РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 апреля 2023 года село Большая Черниговка

Большеглушицкий районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Дмитриевой Е.Н.,

при секретаре Алкаревой М.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-380/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 11096 рублей 85 копеек, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3793 рубля. За 2020 год – 3373 рубля, пеня за 2017 год в размере 898 рублей 10 копеек, пеня за 2018 год в размере 528 рублей 54 копейки, пеня за 2019 год в размере 262 рубля 66 копеек, пеня за 2020 год в размере 10 рублей 12 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым у объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2019 год – 1543 рубля, пеня за 2017 год в размере 92 рубля 27 копеек, пеня за 2018 год в размере 298 рублей 44 копейки, пеня за 2019 год в размере 106 рублей 86 копеек; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды истекшие до 1 января 2011 года): пеня за 2015 год в размере 32 рубля 20 копеек; земельный налог: за 2019 год в размере 111 рублей, налог за 2020 год – 3 рубля 30 копеек, пеня за 2017 год в размере 15 рублей 12 копеек, пеня за 2018 год в размере 21 рубль 44 копейки, пеня за 2019 год в размере 7 рублей 68 копеек.

Должнику были отправлены требования об уплате налогов. Однако в установленные сроки, указанные требования налогоплательщиком не исполнены. 15 марта 2021 года Мировым судьей судебного участка № № <данные изъяты> судебного района <данные изъяты> области был отметен судебный приказ от 20 декабря 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 14547 рублей 39 копеек.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженности по налогам в размере 11096 рублей 85 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть данное дело в ее отсутствии, административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 представил в суд письменные возражения относительно заявленных исковых требований, указав, что он является пенсионером и имеет льготы по транспортному и земельному налогу.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст.1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, в том числе налог на имущество физических лиц.

Согласно части 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Частью 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст.56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основании своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 в налоговом периоде были зарегистрированы транспортные средства: №, регистрационный номер №, №, госномер №, <данные изъяты> №, госномер №; земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства по адресу: <адрес>; жилой дом, расположенный по адресу : квартира по адресу: <адрес>.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления №№ от 29 августа 2018 года для уплаты налогов, содержащих сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате в размере 4929 рублей 85 копеек, с обязанностью оплаты до 3 декабря 2018 года; налоговое уведомление № № от 25 июля 2019 года на сумму 6664 рубля с обязанностью оплаты до 2 декабря 2019 года; налоговое уведомление № № от 1 сентября 2020 года с обязанностью оплаты суммы в размере 5447 рублей; налоговое уведомление № № от 1 сентября 2021 года с обязанностью уплаты суммы в размере 3378 рублей 30 копеек.

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, с предложением добровольно погасить недоимку, а именно: № № от 8 декабря 2020 года с обязанностью произвести уплату налогов до 12 января 2021 года, указывая на то, что общая задолженность составляет 33604 рубля 59 копеек; 3 33752 от 14 декабря 2021 года с обязанностью произвести уплату налогов до 17 января 2022 года, указывая на то, что общая задолженность составляет 38986 рублей 23 копейки.

Однако, в нарушение статьи 45 Налогового кодекса РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

В декабре 2022 года административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы, по земельному налогу за 2019 год, единому налогу на вмененный доход, а именно пеня за 2016 год, налог на имущество физических лиц за 2019 год-2020 года, а всего на общую сумму 14547 рублей 39 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

При наличии указанных обстоятельств, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств того, что задолженность по налогам за указанный период не погашена, а налоговым органом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности не пропущен, суд приходит к выводу о правомерности заявленных требований, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за период 2019 и 2020 годы и пени за указанный период; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год и пени за указанный период; земельный налог с физических лиц за 2019, 2020 годы и пени за 2019 год.

Однако сумма пени за 2015, 2017, 2018 годы по указанным налогам по мнению суда удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени начисленной на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений, земельному налогу за 2017-2018 годы, а также пени за 2015 год по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года), при этом основания для начисления пени не указаны. Доказательств того, что сумма налога за 2015, 2017-2018 годы взысканы в принудительном порядке или были добровольно уплачены, не имеется, административным истцом не представлено. Следовательно, пени, начисленный за указанный период на недоимку взысканию не подлежат, поскольку пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствии обязанности по уплате суммы налога.

Исходя из изложенного с административного ответчика подлежит взысканию сумма транспортного налога за 2019 год в размере 3793 рубля, за 2020 год в размере 3373 рубля, пени за 2019 год в размере 262 рубля 66 копеек, пени за 2020 год в размере 10 рублей 12 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 1543 рубля и пени за 2019 год в размере 106 рублей 86 копеек; земельный налог с физических лиц за 2019 года в размере 111 рублей, за 2020 год – 3 рубля 30 копеек и пени за 2019 год в размере 7 рублей 68 копеек, а всего: 9210 рублей 62 копейки.

Доводы административного истца о том, что он является пенсионером с 2015 года в связи с чем имеет льготы по налогам суд считает несостоятельными и противоречащими требованиям действующего законодательства по следующим основаниям.

В силу пункта 1 статьи 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлениях от 21 марта 1997 года N 5-П, от 28 марта 2000 года N 5-П, от 19 июня 2002 года N 11-П, от 27 мая 2003 года N 9-П, освобождение от уплаты налогов (налоговая льгота) по своей природе является исключением из вытекающих из Конституции принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения; льготы всегда носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя.

Подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 НК РФ определена такая категория налогоплательщиков, имеющих право на льготу по уплате налога на имущество физических лиц как пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Налоговая льгота предоставляется в отношении неиспользуемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида (например, в отношении одной квартиры, одного жилого дома).

К объектам налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, отнесены: квартира или комната; жилой дом; помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; гараж или машино-место.

Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Представление заявления о предоставлении налоговой льготы, подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу, рассмотрение налоговым органом такого заявления, направление налогоплательщику уведомления о предоставлении налоговой льготы либо сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы осуществляются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 настоящего Кодекса.

ФИО1 достиг возраста 60 лет 29 августа 2019 года; из представленной в материалы дела справки следует, что он является получателем пенсии по старости с 12 октября 2015 года. Из содержания налогового уведомления усматривается, что ФИО1 предоставлена льгота по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>.

Вместе с тем ФИО1 не было представлено в суд доказательств того обстоятельства, что он обращался в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении налоговой льготы на принадлежащий ему жилой дом, после назначения ему пенсии в 2015 году.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Статья 114 часть 1 Кодекса Административного судопроизводства РФ устанавливает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из изложенного с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 736 рублей 85 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения задолженность по налогам в сумме 9210 рублей 62 копейки (девять тысяч двести десять рублей 62 копейки), из которых:

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 3793 рубля, за 2020 год в размере 3373 рубля, пени за 2019 год в размере 262 рубля 66 копеек, пени за 2020 год в размере 10 рублей 12 копеек ;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 1543 рубля и пени за 2019 год в размере 106 рублей 86 копеек;

- земельный налог с физических лиц за 2019 года в размере 111 рублей, за 2020 год – 3 рубля 30 копеек и пени за 2019 год в размере 7 рублей 68 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения в доход государства государственную пошлину в размере 736 рублей 85 копеек (семьсот тридцать шесть рублей 85 копеек).

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Большеглушицкий районный суд Самарской области.

Решение изготовлено 10 мая 2023 года

Председательствующий Е.Н. Дмитриева