Решение по делу № 2А-4674/2022 от 17.03.2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 марта 2023 года

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Зининой А.Ю.,

при секретаре Рахманкуловой С.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-790/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Административный истец обратился в суд к административному ответчику с требованиями о взыскании с ФИО1 в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженности по налогам в общем размере 44 812,36 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 24 061 руб. за 2020 г., пеня в размере 42,11 руб., (за период с <дата> по <дата> по налоговому требованию от <дата> № ***);

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 2 352 руб. за 2019 г., пени в размере 6,66 руб., (за период с <дата> по <дата> по налоговому требованию от <дата> № ***) и налог в размере 2 587 руб. за 2020 г., пени в размере 4,53 руб. (за период с <дата> по <дата> по налоговому требованию от <дата> № ***);

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 61 руб. за 2018 г. за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, пени в размере 2,49 руб. (за период с <дата> по <дата> по налоговому требованию от <дата> № ***),пени в размере 0,02 руб. (за период с <дата> по <дата> по налоговому требованию от <дата> № ***);

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 362 руб. за 2020 год за гараж, расположенный по адресу: <адрес> пени в размере 0,63 руб., (за период с <дата> по <дата> по налоговому требованию от <дата> № ***);

транспортный налог с физических лиц в размере 9 106 руб. за 2020 г., пени в размере 15,94 руб. (за период с <дата> по <дата> по налоговому требованию от <дата> № ***);

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 5 878 руб. за 2020 г., пени в размере 10,29 руб. (за период с <дата> по <дата> по налоговому требованию от <дата> № ***);

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 192,87 руб. за 2020 г. по налоговому требованию от <дата> № ***;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 91 руб. за 2018 г., пени в размере 3,70 руб. (за период с <дата> по <дата> по налоговому требованию от <дата> № ***), налог в размере 31 руб. за 2017г., пени в размере 1,62 руб., (за период с <дата> по <дата> по налоговому требованию <дата> № ***), пени в размере 2,5 руб. (за период с <дата> по <дата> по налоговому требованию от <дата> № ***).

В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик является налогоплательщиком и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать налоги. К налогам, обязанность уплаты которых возложены на налогоплательщика – физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ). Административный ответчик являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения. В связи с чем, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой налогов позднее в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов. В связи с неисполнением требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, вынесенный <дата> судебный приказ был отменен определением мирового судьи от <дата>.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не явился, в заявлении просит рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещался судом надлежащим образом, судебная повестка возвращена по истечении срока хранения, в соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

<дата> от ФИО1 поступило заявление об отложении судебного заседания, в котором указал, что требования признает частично, согласен с требованиями лишь за 2020 год.

Проверив дело, исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела № 2а-1545/2022, суд считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ч. 1, 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 в указанный налоговый период являлся налогоплательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество в связи с наличием у него в собственности:

* * *

Возражений относительно наличия объектов, находящихся в собственности в указанные налоговые периоды, административным ответчиком не оспаривалось.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении транспортного налога в общем размере 13 161 руб., земельного налога в общем размере 4 031 руб. за 2017 год, налога на имущество в общем размере 19 752 руб. за 2015, 2017 г.г. с учетом перерасчета налога.

В связи с неуплатой начисленных налогов, налоговый орган выставил ФИО1 требование № *** от <дата> об уплате указанных налогов за 2017 год, в том числе земельного налога в общем размере 31 руб., пеня в размере 1,61 руб., в срок до <дата>.

Также было выставлено требование № *** от <дата> об уплате земельного налога за 2017 год в размере 31 руб., пеня в размере 0,01 руб., в срок до <дата>.

Также в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении транспортного налога в общем размере 9 895 руб., земельного налога в общем размере 6 183 руб. за 2018 год, налога на имущество в общем размере 29 742 руб. за 2016-2018 г.г. с учетом перерасчета налога.

В связи с неуплатой начисленных налогов, налоговый орган выставил ФИО1 требование № *** от <дата> об уплате указанных налогов за 2018 год, в том числе земельного налога в общем размере 91 руб., пеня в размере 3,70 руб., налога на имущество в общем размере 61 руб., пеня в размере 2,49 руб., в срок до <дата>.

Также было выставлено требование № *** от <дата> об уплате земельного налога за 2018 год, в том числе земельного налога в размере 31 руб., пеня в размере 2,50 руб., налога на имущество в размере 61 руб., пеня в размере 0,02 руб., в срок до <дата>.

Согласно расчетов, представленных административным истцом, пени по требованию № *** от <дата> по земельному налогу за период с <дата> по <дата> (13 дн.) исходя из недоимки в размере 31 руб. и ставки ЦБ – 7,50 составляет 0,10 руб., за период с <дата> по <дата> (182 дн.) исходя из недоимки в размере 31 руб. и ставки ЦБ – 7,75 составляет 1,46 руб., за период с <дата> по <дата> (7 дн.) исходя из недоимки в размере 31 руб. и ставки ЦБ – 7,50 составляет 0,05 руб., за период с <дата> по <дата> (1 дн.) исходя из недоимки в размере 31 руб. и ставки ЦБ – 7,50 составляет 0,01 руб., за период с <дата> по <дата> (34 дн.) исходя из недоимки в размере 31 руб. и ставки ЦБ – 7,50 составляет 0,26 руб., за период с <дата> по <дата> (42 дн.) исходя из недоимки в размере 31 руб. и ставки ЦБ – 7,25 составляет 0,31 руб., за период с <дата> по <дата> (49 дн.) исходя из недоимки в размере 31 руб. и ставки ЦБ – 7,00 составляет 0,35 руб., за период с <дата> по <дата> (49 дн.) исходя из недоимки в размере 31 руб. и ставки ЦБ – 6,50 составляет 0,33 руб., за период с <дата> по <дата> (56 дн.) исходя из недоимки в размере 31 руб. и ставки ЦБ – 6,25 составляет 0,36 руб., за период с <дата> по <дата> (77 дн.) исходя из недоимки в размере 31 руб. и ставки ЦБ – 6,00 составляет 0,48 руб., за период с <дата> по <дата> (56 дн.) исходя из недоимки в размере 31 руб. и ставки ЦБ – 5,50 составляет 0,32 руб., за период с <дата> по <дата> (7 дн.) исходя из недоимки в размере 31 руб. и ставки ЦБ – 4,50 составляет 0,03 руб., за период с <дата> по <дата> (13 дн.) исходя из недоимки в размере 91 руб. и ставки ЦБ – 6,50 составляет 0,26 руб., за период с <дата> по <дата> (56 дн.) исходя из недоимки в размере 91 руб. и ставки ЦБ – 6,25 составляет 1,06 руб., за период с <дата> по <дата> (77 дн.) исходя из недоимки в размере 91 руб. и ставки ЦБ – 6,00 составляет 1,40 руб., за период с <дата> по <дата> (56 дн.) исходя из недоимки в размере 91 руб. и ставки ЦБ – 5,50 составляет 0,93 руб., за период с <дата> по <дата> (4 дн.) исходя из недоимки в размере 91 руб. и ставки ЦБ – 4,50 составляет 0,05 руб., за период с <дата> по <дата> (3 дн.) исходя из недоимки в размере 91 руб. и ставки ЦБ – 4,50 составляет 0,04 руб.; по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата> (13 дн.) исходя из недоимки в размере 61 руб. и ставки ЦБ – 6,50 составляет 0,17 руб., за период с <дата> по <дата> (56 дн.) исходя из недоимки в размере 61 руб. и ставки ЦБ – 6,25 составляет 0,71 руб., за период с <дата> по <дата> (77 дн.) исходя из недоимки в размере 61 руб. и ставки ЦБ – 6,00 составляет 0,94 руб., за период с <дата> по <дата> (56 дн.) исходя из недоимки в размере 61 руб. и ставки ЦБ – 5,50 составляет 0,63 руб., за период с <дата> по <дата> (4 дн.) исходя из недоимки в размере 61 руб. и ставки ЦБ – 4,50 составляет 0,04 руб., за период с <дата> по <дата> (3 дн.) исходя из недоимки в размере 61 руб. и ставки ЦБ – 4,50 составляет 0,03 руб., что так же подтверждается операциями в КРСБ.

Также в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении транспортного налога в общем размере 9 698 руб., земельного налога в общем размере 6 452 руб., налога на имущество в общем размере 28 924 руб. за 2019 год.

В связи с неуплатой начисленных налогов, налоговый орган выставил ФИО1 требование № *** от <дата> об уплате указанных налогов за 2019 год, в том числе налога на имущество в общем размере 2 352 руб., пеня в размере 6,66 руб., в срок до <дата>.

Согласно расчетов, представленных административным истцом, пени по требованию № *** от <дата> по налогу на имущество за период с <дата> по <дата> (20 дн.) исходя из недоимки в размере 2 352 руб. и ставки ЦБ – 4,25 составляет 6,66 руб., что так же подтверждается операциями в КРСБ.

Также в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении транспортного налога в общем размере 9 106 руб., земельного налога в общем размере 6 070,87 руб., налога на имущество в общем размере 27 010 руб. за 2020 год.

В связи с неуплатой начисленных налогов, налоговый орган выставил ФИО1 требование № *** от <дата> об уплате указанных налогов за 2020 год, в том числе транспортного налога в общем размере 9 106 руб., пеня в размере 15,94 руб., земельного налога в размере 6070,87 руб., пеня в размере 10,29 руб., налога на имущество в общем размере 27 010 руб., пеня в размере 47,27 руб., в срок до <дата>.

Согласно расчетов, представленных административным истцом, пени по требованию № *** от <дата> по налогу на имущество за период с <дата> по <дата> (7 дн.) исходя из недоимки в размере 2 587 руб. и ставки ЦБ – 7,50 составляет 4,53 руб., за период с <дата> по <дата> (7 дн.) исходя из недоимки в размере 362 руб. и ставки ЦБ – 7,50 составляет 0,63 руб., за период с <дата> по <дата> (7 дн.) исходя из недоимки в размере 24 061 руб. и ставки ЦБ – 7,50 составляет 42,11 руб.; по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> (7 дн.) исходя из недоимки в размере 9 106 руб. и ставки ЦБ – 7,50 составляет 15,94 руб.; по земельному налогу за период с <дата> по <дата> (7 дн.) исходя из недоимки в размере 5 878 руб. и ставки ЦБ – 7,50 составляет 10,29 руб., что так же подтверждается операциями в КРСБ.

Судебный приказ № 2а-1545/2022 вынесенный мировым судьей судебного участка № 82 судебного района г. Сызрань Самарской области <дата> о взыскании с ФИО1 недоимки, образовавшейся за 2018, 2019, 2020 г.г.: по транспортному налогу с физических лиц: в размере 9 106,00 руб., пеня в размере 15,94 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: в размере 24 061,00 руб., пеня в размере 42,11 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: в размере 5 878,00 руб., пеня в размере 10,29 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: в размере 192,87 руб, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: в размере 61,00 руб., пеня в размере 2,51 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: в размере 122,00 руб., пеня в размере 7,82 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: в размере 362,00 руб., пеня в размере 0,63 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: в размере 4 939,00 руб., пеня в размере 11,19 руб., а всего на общую сумму 44 812,36 руб., отменен определением мирового судьи судебного участка № 82 судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> в связи с поступившими возражениями должника.

Судом также установлено, что <дата> МРИ ФНС России № 23 по Самарской области обращалась к ФИО1 с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

Определением Сызранского городского суда от <дата> административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций было возвращено, поскольку подано с нарушением требований, установленных статьями 125-126 КАС РФ.

До настоящего времени уплата транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество за 2018-2020 г.г. ФИО1 в полном объеме не произведена, в связи с чем, <дата> Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Сызранский городской суд с настоящим административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 44 812,36 руб.

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области осуществляет функции по взысканию задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в Самарской области в соответствии с пунктами 3, 6.2 Положения об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Самарской области от <дата> № ***.

Представленный истцом расчет о размере подлежащих взысканию с ответчика налогов и пени, который исчислен с учетом налоговой базы, ставки налога и коэффициента, доли, находящейся в собственности налогоплательщика, а также срока, в течение которого имущество находилось в собственности ответчика, суд считает правильным и принимает за основу решения.

Административным ответчиком требования об уплате начисленных налогов и пени в части налоговой базы, ставки налога и коэффициента, доли, находящейся в собственности налогоплательщика, а также срока, в течение которого имущество находилось в собственности ответчика, не оспорены.

Суд считает, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности (недоимки) в общем размере 44 812,36 руб. подлежат удовлетворению, поскольку обязанность административного ответчика перед налоговым органом не исполнена в полном объеме, срок обращения с данными требованиями, установленный законом не пропущен.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ с ФИО1 в доход муниципального образования г.о. Сызрани следует взыскать государственную пошлину в размере 1 444,37 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: Самарская область г. Сызрань <адрес>, ИНН № ***, паспорт № ***, в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность (недоимку) по налогам:

а всего взыскать 44 812,36 руб. (сорок четыре тысячи восемьсот двенадцать рублей тридцать шесть копеек).

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: Самарская область г. Сызрань <адрес>, ИНН № ***, паспорт № *** государственную пошлину в доход муниципального образования г.о. Сызрань в размере 1 444,37 (одна тысяча четыреста сорок четыре рубля тридцать семь копеек) руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: Зинина А.Ю.

Мотивированное решение изготовлено 31 марта 2023 года.

Судья: Зинина А.Ю.