Решение по делу № 2А-201/2025 от 11.08.2025 | Становлянский районный суд (Липецкая область)

Дело № 2а-201/2025 год УИД: 48RS0016-01-2025-000211-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Становое 28 июля 2025 год

Становлянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Л.П. Васиной,

при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда в селе Становое административное дело № 2а-201/2025 год по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО2 о взыскании налогов и пени,-

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налогов и пени.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Липецкой области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 и на основании ст. 23 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ обязан своевременно и в полном объеме платить налоги.

Указывает, что согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», с 01 января 2023 года начала действовать новая статья НК РФ - 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», все налогоплательщики автоматически переходят на единый налоговый счет (далее - ЕНС). Входное сальдо ЕНС сформировано с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31.12.2022 года, с учетом особенностей статьи 4 данного закона.

Как указывает административный истец, по состоянию на 17.01.2025 года у налогоплательщика ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 18 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 37 355 рублей 42 копейки, в том числе 35 418 рублей 79 копеек - налог, пени – 1 936 рублей 63 копейки.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортного налога за 2023 год в размере 6 057 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 907 рублей;

- земельного налога за 2023 год в размере 1 573 рублей;

- по страховым взносам в размере 5 727 рублей 98 копеек за 2023 год; 49 500 рублей за 2024 год;

- пени на совокупную задолженность по обязательным платежам в размере 2 000 рублей 46 копеек.

На неуплаченные суммы в уставленный законодательством срок начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Как указывает административный истец, ФИО2 являлся плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, а также плательщиком страховых взносов, в связи с тем, что имел объекты налогообложения: автомобиль <данные изъяты>- 8 месяцев 2023 года; <данные изъяты>- 4 месяца 2023 года; земельный участок с КН № по адресу: <адрес>; земельный участок с КН № по адресу: <адрес>; жилой дом с КН № по адресу: <адрес>; жилой дом с КН № по адресу: <адрес>.

Кроме того, как указывает административный истец, ФИО2 21.10.2022 года поставлен на учет в качестве адвоката, в связи с чем, обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Указывает, что в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления с расчетом налога, а также требование об уплате задолженности по налогам, однако, до настоящего времени задолженность не погашена.

Указывает также, что налоговый орган обращался с заявлением в Становлянский судебный участок о взыскании задолженности, 20.03.2025 года мировым судьёй был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по имущественным налогам на сумму 66 765 рублей 44 копейки, однако, 02.04.2025 года в связи с поступившими возражениями от ФИО2, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, УФНС России по Липецкой области просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 6 057 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 907 рублей; земельному налогу за 2023 год в размере 1 573 рублей; налогу по страховым взносам в размере 5 727 рублей 98 копеек за 2023 год; 49 500 рублей за 2024 год; пени на совокупную задолженность по обязательным платежам в размере 2 000 рублей 46 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области – ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, в заявлении просила дело рассмотреть в отсутствие представителя инспекции, заявленные требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки не известна.

Разрешая заявленные требования по существу, суд, изучив представленные материалы, считает административные исковые требования УФНС России по Липецкой области обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», с 01 января 2023 года начала действовать новая статья НК РФ- 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» все налогоплательщики автоматически переходят на единый налоговый счет. Входное сальдо ЕНС сформировано с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31.12.2022 года, с учетом особенностей статьей 4 данного закона.

Единый налоговый счет- это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве ЕНП, распределение которого осуществляет ФНС России. Таким образом, у налогоплательщика формируется положительное либо отрицательное сальдо единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Пункт 8 ст. 45 НК РФ регламентирует порядок распределения ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11, п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; ч. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, данное обстоятельство является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности включая сумму пеней, и взыскания задолженности в установленном порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Как видно из материалов дела, по состоянию на 17.01.2025 года у налогоплательщика ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

- транспортного налога за 2023 год в размере 6 057 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 907 рублей;

- земельного налога за 2023 год в размере 1 573 рублей;

- по страховым взносам в размере 5 727 рублей 98 копеек за 2023 год; 49 500 рублей за 2024 год;

- пени на совокупную задолженность по обязательным платежам в размере 2 000 рублей 46 копеек.

ФИО2 являлся плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, а также плательщиком страховых взносов, в связи с тем, что имел объекты налогообложения: автомобиль <данные изъяты>- 8 месяцев 2023 года; <данные изъяты>- 4 месяца 2023 года; земельный участок с КН № по адресу: <адрес>; земельный участок с КН № по адресу: <адрес>; жилой дом с КН № по адресу: <адрес>; жилой дом с КН № по адресу: <адрес>.

Кроме того, ФИО2 21.10.2022 года поставлен на учет в качестве адвоката, в связи с чем, обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии со ст.83 НК РФ, адвокаты подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта РФ.

В силу ст.430 НК РФ, адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно сведений, представленных налоговыми агентами МКА «Сила Закона», КА «Подхватиловский и партнеры» ФИО2 получил в 2023 году доход в общей сумме 915 098 рублей, был предоставлен вычет- 42 300 рублей, сумма страховых взносов составляет- 5 727 рублей 98 копеек; за 2024 год- фиксированный размер- 49 500 рублей.

В адрес налогоплательщика ФИО2 своевременно направлялись налоговые уведомления, содержащие расчеты по налогам. Кроме того, налоговым органов в адрес ФИО2 было выставлено и направлено требование № об уплате задолженности по налогам на 12.01.2024 года, однако, до настоящего времени задолженность не погашена.

Из материалов дела видно, что налоговый орган обращался с заявлением в Становлянский судебный участок о взыскании задолженности, 20.03.2025 года мировым судьёй был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по имущественным налогам на сумму 66 765 рублей 44 копейки, однако, 02.04.2025 года в связи с поступившими возражениями от ФИО2, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Указанные выше налоги были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, согласно статей 357, 400 НК РФ, признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ.

Транспортный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 408 НК РФ, исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

На сумму неуплаченных в уставленный законодательством срок налогов начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1 ч.4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из положений ч.3 ст. 75 НК РФ, период просрочки исчисляется со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 НК РФ, рассчитанная таким образом сумма пеней учитывается в совокупной обязанности налогоплательщика со дня учета на его ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, т.е. без указания конкретного налога.

ФИО2, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму отрицательного сальдо совокупной задолженности по обязательным налоговым платежам, т.е. на сумму налогов, не уплаченных (не перечисленных) в установленный срок, начислены пени в сумме 2 000 рублей 46 копеек, что подтверждается предоставленным налоговой инспекцией расчетом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (ст. 70 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В установленном законом порядке и в установленный законодательством срок ФИО2 был поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся за ним задолженность по уплате налогов, сборов, пеней.

Представленные административным истцом расчеты задолженности административным ответчиком ФИО2 оспорены не были, поэтому суд принимает данные расчеты.

Поскольку ФИО2 в установленный срок обязанность по уплате налога не была исполнена, следовательно, у административного истца возникло право на взыскание с административного ответчика задолженности в судебном порядке.

В соответствии с ч.3,4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», вступившим с 01.01.2023 года, согласно п.3

ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, т.е. если до 01.01.2023 года налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании с физического лица задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, то с 01.01.2023 года в новой редакции налоговый орган обращается в суд в установленный срок если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд полагает возможным административные исковые требований Управления ФНС России по Липецкой области удовлетворить в полном объеме.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета».

Поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождены от уплаты государственной пошлины и Управление ФНС России по Липецкой области относится к государственным органам, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН <данные изъяты>), задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 6 057 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 907 рублей; земельному налогу за 2023 год в размере 1 573 рублей; налогу по страховым взносам в размере 5 727 рублей 98 копеек за 2023 год; 49 500 рублей за 2024 год; пени на совокупную задолженность по обязательным платежам в размере 2 000 рублей 46 копеек, а всего взыскать 66 765 (шестьдесят шесть тысяч семьсот шестьдесят пять) рублей 44 копейки, в бюджетную систему Российской Федерации.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН <данные изъяты>), государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход федерального бюджета.

Реквизиты для перечисления задолженности по налогам: получатель: Казначейство России (ФНС России), Банк получения ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, счет 40102810445370000059, ИНН <***>, КПП 770801001, счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

С мотивированным решением стороны вправе ознакомиться по истечении 10 рабочих дней с момента оглашения резолютивной части решения суда.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме в Липецкий областной суд через Становлянский районный суд Липецкой области.

Мотивированное решение изготовлено 11.08.2025 года.

Судья Л.П. Васина