Решение по делу № 2А-1498/2025 от 17.11.2025 | Шелеховский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2025 года г. Шелехов

Шелеховский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Петрович К.Э.,

при секретаре Кононовой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1498/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

в обоснование административных исковых требований, уточненных в порядке ст. 46 КАС РФ, указано, что ФИО1 (ИНН *номер скрыт* состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области по месту жительства, а также по месту нахождения налогооблагаемого имущества.

Налогоплательщику *дата скрыта* (ранее с *дата скрыта* по *дата скрыта*) предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика-физического лица».

В период с *дата скрыта* по *дата скрыта* налогоплательщик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

С *дата скрыта* (ранее с *дата скрыта* по *дата скрыта*) ответчик зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере за расчетные периоды: 2021 год 32 448 руб., 2022 год - 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды: 2021 год – 8 426 руб., 2022 год – 8 766 руб.

Начиная с 2023 года, плательщики, в случае, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, за расчетный период 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., также подлежат уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

ФИО1 уплате подлежит задолженность по:

- страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты *дата скрыта* в размере 1 046.71 руб. (32 448,00 руб./12/31 * 12),

- страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование 2021 год по сроку уплаты *дата скрыта* в размере 271.81 руб. (8 426,00 руб./12/31 * 12).

Налогоплательщиком за периоды осуществления деятельности исчислен налог на профессиональный доход, в том числе за периоды за сентябрь 2021 года в размере 4 686.30 руб. по сроку уплаты *дата скрыта*, за ноябрь 2021 года в размере 3 497.40 руб. по сроку уплаты *дата скрыта*, которые в установленный срок уплачены не были.

Налогоплательщику на праве собственности принадлежит следующие земельные участки, признаваемые объектом налогообложения:

Кадастровый номер

Адрес имущества

Категория земли

Разрешенное использование

<данные изъяты>

Расчет земельного налога:

Период

Кадастровый номер

Налоговая база, руб.

Доля

Налоговый вычет

Ставка, (%)

Кол-во месяцев владения

Сумма налога к уплате

<данные изъяты>

Налогоплательщик является собственником следующих транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 358 ч. 2 НК РФ:

Дата регистрации собственности

Дата отчуждения собственности

Транспортное средство

Рег. номер

Мощность

Год выпуска ТС

<данные изъяты>

Расчет транспортного налога:

Период

Марка

Рег. знак

Мощность

Ставка (руб.)

Кол-во месяцев владения

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма

<данные изъяты>

В адрес налогоплательщика посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- за 2019 г. от *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком уплаты *дата скрыта*,

- за 2019-2021 гг. от *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком уплаты *дата скрыта*.

В связи с неисполнением обязанности по уплате суммы транспортного налога за 2019 год в адрес налогоплательщика налогоплательщику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от *дата скрыта* *номер скрыт*:

Номер требования

Дата выставления требования

Срок уплаты по требованию

Сумма налога по требованию

Сумма пени по требованию

Сумма штрафа по требованию

Взыскиваемая сумма

<данные изъяты>

Требование об уплате задолженности в установленный срок налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (дата образования отрицательного сальдо ЕНС *дата скрыта*), налогоплательщику посредством размещения в личном кабинете *дата скрыта* направлено требование об уплате задолженности по состоянию на *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком добровольного исполнения *дата скрыта*, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 129 932.97 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Номер требования

Дата выставления требования

Срок уплаты по требованию

Сумма налога по требованию

Сумма пени по требованию

Сумма штрафа по требованию

Неисполненная сумма к взысканию по иску

<данные изъяты>

На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на *дата скрыта*, *дата скрыта* - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени составил *дата скрыта* – 29 264.64 руб., *дата скрыта* – 10 008.72 руб.

В ходе судебного разбирательства, в связи с актуализацией налоговых обязательств, инспекцией произведен перерасчет задолженности по пени. Пени начислены за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019, 2021 гг., налога на профессиональный доход за сентябрь-ноябрь 2021 г., транспортного налога за 2019 г., земельного налога за 2019-2021 гг. Период начисления пени: с *дата скрыта* по *дата скрыта* – сумма 15 038,53 руб., с учетом ранее принятых мер ко взысканию.

Виду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка №116 г. Шелехова и Шелеховского района Иркутской области вынесен судебный приказ от 20.09.2022№ 2а-3550/2022 о взыскании задолженности в размере 9 999.00 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок. Определением от *дата скрыта* судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (не согласен, поскольку не ознакомлен с размером предъявляемых требований).

Ввиду оставления без исполнения требования, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка №115 г. Шелехов и Шелеховского района Иркутской области вынесены следующие судебные приказы:

- от 18.09.2023 №2а-5737/2023 о взыскании задолженности в размере 38 970.86 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок не позднее *дата скрыта* (*дата скрыта* + 6 месяцев). Определением от *дата скрыта* судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (не согласен);

- от 20.06.2024 №2а-3516/2024 о взыскании задолженности в размере 10 008.72 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок не позднее *дата скрыта* (не позднее 1 июля года, следующего з годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд – 2023 г.). Определением от 14.02.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (не согласен).

Административный истец, уточнив заявленные требования в порядке ст. 46 КАС РФ, просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год – 1 046,71 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год – 271,81 руб.,

- налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года – 4 686,30 руб.,

- налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 года – 3 497,40 руб.

- земельному налогу за 2019-2021 гг. – 204,00 руб.,

- транспортному налогу за 2019 год в размере 1 045,00 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019-2021 гг., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019-2021 гг., налога на профессиональный доход за сентябрь-ноябрь 2021 года, земельного налога за 2019-2021 год, транспортного налога за 2019 год – 15 038,53 руб., всего 25 789,75 руб.

Определением суда от *дата скрыта* в порядке процессуального правопреемства административный истец Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области заменена правопреемником - Межрайонной ИФНС России №24 по Иркутской области.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №24 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, причины неявки неизвестны.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Указанная обязанность налогоплательщиков установлена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в установленный НК РФ срок.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Как следует из ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Понятие объекта налогообложения транспортным налогом установлено ст. 358 НК РФ, согласно п. 1 которой, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 (ИНН *номер скрыт*) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России *номер скрыт* по *адрес скрыт* в качестве налогоплательщика.

Из материалов дела, в том числе, из истребованных по инициативе суда карточек учета транспортных средств, установлено, что в спорный налоговый период (2019 гг.) ФИО1 являлся собственником следующего транспортного средства:

Дата регистрации собственности

Дата отчуждения собственности

Транспортное средство

Рег.номер

Мощность

Год выпуска ТС

<данные изъяты>

Налоговым периодом по транспортному налогу в соответствии со ст. 360 НК РФ является календарный год. Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, обязанность по уплате налогоплательщиками физическими лицами транспортного налога за 2019 год должна была быть исполнена в срок не позднее *дата скрыта*.

Административным истцом представлен расчет транспортного налога за 2019 год:

Период

Марка

Рег.знак

Мощность

Ставка

Кол-во месяцев владения

Сумма

<данные изъяты>

Расчет произведен по формуле:

Мощность*ставка*количество месяцев-размер льгот=сумма налога.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ – в редакции, действовавшей на момент начисления земельного налога).

Изменения кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в том и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (подпункт 4 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Из материалов дела, в том числе, из истребованных по инициативе суда выписок из ЕГРН, установлено, что в спорные налоговые периоды (2019-2021 гг.) ФИО1 являлся собственником следующих земельных участков:

Кадастровый номер

Адрес имущества

Категория земли

Разрешенное использование

<данные изъяты>

Налоговым периодом по земельному налогу в соответствии со ст. 393 НК РФ является календарный год. Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, обязанность по уплате налогоплательщиками физическими лицами земельного налога за 2019 год должна была быть исполнена в срок не позднее *дата скрыта*; за 2020 год – не позднее *дата скрыта*; за 2021 год – не позднее *дата скрыта*.

Административным истцом произведен расчет земельного налога:

Период

Кадастровый номер

Налоговая база, руб.

Доля

Налоговый вычет

Ставка, (%)

Кол-во месяцев владения

Сумма налога к уплате

<данные изъяты>

Расчет произведен по формуле:

Налоговая база*доля в праве-налоговый вычет*ставка-размер льгот=сумма налога

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика налоговым органом было направлены налоговые уведомления за 2019 год от *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком уплаты *дата скрыта*, за 2019-2021 год от *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком уплаты *дата скрыта*.На основании п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Таким образом, налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком. В связи с введением единого налогового счета с *дата скрыта* требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.Судом установлено, что ФИО1 в период с *дата скрыта* по *дата скрыта* имел статус индивидуального предпринимателя. Плательщиками страховых взносов в соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ. В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ст. 432 НК РФ). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период. В соответствии с п. п. 2, 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года либо не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в случае прекращения деятельности. На основании п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или лицо, занимающееся частной практикой, снято с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере за расчетный период 2021 год - 32 448 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 год – 8 426 руб. Учитывая, что ФИО1 прекратил предпринимательскую деятельность *дата скрыта*, страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2021 г. рассчитаны следующим образом: сумма страховых взносов за 2021 год/на 12 месяцев/ количество дней в месяце прекращения деятельности*количество дней до снятия с учета. Так, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составила 1 046,71 руб.= (32 448/12 /31*12). Так, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год составила 271,81 руб.= (8 426 /12 /31*12). Срок уплаты страховых взносов за 2021 год, с учетом даты прекращения деятельности адвоката – не позднее *дата скрыта*. Однако обязанность по уплаты страховых взносов административным ответчиком в установленный срок исполнена не была. В соответствии с п. 7 ст. 2 Федерального закона №422-ФЗ от *дата скрыта* профессиональный доход-доход физических лиц от деятельности, при видении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход установлен указанным законом.На основании п. 1 ст. 11 указанного закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок-как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 настоящего Федерального закона. Согласно п. 2 ст. 11 Федерального закона №422-ФЗ от *дата скрыта* налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Пунктом 3 ст. 11 Федерального закона №422-ФЗ от *дата скрыта* предусмотрено, что уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Налогоплательщиком за периоды осуществления деятельности исчислен налог на профессиональный доход, в том числе за периоды за сентябрь 2021 года в размере 4 686.30 руб. по сроку уплаты *дата скрыта*, за ноябрь 2021 года в размере 3 497.40 руб. по сроку уплаты *дата скрыта*, которые в установленный срок уплачены не были. В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с *дата скрыта*, пеня начисляется, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Административным истцом ко взысканию заявлены пени в сумме 15 038,53 руб., а именно:

1) пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*;

2) пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*;

3) пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*;

4) пени, начисленные на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*;

5) пени, начисленные на сумму задолженности по транспортному налогу за 2019 год за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*;

6) пени, начисленные на сумму задолженности по земельному налогу за 2019-2021 гг. за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*;

7) пени, начисленные на сумму задолженности по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года с *дата скрыта* по *дата скрыта*;

8) пени, начисленные на сумму задолженности по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 года с *дата скрыта* по 04.03.2024

Из материалов дела следует, что на момент подачи административного иска страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год взысканы на основании решения налогового органа *номер скрыт* от *дата скрыта* вынесенного на основании ст. 47 НК РФ.

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Административный ответчик ФИО1 расчеты налогового органа не оспорил, контррасчета суду не представил,.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от *дата скрыта* № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с *дата скрыта* взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после *дата скрыта* в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до *дата скрыта* (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от *дата скрыта* *номер скрыт* предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

В связи с введением единого налогового счета с *дата скрыта* требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате суммы транспортного налога за 2019 год в адрес налогоплательщика посредством размещения в ЛК ФЛ направлено требование об уплате задолженности от *дата скрыта* *номер скрыт*:

Номер требования

Дата выставления требования

Срок уплаты по требованию

Сумма налога по требованию

Сумма пени по требованию

Взыскиваемая сумма

<данные изъяты>

Требование об уплате задолженности в установленный в требовании срок не исполнено административным ответчиком.

Отрицательное сальдо ЕНС было сформировано *дата скрыта*. Соответственно, по общему правилу налоговый орган мог выставить требование не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо, то есть до *дата скрыта*. Учитывая, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности продлены Постановлением Правительства РФ от *дата скрыта* N 500, то указанное требование могло быть выставлено до *дата скрыта*.

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что срок выставления требований об уплате задолженности налоговым органом соблюден.

Как следует из обстоятельств дела, требования административным ответчиком исполнены не были.

Как следует из материалов дела, в сентябре 2022 г. МИФНС России №22 по Иркутской области обратилась к мировому судье судебного участка № 116 г. Шелехова и Шелеховского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам за 2019 год.

20.09.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-3550/2022 о взыскании с административного ответчика в пользу налогового органа задолженности, который отменен определением мирового судьи от *дата скрыта* в связи с подачей должником возражений.

Срок для добровольного исполнения требования *номер скрыт* от *дата скрыта* определен до *дата скрыта*. Следовательно, инспекция могла обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа до *дата скрыта*.

Инспекция обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка №115 г. Шелехова и Шелеховского района Иркутской области вынесены следующие судебные приказы:

- от 18.09.2023 №2а-5737/2023 о взыскании задолженности в размере 38 970,86 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок не позднее *дата скрыта* (*дата скрыта* + 6 месяцев). Определением мирового судьи от 14.02.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника;

- от 20.06.2024 №2а-3516/2024 о взыскании задолженности в размере 10 008,72 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок не позднее *дата скрыта* (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд – 2023 г.). Определением мирового судьи от 14.02.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно оттиску штампа входящей корреспонденции, настоящий административный иск подан налоговым органом в Шелеховский городской суд *адрес скрыт* *дата скрыта*, то есть с соблюдением срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом срок для обращения с административным иском не пропущен.

Суд принимает расчет задолженности, предоставленный административным истцом, подвергать сомнению правильность которого, оснований не имеется, поскольку он является арифметически верным, произведен в соответствии с нормами налогового законодательства.

В связи с изложенными обстоятельствами, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год – 271,81 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере за 2021 год – 1 046,71 руб., налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года – 4 686,30 руб., налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 года – 3 497,40 руб., земельному налогу за 2019-2021 гг. – 204,00 руб., транспортному налогу за 2019 год – 1 045,00 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019, 2021 гг., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019, 2021 гг., налога на профессиональный доход за сентябрь-ноябрь 2021 года, земельного налога за 2019-2021 год, транспортного налога за 2019 год в сумме 15 038,53 руб., а всего 25 789,75 руб.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ) в федеральный бюджет, в том числе зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 данного Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При этом в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от *дата скрыта* N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом указанного разъяснения, принимая во внимание, что налоговая инспекция как административный истец освобождена от уплаты государственной пошлины в силу ст.ст. 52, 333.35 НК РФ, государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *номер скрыт*) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Иркутской области задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год – 1 046 руб. 71 коп.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год – 271 руб. 81 коп.,

- налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года – 4 686 руб. 30 коп.,

- налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 года – 3 497 руб. 40 коп.,

- земельному налогу за 2019-2021 гг. – 204 руб.,

- транспортному налогу за 2019 год – 1 045 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2019, 2021 гг., налога на профессиональный доход за сентябрь-ноябрь 2021 года, земельного налога за 2019-2021 год, транспортного налога за 2019 год – 15 038 руб. 53 коп., всего взыскать: 25 789 руб. 75 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *номер скрыт*) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Шелеховский городской суд Иркутской области в течение месяца с момента изготовления мотивированного текста решения.

Судья: Петрович К.Э.

Мотивированный текст решения суда изготовлен 01 декабря 2025 г.