.2024 г. по 30.04.2025 г. в размере 888,90 руб.
Всего за период с 24.09.2022 г. по 30.04.2025 г. начислены пени в размере 2 482,75 руб.(53,93 руб.+2 428,82 руб.).
Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 30.04.2025 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
204
-5255.06
300
7.5
-268.01
24.07.2023
25.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
2
-5255.06
300
8.5
-2.98
26.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
20
-4581.44
300
8.5
-25.96
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
-4581.44
300
12
-62.31
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-4581.44
300
13
-83.38
30.10.2023
16.11.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
18
-4581.44
300
15
-41.23
02.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
-5258.00
300
15
-42.06
18.12.2023
28.07.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
224
-5258.00
300
16
-628.16
29.07.2024
15.09.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
49
-5258.00
300
18
-154.59
16.09.2024
27.10.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-5258.00
300
19
-139.86
28.10.2024
02.11.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
6
-5258.00
300
21
-22.08
03.11.2024
02.12.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
30
-3300.00
300
21
-69.30
03.12.2024
30.04.2025
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
149
-8558.00
300
21
-888.90
ИТОГО
-2428.82
10.07.2025 г. налогоплательщиком погашено из ЕНП задолженность в размере 427,40 руб., которая согласно по п. 8 ст. 45 НК РФ распределена на задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере 276,19 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере 150,93 руб..
11.07.2025 г. уменьшена пеня по расчету в размере 0,28 руб.
Таким образом, взыскиваемая задолженность с учетом уплаты налогоплательщиком составляет 10 613,35 руб. (земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 1 015,18 рублей, за 2023 г. в размере 1 858,00 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 1 857,70 руб., за 2023 г. в размере 3 400,00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 24.09.2022 г. по 30.04.2025 г. в размере 2 482,47 руб.).
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона)
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ 23.07.2023 г. административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № 1597 письмом на сумму 6 255,60 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 13).
Как указывает представитель истца Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области, до настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.
На 01.01.2025 г. сумма задолженности по налогам и пени составила в размере 10 333,86 руб., 02.12.2024 г. с учетом начисления имущественных налогов за 2023 г. задолженность в размере 5 258,00 руб.
29 мая 2025 года административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 2 в Аннинском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1
Определением от 25.06.2025г. мировым судьей судебный приказ № 2а- 423/2025от 30.05.2025г. в отношении ФИО1 был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика (л.д. 15).
До настоящего времени задолженность ФИО1 не погашена.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Следовательно, в случае наличия отрицательного сальдо и одновременно прироста новой задолженности будет действовать данное требование.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 10 613,35 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 1 857,70 руб., за 2023 г. в размере 3 400,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 1 015,18 рублей, за 2023 г. в размере 1 858,00 руб.; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 24.09.2022 г. по 30.04.2025 г. в размере 2 482,75 руб.
Расчет судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспаривается.
Судом принимается за основу предоставленный административным истцом расчет суммы недоимки по транспортному налогу и пени, оснований ставить под сомнение указанный расчет у суда не имеется.
Доказательств оплаты образовавшейся задолженности транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 г., пени за период с 24.09.2022 г. по 30.04.2025 г. ФИО1 не представлено. Представленные квитанции (чеки по операциям) оплаты транспортного налога погашены из ЕНП в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, денежные средства распределены на задолженность по транспортному, земельному налогу (л.д. 33, 36, 37, 40, 41, 42)
Возражений относительно заявленных административных исковых требований ФИО1 суду не представлено.
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что МИ ФНС России № 3 по Воронежской области при обращении в суд с настоящим иском срок на обращение в суд с заявлением о взыскании вышеуказанной задолженности не пропущен, у административного ответчика имеется недоимка по уплате налога, пени, доказательств оплаты административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета Аннинского муниципального района Воронежской подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области недоимку:
- по транспортному налогу" с физических лиц за 2022 год в размере 1857 (одна тысяча восемьсот пятьдесят семь) рублей 70 копеек;
-по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 3400 (три тысячи четыреста) рублей 00 копеек;
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 года в размере 1015 (одна тысяча пятнадцать) рублей 18 копеек,
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 1858 (одна тысяча восемьсот пятьдесят восемь) рублей 00 копеек;
- по пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 24.09.2022 года по 30.04.2025 года в размере 2482 ( две тысячи четыреста восемьдесят два) рубля 75 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Аннинский районный суд Воронежской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья С.А. Кругова
Решение в окончательной форме изготовлено 12 сентября 2025 года.