Решение по делу № 2А-408/2022 от 17.11.2022 | Тарумовский районный суд (Республика Дагестан)

№ 2а-408/2022 год

УИД: 05RS0043-01-2022-001558-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

село Тарумовка 17 ноября 2022 года

Тарумовский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Багандова Ш.М., при секретаре Новохатской Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Республике Дагестан к Г.Б.Н. о взыскании задолженности по страховым взносам и налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Республике Дагестан обратилась в Тарумовский районный суд РД с административным иском о взыскании с Г.Б.Н. страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 2365,9 руб., пеня в размере 457,17 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за расчетный период 2019-2020 в размере 105 539,55 руб., пени в размере 365,19 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, расчетный период 2018-2019 в размере 49 руб., пени в размере 0,14 руб.

В обоснование административных исковых требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по РД состоит в качестве налогоплательщика Г.Б.Н. В соответствии со ст. ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Порядок налогообложения, порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц регулируются гл. 32 НК РФ, земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ налогоплательщик является владельцем имущества, признаваемого объектом налогообложения:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>), кадастровый №, площадь 2733,6 кв. м, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- домовладение, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 60,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

В соответствии со ст. 419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Таким образом, задолженность ответчика в связи с прекращением им деятельности ДД.ММ.ГГГГ рассчитана следующим образом:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 2 365,9 руб., пеня в размере 457,17 руб.

Инспекцией в отношении Ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что данное требование не было исполнено в установленный законом срок, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Межрайонной ИФНС России № 15 по Республике Дагестан было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам и налогам.

Мировым судьей судебного участка № 126 Тарумовского района РД был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок на обращение в суд в порядке искового производства не истек.

Просит взыскать с Г.Б.Н. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 2365,9 руб., пеня в размере 457,17 руб., налоги на имущество физических лиц, взимаемые по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за расчетный период 2019-2020 в размере 105 539,55 руб., пени в размере 365,19 руб., налоги на имущество физических лиц, взимаемые по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, расчетный период 2018-2019 в размере 49 руб., пени в размере 0,14 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, просит в ходатайстве рассмотреть дело без участия представителя Инспекции.

Административный ответчик Г.Б.Н. в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом, направила в суд копию решения ВС РД от ДД.ММ.ГГГГ и выписку из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости.

При указанных обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся сторон.

Проверив представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования.

Правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В нарушении ст. 45 НК РФ налогоплательщик не исполнил свои обязанности и не уплатил страховые взносы, в связи с чем начислена пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной третей действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Согласно ч. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляются не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. ст. 23, 31 НК РФ налогоплательщик обязать уплачивать законно установленные налоги, а налоговый орган, в случае неисполнения данной обязанности – вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени, но только в порядке, установленном НК РФ.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ специально предусмотрено право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика, причитающихся к уплате сумм налога, пени, штрафа.

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 85, п. 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации), то есть применительно к рассматриваемому спору органами Росреестра, исходя из сведений, содержащихся в ЕГРН.

Как следует из материалов дела, Г.Б.Н. имеет в собственности:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 2733,6 кв. м, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- домовладение, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 60,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неуплатой налога по данным уведомлениям в срок, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлены требования № и № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление как налогового уведомления, так и требования подтверждается списками внутренних почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела. Требование об уплате налога, сбора, пеней и штрафов административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога и пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, заявление о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам с Г.Б.Н. могло быть подано в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МРИ ФНС № 15 о вынесении судебного приказа о взыскании с Г.Б.Н. задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по налогам на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, мировым судьей судебного участка № 126 Тарумовского района РД был вынесен судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для подачи административного искового заявления МРИ ФНС № 15 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по налогам на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, с Г.Б.Н. не пропущен, то есть в пределах шестимесячного срока.

Согласно административного искового заявления и приложенных к нему документов за Г.Б.Н. значится задолженность по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 2365,9 руб., пеня в размере 457,17 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, расчетный период 2018-2019 в размере 49 руб., пени в размере 0,14 руб., а всего в размере 2872,21 руб.

Налогоплательщик Г.Б.Н. не исполнила свои обязательства по уплате страховых взносов и налога своевременно, в связи с чем начислены пени.

Расчет на имущество за 2019-2020 год производился административным истцом исходя из определенной кадастровой стоимости имущества в размере 8 641 077,89 руб.

Из решения ВС РД от ДД.ММ.ГГГГ, представленного административным ответчиком Г.Б.Н., усматривается, что установлена кадастровая стоимость нежилого помещения с кадастровым номером №, площадью 2733.6 кв. м, расположенного по адресу: <адрес>, между <адрес> и <адрес>, равной его рыночной стоимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 677 340 (два миллиона шестьсот семьдесят семь тысяч триста сорок) руб.

Из выписки ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ следует, что кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 677 340 (два миллиона шестьсот семьдесят семь тысяч триста сорок) руб.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Абзацем пятым пункта 2 той же статьи предусмотрено, что в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Налог на имущество за 2019-2020 подлежит уплате исходя из кадастровой стоимости, рассчитанной на основании достоверного значения.

Таким образом, указанная налоговая норма, действующая с 01 января 2019 года, предоставляет налогоплательщику право на перерасчет налога при изменении кадастровой стоимости имущества вследствие исправления любой ошибки при определении его кадастровой стоимости (как технической ошибки, так и кадастровой ошибки).

Статьей 3 Федерального закона от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» под кадастровой стоимостью понимается стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки или в результате рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости либо определенная в случаях, предусмотренных статьей 24.19 настоящего Федерального закона.

Кроме того, согласно части 2 статьи 7 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» Единый государственный реестр недвижимости представляет собой свод достоверных систематизированных сведений.

Поскольку в установленном законом порядке сведения о кадастровой стоимости нежилого помещения были признаны недостоверными, следовательно, они не могут быть применены для определения налоговой базы по уплате налога на имущество.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на обращение в суд в порядке искового производства не истек.

В связи с чем, суд полагает, что административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Республике Дагестан к Г.Б.Н. о взыскании задолженности по страховым взносам и налогам подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии с положениями ст. 111 КАС РФ, подп. 2 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с Г.Б.Н. подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Республике Дагестан к Г.Б.Н. о взыскании задолженности по страховым взносам и налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с Г.Б.Н., ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, проживающую по адресу: <адрес>, задолженность по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 2365,9 руб. (две тысячи триста шестьдесят пять руб. 90 коп.), пеня в размере 457,17 руб. (четыреста пятьдесят семь руб. 17 коп.); налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, расчетный период 2018-2019 в размере 49 руб. (сорок девять руб. 00 коп.), пени в размере 0,14 руб. (0 руб. 14 коп.), а всего в размере 2872,21 руб. (две тысячи восемьсот семьдесят два руб. 21 коп.).

Взыскать с Г.Б.Н., ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, проживающую по адресу: <адрес>, в доход государства государственную пошлину в размере 400,00 рублей (четыреста руб. 00 коп.).

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Тарумовский районный суд Республики Дагестан.

Судья

Тарумовского районного суда РД Ш.М.Багандов