Решение по делу № 2А-349/2023 от 14.08.2023 - о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

Административное дело № 2а-349/2023

УИД 55RS0018-01-2023-000366-82

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

14 августа 2023 г. р.п. Марьяновка

Марьяновский районный суд Омской области в составе

председательствующего судьи Гальковой Т.Р.,

при секретаре судебного заседания Тыриной И.П., помощнике судьи Фроловой Л.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- квартира: <адрес> кадастровый номер №, дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В связи с ненадлежащим исполнением налоговых обязанностей в адрес административного ответчика налоговым органом посредством почтового отправления были направлены уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а также через личный кабинет: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № отДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку оплата задолженности не производилась, налоговым органом через личный кабинет были направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам административным ответчиком в полном объеме погашена не была ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 12 в Марьяновском судебном районе Омской области по делу № на основании заявления Инспекции выдан судебный приказ №, который в связи с поступившими возражениями ответчика отменен определением суда ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 общую сумму задолженности в размере 685,72 руб., а именно:

- пеню начисленную на недоимку по земельному налогу в общей сумме 14,36 руб.,

- пеню начисленную на недоимку по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 115,46 руб.,

- недоимку, начисленную на налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 375,00 руб., пеню, начисленную на указанную недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,01 руб.,

- недоимку, начисленную на налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 133,00 руб., пеню, начисленную на указанную недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,06 руб.,

- недоимку, начисленную на земельный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 39.00 руб., пеню, начисленную на указанную недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,31 руб.,

- пеню на недоимку, начисленную на налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,89 руб., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пеню на недоимку, начисленную на земельный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,26 руб., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пеню на недоимку, начисленную на налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,21 руб., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пеню на недоимку, начисленную на налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,78 руб., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пеню на недоимку, начисленную на земельный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,05 руб., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пеню на недоимку, начисленную на налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,33 руб., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в Марьяновский районный суд Омской области от Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области поступили уточненные административные требования в соответствии с которыми просят взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (установленный срок уплаты с учетом выходных и праздничных дней ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ - 375,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (установленный срок уплаты с учетом выходных и праздничных дней ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ - 39,00 руб., а в остальной части просит прекратить производство по делу, так как был произведен перерасчет в связи с установлением, что ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ был исчислен налог на имущество физических лиц в связи с владением квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, однако из выписки из ЕГРН следует, что право собственности ФИО1 на данную квартиру прекращено с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 107-108, 114, 115).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд своего представителя не направили, заявлений и ходатайств не представлено.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в судебном заседании участия не принимала, каких-либо документов в опровержение заявленных исковых требований не представила.

Принимая во внимание имеющиеся в деле сведения об извещении лиц, участвующих в деле, отсутствие новых доказательств по делу, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания размещена судом на официальном сайте Марьяновского районного суда Омской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в порядке, предусмотренном ч. 7 ст. 96 КАС РФ.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения административного истца, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения является собственником жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (выписка л.д.80) и собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (выписка л.д.96).

В связи с исчислением земельного налога и налога на имущество физических лиц на указанные объекты налогообложения, Межрайонная ИФНС №3 по Омской области направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 39,00 руб. и налога на имущество физических лиц на жилой дома, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 375,00 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18).

В указанный срок налоговая обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц административным ответчиком не была исполнена, в ее адрес направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу в размере 39,00 руб. и налогу на имущество физических лиц в сумме 375,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В том числе указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится общая задолженность в сумме 6 239,23 руб. в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 5626,00 руб., которая также подлежит уплате (л.д.27).

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленный в требовании срок, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 12 в Марьяновском судебном районе Омской области по заявлению МИФНС России №8 по Омской области ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России № 8 по Омской области задолженности ДД.ММ.ГГГГ. по налогу на имущество физических лиц в сумме 375,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,00 руб., задолженность за ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц в сумме 133,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 117,74 руб., задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. по земельному налогу в сумме 39,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумме 0,92 руб., задолженность ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу в сумме 0,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,06 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 12 в Марьяновском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями должника.

При этом материалы дела № сведений об обращении к мировому судье с требованием о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 39,00 руб. не содержат, данных о последующем обращении налогового органа к мировому судье о взыскании земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 39,00 руб. суду не представлено. Поскольку при обращении в суд Инспекцией не соблюдены требования части 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, следовательно требования административного истца о взыскании земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 39,00 руб. удовлетворению не подлежат.

ДД.ММ.ГГГГ требование о взыскании с ФИО2 задолженности предъявлено в суд и поступило по средствам почтового отправления (л.д.47), т.о. после отмены судебного приказа срок, установленный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ для обращения в районный суд, административным истцом соблюден.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Кроме того, Применительно к положениям ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Материалами дела подтверждено и ответчиком не оспаривалось, что в спорный период ему принадлежали указанные объекты недвижимости, на которые произведено начисление налога. Доказательств обратному в материалы дела не представлено. Сумма налога исчислена в отношении объекта с кадастровым номером №. Доказательств, опровергающих верность ее расчета в суд не представлено.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, бора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об оплате налога, сбора, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Проверяя применительно к положениям ст.ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ, действующих в редакции в период направления налогового уведомления и требования, процедуру и сроки их направления, а также взыскания задолженности по указанным налогам, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом нарушения установленных законом требований не допущены.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, заявленные уточненные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ. в размере 375,00 руб., задолженности по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 39,00 руб., подлежат частичному удовлетворению в части взыскания налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку, административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 336.36 НК РФ и заявленные им требования удовлетворены, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 375 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня вынесения судом решения в окончательной форме через Марьяновский районный суд Омской области.

Судья Т.Р. Галькова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГг.