Производство № 2а-6505/2025

УИД 28RS0004-01-2025-014543-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 декабря 2025 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Кондратова А.П.,

при секретаре Бариновой Е.А.,

с участием: представителя административного истца – ФИО1, представителя административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Амурской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, в обоснование указав, что ФИО3 является плательщиком налога на доходы физических лиц, в порядке п. 5 ст. 226 НК РФ налоговым агентом – ООО «Логистические решения» в адрес УФНС России по Амурской области представлена справка от 19.02.2024 г. № 1 о доходах физического лица ФИО3 за 2023 год, согласно которой сумма налога, не удержанного налоговым агентом, составила 200000 рублей. Налоговым органом в адрес ФИО3 направлено уведомление от 24.07.2024 г. № 146107184 на уплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 200000 рублей. В рамках налогового контроля, в целях исполнения поручения УФНС по Хабаровскому краю, в адрес ФИО3 направлялось уведомление о его вызове в налоговый орган в качестве свидетеля для дачи показаний на 11 часов 01.10.2024 г., однако ФИО3 по указанному уведомлению в УФНС России по Амурской области не явился, документов подтверждающих право отказаться от дачи показаний, а также доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных причин неявки в налоговый орган, не представил, в связи с чем решением налогового органа от 27.11.2024 г. № 1049 ФИО3 привлечен к ответственности по ст. 128 НК РФ с назначением штрафа в размере 250 руб. В связи с неисполнением ФИО3 налоговой обязанности, налоговым органом в адрес ФИО3 направлено требование от 07.12.2024 г. № 38445 об уплате налоговой задолженности в срок до 22.01.2025 г. По состоянию на 07.03.2025 г. за ФИО3 числилась задолженность по пене в сумме 13311,95 руб., а именно: 13300 руб. (пени, начисленные на недоимку по НДФЛ за период с 03.12.2024 г. по 07.03.2025 г.), 11,95 руб. (пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за период с 30.09.2024 г. по 21.01.2025 г.). В связи с неисполнением требования в установленный срок, налоговый орган в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье Амурской области по Благовещенского городскому судебному участку № 8 с заявлением о вынесении судебного приказа. 04.04.2025 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 налоговой задолженности. 23.04.2025 г. судебный приказ отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. На момент подачи административного искового заявления налог на доходы физических лиц за 2023 г., суммы пеней и штрафа налогоплательщиком не оплачены.

На основании изложенного УФНС России по Амурской области просит суд: взыскать с ФИО3 за счет его имущества в доход государства: налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 200000 руб., штраф в размере 250 руб., пени в сумме 13311,95 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала административные исковые требования в полном объеме, указав, что по состоянию на 24.12.2025 г. уточненная декларация (корректировка) по форме 6-НДФЛ в адрес УФНС России по Амурской области не поступала, решение налогового органа относительно подлежащей к уплате ФИО3 суммы налога на доходы физических лиц за 2023 год не принималось.

Представитель административного ответчика ФИО2 возражал против удовлетворения административного искового заявления, указав, что ООО «Логистические решения» допущена ошибка при предоставлении сведений в налоговый орган, ФИО3 не имел дохода в размере, указанном в справке за 2023 год, в настоящее время ООО «Логистические решения» и ФИО3 принимаются меры к подаче корректировки к расчету суммы НДФЛ, соответствующие документы направлены в УФНС России по Хабаровскому краю, однако не приняты налоговым органом.

Иные участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 150, 289 КАС РФ, дело рассмотрено при состоявшейся явке.

Выслушав пояснения представителей сторон, изучив материалы административного дела, доводы административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для начисления пени.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно ст. 128 НК РФ неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

Порядок применения налоговых санкций определен ст. 114 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие формирование налогоплательщику единого налогового счета (ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 2, 3 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела, налоговым агентом – ООО «Логистические решения» в адрес УФНС России по Амурской области представлена справка от 19.02.2024 г. № 1 о доходах физического лица ФИО3 за 2023 год, согласно которой сумма налога, не удержанного налоговым агентом, составила 200000 рублей.

В адрес ФИО3 налоговым органом направлено уведомление от 24.07.2024 г. № 146107184 на уплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 200000 рублей.

Решением УФНС России по Амурской области от 27.11.2024 г. № 1049 ФИО3 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 128 НК РФ, с назначением штрафа в размере 250 руб.

В связи с неисполнением ФИО3 налоговой обязанности, налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование от 07.12.2024 г. № 38445 об уплате задолженности по налогам, штрафа, пеней в срок до 22.01.2025 г.

Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ направлено заявление от 07.03.2025 г. № 1823 о вынесении судебного приказа.

По состоянию на 07.03.2025 г. за ФИО3 числилась задолженность по пене в сумме 13311,95 руб., а именно: 13300 руб. (пени, начисленные на недоимку по НДФЛ за период с 03.12.2024 г. по 07.03.2025 г.), 11,95 руб. (пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за период с 30.09.2024 г. по 21.01.2025 г.).

4 апреля 2025 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 8 вынесен судебный приказ № 2а-1008/2025 о взыскании с ФИО3 налоговой задолженности, штрафа и пеней.

23 апреля 2025 года судебный приказ отменен определением мирового судьи в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган 29.09.2025 г. обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Процессуальные сроки взыскания налоговой задолженности, включая срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, срок на подачу административного иска после отмены судебного приказа, УФНС по Амурской области соблюдены.

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения административного дела налоговая обязанность ФИО3 не исполнена, доказательств оплаты налоговой задолженности, в том числе недоимки по НДФЛ за 2023 год, штрафа, назначенного решением налогового органа от 27.11.2024 г. № 1049, и пеней, исчисленных налоговым органом по состоянию на 07.03.2025 г., административным ответчиком не представлено.

Согласно ответу УФНС России по Хабаровскому краю от 18.12.2025 г. № 08-03/079418@, по заявлению ООО «Логистические решения», поступившему в управление 10.12.2025 г., сформировано уведомление об отказе в приеме документов, которое направлено в адрес налогоплательщика.

Согласно письменному пояснению представителя УФНС России по Амурской области ФИО1 от 29.12.2025 г. № 07-34, по состоянию на 29.12.2025 г. в адрес налогового органа от ФИО3 справка о доходах и суммах налога физического лица в составе расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ за 2023 год не представлена.

Таким образом, на дату рассмотрения настоящего административного дела справка по форме 6-НДФЛ от налогоплательщика не принята, решение относительно взыскиваемой с административного ответчика суммы НДФЛ за 2023 год налоговым органом не принималось.

Проверив обоснованность заявленных административных исковых требований, представленные расчеты исчисленных сумм налогов и пеней, соблюдение налоговым органом порядка взыскания налоговой задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7407 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, *** года рождения, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, за счет его имущества в доход государства 213561 рубль 95 копеек, а именно: налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 200000 рублей, штраф за налоговое правонарушение в сумме 250 рублей, пени в сумме 13311 рублей 95 копеек.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7407 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 22 января 2026 года.

Председательствующий судья А.П. Кондратов