Дело № 2а-2660/2022

74RS0017-01-2022-003321-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 сентября 2022 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Дружининой О.В.,

при помощнике судьи Будышкиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7 639 руб. 81 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 18 руб. 21 коп.; штраф по решению налогового органа от 13 ноября 2020 года № по ст. 123 Налогового кодекса РФ за неправомерное не перечисление (неполное перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, удержанного из фактически выплаченных физическим лицом доходов в размере 6 032 руб. 20 коп. (л.д. 5-7).

В обоснование заявленных требований истец сослался на то, что ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области в период с ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя. По результатам камеральной налоговой проверки установлено нарушение ИП ФИО1 положений п. 6 ст. 226 НК РФ, а именно сумма неправомерно не перечисленного в срок за ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ, удержанного из фактически выплаченных физическим лицам доходов, составила 60 322 руб. 00 коп., в связи с чем начислена пеня в размере 462 руб. 60 коп. За совершение налогового правонарушения ИП ФИО1 привлечён к ответственности по ст. 123 НК РФ, с учетом пп. 3 п. 1 ст. 122 НК РФ, п. 3 ст. 114 НК РФ в виде штрафа в размере 6 032 руб. 20 коп.

В Межрайонную ИФНС России № 21 по Челябинской области ИП ФИО1 были представлены налоговые декларации от ДД.ММ.ГГГГ по ЕНВД за 1 квартал, от ДД.ММ.ГГГГ по ЕНВД за 2 квартал, от ДД.ММ.ГГГГ по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения (далее УСН). Согласно представленным декларациям доход по УСН за ДД.ММ.ГГГГ составил 2 000 000 руб. 00 коп., доход по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ составил 1 328 096 руб. 00 коп. В КРСБ налогоплательщика по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ числилась переплата по страховым взносам в размере 22 641 руб. 15 коп. Следовательно, задолженность по страховым взносам составила 7 639 руб. 81 коп. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов начислена пеня в размере 18 руб. 21 коп. Ранее мировым судьёй судебного участка № г. Златоуста был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменён в связи с поступлением возражений от должника.

Налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности. В добровольном порядке в установленный срок требование не было исполнено.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён надлежащим образом (л.д. 85).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом (л.д. 47).

Согласно ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Судом были предприняты все возможные в данном случае меры, предусмотренные ст. 96 КАС РФ, для извещения ответчика о времени и месте рассмотрения дела в целях предоставления ему возможности ознакомиться с материалами дела и эффективно участвовать в рассмотрении дела, не злоупотребляя при этом своими процессуальными правами.

Так, согласно материалам дела ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес> (л.д. 69).

Направленные по указанному адресу судебные повестки возвратились в суд за истечением срока хранения (л.д. 70, 86).

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения» признаётся, что в силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признаётся его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Согласно ч. 2 ст. 289 РФ КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение (ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днём выплаты налогоплательщику дохода.

В силу п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Согласно п. 1 ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Согласно выпискам из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 14-16, 17-18) ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Материалами дела подтверждается, что решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 54-56) ФИО1 привлечён к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ с учётом пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ, п. 3, ст. 114 НК РФ в виде штрафа в размере 6 032 руб. 20 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц ФИО2 в порядке ст. 69 НК РФ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 6 032 руб. 20 коп. (л.д. 47-48).

В установленный в требовании срок обязанность по уплате штрафа налогоплательщиком не исполнена.

В период осуществления деятельности ФИО1 являлся налогоплательщиком, перешедшим на упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Как следует из материалов дела, ФИО1 были представлены налоговые декларации от ДД.ММ.ГГГГ по ЕНВД за 1 квартал, от ДД.ММ.ГГГГ по ЕНДВ за 2 квартал, от ДД.ММ.ГГГГ по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Согласно представленным декларациям доход по УСН за ДД.ММ.ГГГГ составил 2 000 000 руб. 00 коп., доход по ЕНВД ДД.ММ.ГГГГ составил 1 328 096 руб. 00 коп. (л.д. 19-46).

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели,

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьёй:

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 32 448 рублей за расчётный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Поскольку в ДД.ММ.ГГГГ полученный доход ответчика превысил 300 000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование подлежат уплате в сумме:

- 30 280 руб. 96 руб. (1 % от суммы дохода индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, превышающего 300 000 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

В КРСБ налогоплательщика по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ числилась переплата по страховым взносам в размере 22 641 руб. 15 коп. Следовательно, задолженность по страховым взносам составила 7 639 руб. 81 коп.

В силу вышеприведённых правовых норм в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 обязан был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное за 2020 год не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Сумма страховых взносов в размере 7 639 руб. 81 коп. ФИО1 не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

За несвоевременную уплату страховых взносов на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислена пеня в сумме 18 руб. 21 коп.

Указанная сумма начисленной пени подтверждается расчётом, предоставленным административным истцом (л.д. 52).

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об оплате налога, что предусмотрено п. 2 ст. 69 НК РФ. Требованием об оплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ). В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по оплате страховых взносов административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 7 639 руб. 81 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 18 руб. 21 коп. (л.д. 20).

Требование до настоящего времени не исполнено, сумма страховых взносов и пени в бюджет не уплачены.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По общему правилу в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № г. Златоуста с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафа в размере 14 190 руб. 22 коп. (л.д. 72-77).

ДД.ММ.ГГГГ по вышеуказанному заявлению был вынесен судебный приказ (л.д. 78), который в связи поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа (л.д. 79) ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй был отменён (л.д. 80-81).

Административный истец обратился в Златоустовский городской суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5), то есть срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации), пени, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени не пропущен.

Учитывая вышеуказанные обстоятельства, суд считает, что в судебном заседании нашло подтверждение то обстоятельство, что ФИО1 в установленный срок не была исполнена обязанность по оплате штрафа за привлечение к налоговой ответственности и недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, при этом налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в установленный законом срок.

Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию штраф за неправомерное не перечисление (неполное перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, удержанного из фактически выплаченных физическим лицом доходов в размере 6 032 руб. 20 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 7 639 руб. 81 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 18 руб. 21 коп.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 547 руб. 61 коп., от уплаты которой административный истец в силу закона освобождён.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: г. Златоуст Челябинской области, кв-л Солнечный, д. 17, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 7 639 руб. 81 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 18 руб. 21 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 6 032 руб. 20 коп., а всего 13 690 (тринадцать тысяч шестьсот девяносто) руб. 22 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Златоустовского городского округа Челябинской области государственную пошлину в размере 547 (пятьсот сорок семь) руб. 61 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд.

Председательствующий О.В. Дружинина

Мотивированное решение изготовлено 05 октября 2022 года.