Дело № 2а-1960/2025
УИД 34RS0007-01-2025-002615-04
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Волгоград 30 июля 2025 года
Тракторозаводский районный суд г. Волгограда в составе
председательствующего судьи Чапаевой С.В.,
при помощнике ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени.
В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области, является плательщиком земельного налога, налога на имущество. ФИО1 было направлено налоговое уведомление №91337461 от 31 июля 2023 года с расчетом земельного налога, налога на имущество расчетный период 2022 года, подлежащие уплате в установленный срок, однако остались без исполнения. Неисполнение обязанности, установленной ст.45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст.69 НК РФ требования об уплате задолженности: № 46596 от 23 июля 2023 года. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04 января 2023 года в сумме 164509 рублей 49 копеек, в том числе пени 34820 рублей 48 копеек. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 34820 рублей 48 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №5413 от 14 октября 2024 года: общее сальдо в сумме 121360 рублей 36 копеек, в том числе пени 53849 рублей 13 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №5413 от 14 октября 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 17168 рублей 57 копеек. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №5413 от 14 октября 2024 года: 53849 рублей 13 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 14 октября 2024 года) – 41847 рулей 41 копейка (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) равен 12001 рублю 72 копейкам.
Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области задолженность налогу на имущество за 2022 год в размере 610 рублей; земельный налог за 2022 год в размере 680 рублей, пени в размере 12001 рубля 72 копеек, на общую сумму 13291 рубля 72 копеек.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки не сообщил, представил письменный отзыв, согласно которому просит в иске отказать в полном объеме.
Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 397 НК РФ, земельный налог физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из ч. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом
На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 48 ГК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно содержать сведения о сроке исполнения требования;
сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;
предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с п. 3 ст. 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).
Согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда, были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области, является плательщиком земельного налога, налога на имущество.
ФИО1 было направлено налоговое уведомление №91337461 от 31 июля 2023 года с расчетом земельного налога в размере 80 рублей, налога на имущество расчетный период 2022 года в размере 610 рублей, подлежащие уплате в установленный срок, однако остались без исполнения.
Поле чего, в адрес ФИО1 было направлено требования об уплате задолженности № 46596 от 23 июля 2023 года, однако оно так же осталось без исполнения.
Учитывая, что административный ответчик ФИО1 не исполнил обязанность, установленную ст.45 НК РФ, не уплатил задолженность, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области обратилась в суд с настоящим административным иском.
Из анализа положений пп. 1 - 3 ст. 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
09 января 2025 года МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка №145 Тракторозаводского судебного района г. Волгограда Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1
16 января 2025 года мировым судьей судебного участка №145 Тракторозаводского судебного района г. Волгограда Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании ФИО1 задолженности за 2022 год, за счет имущества физического лица по налогам в размере 1290 рублей, пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 12001 рубля 72 копейки, а всего 13291 рубль 72 копейки.
Определением мирового судьи судебного участка №145 Тракторозаводского судебного района г. Волгограда Волгоградской области от 24 января 2025 года по делу №СП2а-145-55/2025 судебный приказ отменен.
Настоящее административное исковое заявление МИФНС России № 9 по Волгоградской области поступило в суд 01 июля 2025 года.
Сумма недоимки в размере 66 471,23 рублей представляет собой сумму задолженности по НДС за период 2021 года (2,3,4 кварталы) в размере 17 297,02 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды 2021-2022 гг. в размере 9 208,68 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды 2021-2022 гг. в размере 39 965,53 руб.
В производстве Тракторозаводского РОСП г. Волгограда ГУФССП России по Волгоградской области находились исполнительные производства: ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ-ИП от 11.11.2022, возбужденное на основании судебного приказа от 28.04.2022 ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по взысканию задолженности по НДС за период 2 квартал 2021 г. в размере 4 161,00 руб.; ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ-ИП от 11.11.2022 года, возбужденное на основании судебного приказа от 07.06.2022 ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по взысканию задолженности по НДС за период 3 квартал 2021 г. в размере 6 161,00 руб., по страховым взносам за расчетный 2021 год на ОМС в размере 8 426,00 руб., на ОПС в размере 32 448,00 руб.
Данные исполнительные производства были окончены 18 октября 2023 года.
Исходя из исследованных материалов дела, задолженность по налогам ФИО1 исполнена.
Определением мирового судьи судебного участка № 145 Тракторозаводского судебного района г. Волгограда Волгоградской области от 21.03.2024 года (ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫаДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ) отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по НДС за период 4 квартал 2021 года в размере 6975,02 рублей, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год. С административным исковым заявлениям о взыскании указанной задолженности административный истец в суд не обращался.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
На основании ч.2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.
В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
При таких обстоятельствах, учитывая, что задолженность по налогам административным ответчиком исполнена, постановления об исполнительных производствах окончены до начисления периода пени, суд не находит оснований для удовлетворения требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области к ФИО1
На основании изложенного, руководствуясь с.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного исковое заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Тракторозаводский районный суд г. Волгограда.
Мотивированный текст решения изготовлен 08 августа 2025 года.
Судья, подпись С.В. Чапаева
Копия верна, судья С.В. Чапаева