РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.о. Чапаевск Самарской области 25 августа 2022 года
Чапаевский городской суд Самарской области в составе:
председательствующего судьи Викторовой О.А.,
при секретаре Шаталиной Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Чапаевского городского суда Самарской области административное дело № 2А-777/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Представитель административного истца в лице МИФНС России № 16 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.
В обоснование заявленных требований указали на то, что ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. ФИО2 направлялись налоговые уведомление об уплате указанных налогов, впоследствии налоговое требование, которые не исполнены. В этой связи налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам. Мировым судьей судебного участка № был вынесен судебный приказ по административному делу о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам сборам. . определением Мирового судьи судебного участка № судебный приказ отменен. Просили суд, с учетом частичного отказа от заявленных требований в связи с оплатой задолженности, взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество – пени за 2018 год в размере 22 рубля 95 копеек, земельный налог за 2018 год в размере 366 рублей, пени за 2018 год в размере 5 рублей 37 копеек, итого на общую сумму 394 рубля 32 копейки.
Представитель административного истца – МИФНС России по в судебное заседание не явился, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований. Пояснил, что после получения копии административного иска он обратился в налоговый орган с целью получения реквизитов для оплаты требуемой в иске задолженности. Ему предоставили квитанции об оплате, из которых он произвел оплату налогов в тех суммах, которые указанных в административном иске. Полагает, что требования удовлетворению не подлежат. Также ссылался на отсутствие в материалах дела надлежащее оформленной доверенности на представление интересов Инспекции. Просил в иске отказать, ссылаясь на погашение задолженности по заявленным требованиям и пропуск срока исковой давности.
Суд, изучив материалы дела, выслушав административного ответчика, приходит к следующему.
Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций закреплены в главе 32 КАС РФ.
Так, в статье 286 КАС РФ определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущенный указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.
В силу ст.363 Налогового Кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно статье 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
На основании п. п. 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки с физического лица в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 НК РФ.
При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 Налогового Кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (редакция статьи на момент возникновения спорных отношений), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (редакция статьи на момент возникновения спорных отношений), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку на его имя зарегистрированы объекты налогообложения.Наличие объектов недвижимости в собственности административным ответчиком не оспаривается и подтверждается материалами дела.Судом установлено, что ФИО2 направлялось налоговое уведомление от об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 1291 руб. в срок до в адрес ФИО2 направлялось налоговое уведомление от об оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в общем размере 2 295 руб. в срок до г. В связи с неисполнением данных налоговых уведомлений в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности по налогам по состоянию на г. в размере 1291 руб. и пени в размере 10,72 руб. в срок до в адрес административного ответчика направлено требование по состоянию на г. об оплате задолженности по налогам в размере 2295 руб. и пени в общей сумме 33,69 руб., из которых пени по налогу на имущество 22,95 руб. и пени по земельному налогу в размере 10,74 руб. в срок до г. В связи с неисполнением налоговых требований Инспекция обратилась в суд с заявлением о внесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании недоимки в общей сумме 2918,69 руб. Согласно материалам дела с заявлением о внесении судебного приказа Инспекция обратилась .Определением мирового судьи судебного участка судебного района от судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам отменён, что послужило основанием для настоящего административного иска.Проанализировав представленные доказательства, с учетом соблюдения требований ст. 48 ГК РФ, суд приходит к следующему.Как указано выше срок исполнения самого раннего требования на сумму 1291 руб. установлен до сумма по данному требованию не превысила 3000 руб. налоговый орган вправе был обратиться в суд по данному требованию в срок до г. (23.03.2018+ 3 года и +6 месяцев).Однако из материалов дела следует, что сумма задолженности административного ответчика по налогам превысила 3000 руб. после выставления ему требования от , срок которого установлен до , предельном сроком для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по спорным требованиям, является ( +6 месяцев).Между тем, как установлено судом, заявление о внесении судебного приказа направлено налоговым органом мировой суд , то есть за пределами установленного статьей 48 Налогового кодекса срока.В этой связи суд приходит к выводу, что налоговый орган утратил возможность для взыскании образовавшейся задолженности.Более того, в судебном заседании административный ответчик возражал против иска, ссылаясь на оплату требуемой взысканию задолженности, указанной в исковом заявлении.Действительно, ФИО2 представлены в материалы дела квитанции от г., то есть после поступления административного иска в суд, об оплате задолженности, в том числе, земельного налога в размере 366 руб., земельного налога в размере 366 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1563 руб., а также в сумме 590 руб. Дополнительно административным ответчиком представлены платёжные документы об оплате пени в размере 22,95 руб. и в размере 10,74 руб. В судебном заседании ФИО1 пояснил, что им оплачены именно те суммы задолженности, которые Инспекция просит в иске.В этой связи, поскольку оплаты произведены после направления административного искового заявления в суд, размеры оплаченных налогов соответствуют суммам, указанным в административном иске, суд полагает, что указанные оплаты необходимо зачесть в спорные периоды, то есть именно по налогу на имущество за 2018 год, за 2016 г., а также по земельному налогу за 2018 год за 2017 год и пени в требуемых размерах, то есть 22,95 руб. и 10,74 руб. При этом доводы инспекция о зачёте оплаченных ФИО1 денежных сумм в иные периоды, в том числе пени в хронологическом порядке, по мнению суда не могут являться основанием для удовлетворения заявленных требований, поскольку оплаты произведены по представленным административному ответчику платёжным документам, суммы в платёжных документах совпадают с суммами задолженности по налогам в административном иске.При этом суд также отмечает, что требований о взыскании задолженности по иным периодам не заявлено, а с учетом необходимости установления соблюдения сроков на обращение Инспекции со взысканием задолженности, распределение оплаченных в ходе рассмотрения административного иска сумм задолженностей в иные периоды нарушает права налогоплательщика. По мнению суда, оплаченные суммы, в данном случае, независимо от УИН, необходимо зачесть в счет оплаты требуемой ко взысканию задолженности, при том, что денежные средства уплачены по реквизитам, представленным налоговым органом после обращения с административным иском.Таким образом, при всей совокупности полученных судом доказательств, правовых оснований для удовлетворения административных требований в уточнённой редакции, суд не находит.Соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа не является основанием для вывода о соблюдении налоговым органом сроков принудительного взыскания и не свидетельствует о восстановлении пропущенного процессуального срока. Ходатайства о восстановлении пропущенного срока не заявлено.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от N...-О-О).
При этом доводы административного ответчика об отсутствии надлежащей доверенности на представление интересов Инспекции суд во внимание не принимает как несостоятельные.
При указанных обстоятельствах, в удовлетворении административного иска надлежит отказать.
Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска – отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Чапаевский городской суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Чапаевского городского суда О.А. Викторова
Мотивированное решение изготовлено 01.09.2022 года.