Решение по делу № 2А-3695/2023 от 22.09.2023

Дело № 2а-3695/2023

УИД 54RS0007-01-2023-002021-90

РЕШЕНИЕ

Именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 сентября 2023 года г. Новосибирск

Октябрьский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Миничихина Д.И.,

при помощнике судьи Овчинниковой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к фио2, действующему в интересах несовершеннолетнего фио1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее – Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что фио1 состоит на учете в МИФНС России № по <адрес>, на фио1 зарегистрировано имущество. фио1 направлялись налоговые уведомления № от /дата/ за 2019 год с суммой к уплате земельного налога - 76,00 руб., 2019 год с суммой к уплате налога на имущество физических лиц - 105,00 руб., № от /дата/ за 2018 год с суммой к уплате земельного налога - 95,00 руб., за 2019 год с суммой к уплате налога на имущество физических лиц - 71,00 руб., № от /дата/ за 2017 год с суммой к уплате земельного налога - 95,00 руб., за 2017 год с суммой к уплате налога на имущество физических лиц - 216,00 руб., № от /дата/ за 2016 год с суммой к уплате земельного налога - 95,00 руб., за 2016 год с суммой к уплате налога на имущество физических лиц - 196,00 руб., № от /дата/ за 2015 год с суммой к уплате земельного налога - 107,00 руб., за 2015 год с суммой к уплате налога на имущество физических лиц - 196,00 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования № от /дата/ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере - 105,00 руб., и пени в размере - 3,22 руб., об уплате земельного налога за 2019 год в размере - 24,00 руб., и пени в размере - 0,74 руб., об уплате земельного налога за 2019 год в размере - 52,00 руб., и пени в размере - 1,59 руб., со сроком исполнения до /дата/; № от /дата/ об уплате земельного налога за 2018 год в размере - 47,00 руб., и пени в размере - 1,93 руб., со сроком исполнения до /дата/; № от /дата/ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере - 95,00 руб., и пени в размере - 3,92 руб., об уплате земельного налога за 2018 год в размере - 24,00 руб., и пени в размере - 1,00 руб., со сроком исполнения до /дата/; № от /дата/ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере - 216,00 руб., и пени в размере - 11,99 руб., об уплате земельного налога за 2017 год в размере - 24,00 руб., и пени в размере - 1,34 руб., со сроком исполнения до /дата/; № от /дата/ об уплате земельного налога за 2017 год в размере - 71,00 руб., и пени в размере - 3,98 руб., со сроком исполнения до /дата/; № от /дата/ об уплате земельного налога за 2015 год в размере - 71,00 руб., и пени в размере - 12,71 руб., об уплате земельного налога за 2016 год в размере - 71,00 руб., и пени в размере - 4,68 руб. со сроком исполнения до /дата/; № от /дата/ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере - 196,00 руб., и пени в размере - 12,91 руб., об уплате земельного налога за 2016 год в размере - 24,00 руб., и пени в размере - 1,59 руб., со сроком исполнения до /дата/. Требования об уплате налога и пени налогоплательщику были направлены через личный кабинет налогоплательщика и путем почтовых отправлений.

Административный истец указывает, что инспекция обращалась к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и пени. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-3873/2022-7-5 от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ отменен по заявлению должника. На основании изложенного, МИФНС России № по <адрес> просило суд взыскать с фио2 действующего в интересах несовершеннолетнего фио1 задолженности по налогу на имущество физических лиц:

налог за 2019 год в размере 105,00 руб., и пени в размере - 3,22 руб., за период с /дата/ по /дата/, налог за 2018 год в размере 95,00 руб., и пени в размере - 3,92 руб., за период с /дата/ по /дата/, налог за 2017 год в размере 216,00 руб., и пени в размере – 11,99 руб., за период с 04.12,2018 по /дата/, налог за 2016 год в размере 196,00 руб., и пени в размере – 12,91 руб., за период с /дата/ по /дата/;

Земельный налог:

налог за 2019 год в размере 24,00 руб., и пени в размере - 0,74 руб., за период с /дата/ по /дата/, налог за 2019 год в размере 52,00 руб., и пени в размере - l,59 руб., за период с /дата/ по /дата/; налог за 2018 год в размере 47,00 руб., и пени в размере - 1,93 руб., за период с /дата/ по /дата/; налог за 2018 год в размере 24,00 руб., и пени в размере - 1,00 руб., за период с /дата/ по /дата/; налог за 2017 год в размере 24,00 руб., и пени в размере - 1,34 руб., за период с /дата/ по /дата/; налог за 2017 год в размере 24,00 руб., и пени в размере - 3,98 руб., за период с /дата/ по /дата/, налог за 2015 год в размере 71,00 руб., и пени в размере – 12,71 руб., за период с /дата/ по /дата/, налог за 2016 год в размере 71,00 руб. и пени в размере – 4,68 руб., за период с /дата/ по /дата/, налог за 2016 год в размере 24,00 руб. и пени в размере – 1,59 руб., за период с /дата/ по /дата/.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, причин неявки не сообщил. Судебное извещение возвращено в суд по истечении срока хранения.

Неявка административного ответчика в отделение связи за получением почтовой корреспонденции, поступающей в его адрес из суда, является выражением воли лица, которому адресована корреспонденция и не может свидетельствовать о невыполнении судом всех мер для обеспечения процессуальных гарантий прав лиц, участвующих в деле.

Учитывая положения части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от /дата/ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 статьи 401 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 403 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (части 1 и 2 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами, представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговом периодом.

Статьей 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик согласно правилам статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, и при этом согласно статье 80 НК РФ представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик фио1 состоит на учете в МИФНС.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, административный ответчик являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, должен оплачивать указанные налоги в порядке и сроки, установленные главой 31 и 32 НК РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ (п.2 ст. 27 НК РФ).

Согласно статье 64 Семейного кодекса Российской Федерации защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В силу пункта 1 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

В случае, когда дети не имеют самостоятельного источника дохода, налог к уплате предъявляется родителям, усыновителям или опекунам. фио2, ИНН <***>, 630133,Россия,Новосибирская обл„Новосибирск г, ФИО3 ул,42/1„КВ. 46, Дата рождения: /дата/ является законным представителем несовершеннолетнего фио1. (л.д. 97)

На фио1 зарегистрировано имущество, ответчику направлялись налоговые уведомления № от /дата/ за 2019 год с суммой к уплате земельного налога - 76,00 руб., 2019 год с суммой к уплате налога на имущество физических лиц - 105,00 руб., № от /дата/ за 2018 год с суммой к уплате земельного налога - 95,00 руб., за 2019 год с суммой к уплате налога на имущество физических лиц - 71,00 руб., № от /дата/ за 2017 год с суммой к уплате земельного налога - 95,00 руб., за 2017 год с суммой к уплате налога на имущество физических лиц - 216,00 руб., № от /дата/ за 2016 год с суммой к уплате земельного налога - 95,00 руб., за 2016 год с суммой к уплате налога на имущество физических лиц - 196,00 руб., № от /дата/ за 2015 год с суммой к уплате земельного налога - 107,00 руб., за 2015 год с суммой к уплате налога на имущество физических лиц - 196,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования № от /дата/ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере - 105,00 руб., и пени в размере - 3,22 руб., об уплате земельного налога за 2019 год в размере - 24,00 руб., и пени в размере - 0,74 руб., об уплате земельного налога за 2019 год в размере - 52,00 руб., и пени в размере - 1,59 руб., со сроком исполнения до /дата/; № от /дата/ об уплате земельного налога за 2018 год в размере - 47,00 руб., и пени в размере - 1,93 руб., со сроком исполнения до /дата/; № от /дата/ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере - 95,00 руб., и пени в размере - 3,92 руб., об уплате земельного налога за 2018 год в размере - 24,00 руб., и пени в размере - 1,00 руб., со сроком исполнения до /дата/; № от /дата/ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере - 216,00 руб., и пени в размере - 11,99 руб., об уплате земельного налога за 2017 год в размере - 24,00 руб., и пени в размере - 1,34 руб., со сроком исполнения до /дата/; № от /дата/ об уплате земельного налога за 2017 год в размере - 71,00 руб., и пени в размере - 3,98 руб., со сроком исполнения до /дата/; № от /дата/ об уплате земельного налога за 2015 год в размере - 71,00 руб., и пени в размере - 12,71 руб., об уплате земельного налога за 2016 год в размере - 71,00 руб., и пени в размере - 4,68 руб. со сроком исполнения до /дата/; № от /дата/ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере - 196,00 руб., и пени в размере - 12,91 руб., об уплате земельного налога за 2016 год в размере - 24,00 руб., и пени в размере - 1,59 руб., со сроком исполнения до /дата/. Требования об уплате налога и пени налогоплательщику были направлены через личный кабинет налогоплательщика и путем почтовых отправлений.

В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из расчета сумм пени, включенной в вышеуказанные требования, а также расшифровки задолженности, задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогоплательщиком погашена в установленные сроки не была, следовательно, истцом произведено начисление пени по данным налогам (л.д. 103-134).

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогам, страховым взносам, пени административным ответчиком не погашена, налоговой службой принято решение о принудительном взыскании обязательных платежей.

/дата/ на основании заявления МИФНС России № по <адрес> мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с фио2 задолженности, который впоследствии определением от /дата/ отменен по заявлению должника.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения в суд с административным иском, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

Таким образом, учитывая, что налогоплательщиком до настоящего момента не уплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц:

Земельный налог:

Представленные административным истцом расчеты сумм налога и пени проверены судом и признаны правильными, за исключением общей суммы земельного налога и общей суммы по налогам. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком суду не приведено и не представлено.

При этом, указанный расчет административным ответчиком не оспаривался, сведений об оплате, налогов, страховых взносов, пени административным ответчиком суду не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Размер государственной пошлины составит 400 руб. пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС Росси № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с фио2, /дата/ года рождения, ИНН <***>, действующему в интересах несовершеннолетнего фио1, /дата/ года рождения, ИНН <***>, задолженность по налогу на имущество физических лиц:

Земельный налог:

Взыскать с фио2, /дата/ года рождения, ИНН <***>, действующему в интересах несовершеннолетнего фио1, /дата/ года рождения, ИНН <***>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Октябрьский районный суд г. Новосибирска.

Судья Д.И. Миничихин