58RS0027-01-2022-004013-19

Дело № 2а-1212/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июня 2022 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Иевлевой М.С.,

при секретаре Тарховой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, указав, что согласно данным Росреестра по Пензенской области, ФИО1 являлась арбитражным управляющим и плательщиком страховых взносов в период с 17.04.2019 по 03.02.2021. В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС). Административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, не исполнил свою обязанность по исчислению и уплате страховых взносов в бюджет в установленный налоговым законодательством срок с 17.04.2019 по 31.12.2019, за 2020 г., с 01.01.2021 по 03.02.2021, в связи с чем у административного ответчика возникла задолженность по страховым взносам: за период с 17.04.2019г. по 31.12.2019г.: по ОПС в сумме 20 710,88 руб., по ОМС в сумме 4 857,04 руб. За период с 01.01.2020 по 31.12.2020: по ОПС в сумме 3 2448 руб., по ОМС в сумме 8 426 руб. За период с 01.01.2021 по 03.02.2021: по ОПС в сумме 2 993,71 руб., по ОМС в сумме 777,40 руб. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату страховых взносов налоговым органом начислены пени: по ОПС за период с 01.01.2020 по 17.05.2021 в сумме 1695,87 руб.; за период с 01.01.2021 по 17.05.2021 в сумме 657,07 руб.; за период с 19.02.2021 по 21.04.2021 в сумме 27,07 руб., по ОМС за период с 01.01.2020 по 17.05.2021 в сумме 397,72 руб., за период с 01.01.2021 по 17.05.2021 в сумме 170,63 руб.; за период с 19.02.2021 по 21.04.2021 в сумме 7,02 руб. Требование об уплате страховых взносов и пени в установленный добровольный срок, административным ответчиком не исполнено.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии:

-за 2019 г. по ОПС в сумме 207 10,88 руб., пени по ОПС в сумме 1 695,87 руб.; по ОМС в сумме 4 857,04 руб., пени по ОМС в сумме 3 97,72 руб.;

-за 2020г. по ОПС в сумме 32 448 руб., пени по ОПС в сумме 657,07 руб.; по ОМС в сумме 8426 руб., пени по ОМС в сумме 170,63 руб.;

-за 2021г. по ОПС в сумме 2 993,71 руб., пени по ОПС в сумме 27,07 руб.; по ОМС в сумме 777,40 руб., пени по ОМС в сумме 7,02 руб.

На общую сумму 73 168, 4 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы ФИО2 в судебном заседании административное исковое заявление поддержала, пояснила обстоятельства, в нем изложенные.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно, надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО3 не возражал против удовлетворения требований в части, образовавшейся у ФИО1 задолженности за период 2020, 2021 г.г. В части требования о взыскании задолженности за 2019 г. просил отказать, поскольку административный истец нарушил порядок принудительного взыскания задолженности по страховым взносам за 2019 г., установленный действующим налоговым законодательством, что влечет для него утрату права на взыскание вышеуказанной задолженности в судебном порядке, в связи с чем, просил отказать в удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени за 2019 г.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации арбитражные управляющие признаются плательщиками страховых взносов в числе иных лиц, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктами 1, 2 и 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчётным периодом по страховым взносам признаётся календарный год.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учёта в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признаётся сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 45, пунктам 1 и 2 статьи 69, абзацу 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, под которым признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, подлежащее исполнению в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Кроме того, в силу статьи 72, пунктов 1, 2, 3 и 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени, которыми признаётся установленная этой статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как установлено в судебном заседании, и следует из материалов дела, 04.03.2013 в Реестр внесены сведения о членстве ФИО1 в Ассоциации «Саморегулируемая организации арбитражных управляющих Стабильность». 17.04.2019 в Реестр внесены сведения о приобретении ФИО1 членства в Ассоциации «Межрегиональная саморегулируемая организация арбитражных управляющих». 03.02.2021 в Реестр внесены сведения о исключении ФИО1 из Ассоциации «Межрегиональная саморегулируемая организация арбитражных управляющих» (решение Ассоциации «Межрегиональная саморегулируемая организация арбитражных управляющих» от 30.12.2020), что подтверждается сведениям, представленными Управлением Росреестра по Пензенской области.

Согласно сообщению Ассоциации «Межрегиональная саморегулируемая организация арбитражных управляющих» в Приволжском федеральном округе, Ассоциация «Саморегулируемая организации арбитражных управляющих Стабильность» 19.04.2019 прекратила свою деятельность путем реорганизации в форме присоединения к Ассоциации «Межрегиональная саморегулируемая организация арбитражных управляющих». В соответствии с договором о присоединении Ассоциации «Саморегулируемая организации арбитражных управляющих Стабильность» к Ассоциации «Межрегиональная саморегулируемая организация арбитражных управляющих» от 16.11.2018. все члены Ассоциации «Саморегулируемая организации арбитражных управляющих Стабильность» приобретают членство в Ассоциации «Межрегиональная саморегулируемая организация арбитражных управляющих» с даты прекращения деятельности Ассоциации «Саморегулируемая организации арбитражных управляющих Стабильность». 30.12.2020 решением Президиума Ассоциации «Межрегиональная саморегулируемая организация арбитражных управляющих» ФИО1 исключена из членов Саморегулируемая организации на основании личного заявления.

22.04.2022 года налоговым органом составлен документ № 9681 о выявлении недоимки по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в размере 2993,71 руб. и ОМС в размере 3771, 11 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ФИО1 в установленный пунктом 2 частью 432 Налогового кодекса Российской Федерации срок, ИФНС России по Октябрьскому районуг. Пензы в соответствии с абзацем 3 части 1 статьи 45 названного Кодекса в адрес налогоплательщика было направлено требование № 8137 по состоянию на 22.04.2021 по страховым взносам на ОПС в размере 2993,71 руб. и пени по ним в размере 27,07 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 777,40 руб., пени по ним в размере 7,02 руб. по сроку уплаты до 01.06.2021.

18.05.2022 года налоговым органом составлен документ № 11341 о выявлении недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в размере 201710,88 руб., и ОМС в размере 4857,04 руб.; за 2020 г. - в размере 32448 руб., и ОМС в размере 8426 руб.

Поскольку обязанность по уплате налога не была исполненаФИО1 в установленный законом срок в адрес налогоплательщика было направлено требование № 9171 по состоянию на 18.05.2021 по страховым взносам за 2019 г. в размере 201710,88 руб., и ОМС в размере 4857,04 руб.; за 2020 г. - в размере 32448 руб., и ОМС в размере 8426 руб., пени в размере 2921,29 руб. по сроку уплаты до28.06.2021.

Согласно пунктам 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В установленный налоговым органом срок требование не было исполнено ФИО1, задолженность в названной выше сумме не погашена, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.

Судебный приказ был вынесен мировым судьей 20.09.2021. Правовых оснований для отказа в принятии заявления налогового органа мировой судья не усмотрел, тем самым фактически восстановив срок, если бы он был пропушен.

Судебный приказ от 20.09.2021 № 2а-2283/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на ОМП и ОПС был отменен определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г. Пензы от 04.10.2021 в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд 28.03.2022, то есть в течение шести месяцев, предусмотренных абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, установленные статьей Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения в суд с иском о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и пени административным истцом соблюдены.

Довод представителя административного ответчика о пропуске срока для направления требования об уплате налога, заявления о вынесении судебного приказа суд находит необоснованным исходя из следующего.

В силу абзаца 3 пункта 6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет арбитражного управляющего, осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьёй 85 указанного Кодекса.

Согласно части 4.1 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключённых из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 03.02.2005 № 52 «О регулирующем органе, осуществляющем контроль за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих» установлено, что регулирующим органом, осуществляющим контроль за деятельность саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, является Федеральная регистрационная служба.

В силу пункта 10 Порядка ведения единого государственного реестра саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, утвержденного приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 08.07.2010 № 284, саморегулируемая организация арбитражных управляющих или национальное объединение в случае изменения сведений, указанных в документах, представленных в орган по контролю (надзору) в соответствии со статьями 22.2 и (или) 26.1 Закона о несостоятельности и предусмотренных в Перечне сведений, включаемых в единый государственный реестр саморегулируемых организаций арбитражных управляющих (за исключением сведений, указанных в пунктах 1.1, 1.2, 1.7, 1.13, 1.16, 1.17, 2.1, 2.2, 2.7, 2.14 названного Перечня), обязаны проинформировать об этом в письменной форме орган по контролю (надзору) и представить копии подтверждающих изменение документов. При этом ранее внесенные в Реестр сведения сохраняются в деле саморегулируемой организации арбитражных управляющих или национального объединения.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим кодексом.

Поскольку моментом выявления недоимки для налогового органа является 01.03.2021, следовательно, требования № 8137 по состоянию на 22.04.2021 по сроку исполнения 01.06.2021, а также требование № 11341 по состоянию на 18.05.2021 по сроку исполнения до 28.06.2021, направлены в установленный законом трехмесячный срок со дня выявления недоимки.

Вопреки доводам представителя административного ответчика оснований для исчисления трехмесячного срока для направления требования об уплате налога за 2019 год с 09.01.2020, то есть на следующий день после срока уплаты налога, не имеется, поскольку начало исчисления указанного срока законодатель связывает с датой выявления недоимки налоговым органом, что не могло произойти ранее 01.03.2021 - даты поступления к нему сведений об осуществлении ФИО1 деятельности в качестве арбитражного управляющего.

Несвоевременное исполнение территориальным органом Федеральной регистрационной службы предусмотренной пунктом 4.1 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации обязанности по сообщению в налоговый орган сведений об арбитражном управляющем не позднее 10 числа каждого месяца не препятствует налоговому органу в направлении требования об уплате налога в течение трёх месяцев со дня выявления недоимки. Доводы автора апелляционной жалобы об обратном, основанные на суждении о единстве системы исполнительных органонов власти, связаны с неправильным толкованием норм права, потому отвергаются.

Кроме того, согласно разъяснению, содержащемуся в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ).

В настоящем случае судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), тем самым фактически восстановив срок, если бы он был пропущен.

В этой связи доводы представителя ответчика о пропуске срока на обращение в суд, необходимости рассмотрения судьей районного суда ходатайства налогового органа о его восстановлении и наличии основания для отказа в восстановлении срока судом отклоняются.

Поскольку ФИО1 свою обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС не выполнила, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ей начислены пени.

Расчет страховых взносов, подлежащих уплате, и пени произведён налоговым органом в соответствии с требованиями налогового законодательства, на основании сведений, полученных из регистрирующих органов в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, арифметически верен, и административным ответчиком не оспаривался.

Административный ответчик указанный расчет не опроверг, свой расчет не представил. Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком также не представлено.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в данном случае не позднее 04.04.2022.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 28.03.2022, то есть в предусмотренный законом срок.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы в силу положений пп. 19 п. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ года в г. Пензе, зарегистрированной по адресу: <...> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы задолженность по страховым взносам в размере 73 168,41руб., из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой в размере 56 152,59 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 14060,44 руб., пени 2 955, 38 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования г. Пензы в размере 2 395,05 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 6 июля 2022 г.

Председательствующий