Решение по делу № 2А-18/2023 от 22.02.2023

№ 2а-18/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Пономаревка 22 февраля 2023 года

Пономаревский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Щепиной О.В.

при секретаре Неретиной Т.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с вышеуказанным иском к ФИО1, указав на то, что ответчик был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 29 мая 2019 по 13 января 2022 года. За период 2021 года ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование 8426 рублей. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 обязательные платежи не уплачены, на сумму недоимки начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 81,74 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 21,49 рублей. Кроме того административным ответчиком не уплачен налог за 2020 год на имущество физических лиц в сумме 426 рублей, земельный налог в сумме 43,74 рублей

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в сумме 41447,97 рублей, в том числе:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32448 рублей, пени в размере 82,74 рубля за период с 11 января 2022 года по 19 января 2022 года;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2021 год: в сумме 8426 рублей, пеня в размере 21,49 рублей за период с 11 января 2022 года по 19 января 2022 года;

налог на имущество физических лиц за 2020 года в сумме 426, рублей;

земельный налог за 2020 год в сумме 43,74 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца – не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, предоставил заявление, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие и применить срок исковой давности.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) неявка лиц в судебное заседание, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен статьей 430 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регламентирован статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, 29 мая 2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись за основным государственным регистрационным номером (ОГРНИП) 319565800039300.

Согласно выписке из ЕГРИП от 08 декабря 2022 года ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя - прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения с 13 января 2022 года.

25 января 2022 года налоговый орган направил ФИО1 требование от 20 января 2022 года об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, и пеням на страховые взносы на ОПС в размере 84 рубля 74 копеек, страховые взносы на ОМС в размере 8426 рублей и пеням на страховые взносы на ОМС в размере 21 рубля 49 копеек с указанием срока погашения до 17 марта 2022 года.

Указанное требование ФИО1 в определенный в требовании срок не исполнено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Пономаревского района Оренбургской области от 23 мая 2022 года № 2а-0069/68/2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 15 по Оренбургской области взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32448 рублей, пени в размере 82,74 рубля за период с 11 января 2022 года по 19 января 2022 года; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2021 год: в сумме 8426 рублей, пеня в размере 21,49 рублей за период с 11 января 2022 года по 19 января 2022 года.

В связи с поступлением возражений от ФИО1 определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Пономаревского района Оренбургской области от 09 июня 2022 года указанный судебный приказ отменен.

Доказательств исполнения требований в полном объеме в установленный срок административным ответчиком не представлено.

08 декабря 2022 года, в установленный шестимесячный срок административный истец обратился в суд с настоящим административным иском

С учетом неисполнения ФИО1 обязанности по уплате задолженности по страховым взносам за 2021 год, пеней по страховым взносам, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и пеней.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Как следует из материалов дела ФИО1 является собственником жилого дома общей площадью ... кв.м., расположенного по адресу: ..., кадастровая стоимость ... руб. (дата регистрация права с 31 января 2011 года по настоящее время).

Сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год исчислена административному ответчику в налоговом уведомлении № ... от 01 сентября 2021 года и составляет 426 руб.

Оснований не согласится с расчетом налога на имущество (жилой дом) у суда не имеется, поскольку расчет произведен верно, с соблюдением налогового законодательства и административным ответчиком не оспаривается.

Пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются земельный налог и арендная плата.

На основании ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Частью 5 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что сумма налога по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Согласно материалам дела ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <...>.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Сумма земельного налога за 2020 год исчислена ответчику в налоговом уведомлении № ... от 01 сентября 2021 года и составляет 43,74 руб.

Требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа № ... по состоянию на 13 января 2022 г., налоговый орган поставил в известность ФИО1 в срок до 25 февраля 2022 года уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 426 руб. и земельному налогу в размере 43,74 руб.

Доказательств своевременной оплаты административным ответчиком задолженности по налогам не представлено.

09 июня 2022 года от ФИО1 поступило возражение об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Пономаревского района Оренбургской области от 09 июня 2022 года судебный приказ № 2А-0047/22 от 23 мая 2022 года отменен.

С учетом неисполнения ФИО1 обязанности по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

Довод административного ответчика относительно пропуска налоговым органом срока для взыскания задолженности судом отклоняется как несостоятельный, поскольку предусмотренный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а также шестимесячный срок для обращения в суд с административным иском с момента отмены судебного приказа, инспекцией были соблюдены.

Таким образом, поскольку до настоящего времени указанная задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не оплачена, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН ..., проживающего по адресу: ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам на общую сумму 41 447 рублей 97 копеек, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии 2021 год в размере 32448 рублей, пени в размере 82 рубля 74 копеек за период с 11 января 2022 года по 19 января 2022 года;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2021 год в сумме 8426 рублей, пеня в размере 21 рубль 49 копеек за период с 11 января 2022 года по 19 января 2022 года;

- налог на имущество физических лиц за 2020 года в сумме 426,00 рублей;

- земельный налог за 2020 год в сумме 43 рублей 74 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1433 рублей 44 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Пономаревский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.В. Щепина

Мотивированное решение изготовлено 22 февраля 2023 года.

Судья О.В. Щепина