Решение по делу № 2А-2766/2023 от 24.08.2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 августа 2023 года

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Зининой А.Ю.,

при секретаре Рахманкуловой С.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2766/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Административный истец обратился в суд к административному ответчику с требования о взыскании с ФИО1 в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженности по налогам в общем размере 2 999,55 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1 713 руб., пени в размере 43,06 руб., из них: по требованию № *** от <дата> за 2019 год налог в размере 1 142 руб., пени в размере 34,79 руб., по требованию № *** от <дата> за 2018 год налог в размере 571 руб., пени в размере 8,27 руб. за период с <дата> по <дата>;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 201 руб., пени в размере 42,49 руб., из них: по требованию № *** от <дата> за 2019 год налог в размере 629 руб., пени в размере 19,15 руб. за период с <дата> по <дата>, по требованию № *** от <дата> за 2018 год налог в размере 572 руб., пени в размере 8,28 руб. за период с <дата> по <дата>; по требованию № *** от <дата> пени за 2017 год в размере 8,54 руб. за период с <дата> по <дата>; по требованию № *** от <дата> пени за 2016 год в размере 6,52 руб. за период с <дата> по <дата>.

В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик является налогоплательщиком и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать налоги. К налогам, обязанность уплаты которых возложены на налогоплательщика – физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ). Административный ответчик являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения. В связи с чем, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой налогов позднее в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов. В связи с неисполнением требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, вынесенный <дата> судебный приказ был отменен определением мирового судьи от <дата>.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

В ходе судебного разбирательства административным истцом требования были уточнены в связи с частичной оплатой задолженности административным ответчиком, просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 85,55 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 42, 49 руб.: по требованию № *** от <дата> - 19,15 руб. (пени) за 2019 год, по требованию № *** от <дата> - 8,28 руб. (пени) за 2018 год, по требованию № *** от <дата> - 8,54 руб. (пени) за 2017 год, по требованию № *** от <дата> - 6,52 руб. (пени) за 2016 год,

- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 43,06 руб.: по требованию № *** от <дата> - 34,79 руб. (пени) за 2019 год, по требованию № *** от <дата> - 8,27 руб. (пени) за 2018 год.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не явился, в заявлении просит рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещалась надлежащим образом, согласно заявления просит рассмотреть дело без ее участия, требования признает.

Проверив дело, исследовав письменные материалы, материалы административного дела № 2а-367/2022, суд считает административный иск не обоснованным и не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ч. 1, 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество в связи с наличием у нее в собственности в указанный период: 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с КН № ***, расположенную по адресу: г. Сызрань <адрес> (дата регистрации с <дата> по настоящее время), автомобиля ВАЗ 21061 * * * (дата регистрации с <дата> по настоящее время).

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 473 руб.

В связи с неуплатой начисленного налога, налоговый орган выставил ФИО1 требование № *** от <дата> об уплате указанного налога за 2016 год в общем размере 473 руб., пени в размере 6,52 руб., в срок до <дата>.

Согласно расчета, представленного административным истцом, пени по требованию № *** от <дата> по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата> (57 дн.) исходя из недоимки в размере 473 руб. и ставки ЦБ – 7,25 составляет 6,52 руб., что так же подтверждается операциями в КРСБ.

Также в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 520 руб.

В связи с неуплатой начисленного налога, налоговый орган выставил ФИО1 требование № *** от <дата> об уплате указанного налога за 2017 год в общем размере 520 руб., пени в размере 8,54 руб., в срок до <дата>.

Согласно расчета, представленного административным истцом, пени по требованию № *** от <дата> по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата> (13 дн.) исходя из недоимки в размере 520 руб. и ставки ЦБ – 7,50 составляет 1,69 руб., за период с <дата> по <дата> (51 дн.) исходя из недоимки в размере 520 руб. и ставки ЦБ – 7,75 составляет 6,85 руб., что так же подтверждается операциями в КРСБ.

Также в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении задолженности по налогам за 2018 год в общем размере 1 143 руб., в том числе транспортного налога в размере 571 руб., налога на имущество физических лиц в размере 572 руб.

В связи с неуплатой начисленных налогов, налоговый орган выставил ФИО1 требование № *** от <дата> об уплате указанных налогов за 2018 год в общем размере 1 143 руб., пени в размере 16,55 руб., в том числе: транспортный налог в размере 571 и пени в размере 8,27 руб., налог на имущество физических лиц в размере 572 руб. и пени в размере 8,28 руб., в срок до <дата>.

Согласно расчета, представленного административным истцом, пени по требованию № *** от <дата> по транспортному налогу с физических лиц за период с <дата> по <дата> (13 дн.) исходя из недоимки в размере 571 руб. и ставки ЦБ – 6,50 составляет 1,61 руб., за период с <дата> по <дата> (56 дн.) исходя из недоимки в размере 571 руб. и ставки ЦБ – 6,25 составляет 6,66 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата> (13 дн.) исходя из недоимки в размере 572 руб. и ставки ЦБ – 6,50 составляет 1,61 руб., за период с <дата> по <дата> (56 дн.) исходя из недоимки в размере 572 руб. и ставки ЦБ – 6,25 составляет 6,67 руб., что так же подтверждается операциями в КРСБ.

Также в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении задолженности по налогам за 2019 год в общем размере 1 771 руб., в том числе транспортного налога в размере 1 142 руб., налога на имущество физических лиц в размере 629 руб.

В связи с неуплатой начисленных налогов, налоговый орган выставил ФИО1 требование № *** от <дата> об уплате указанных налогов за 2019 год в общем размере 1 771 руб., пени в размере 53,94 руб., в том числе: транспортный налог в размере 1 142 и пени в размере 34,79 руб., налог на имущество физических лиц в размере 629 руб. и пени в размере 19,15 руб., в срок до <дата>.

Согласно расчета, представленного административным истцом, пени по требованию № *** от <дата>, по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата> (110 дн.) исходя из недоимки в размере 629 руб. и ставки ЦБ – 4,25 составляет 9,80 руб., за период с <дата> по <дата> (35 дн.) исходя из недоимки в размере 629 руб. и ставки ЦБ – 4,50 составляет 3,30 руб., за период с <дата> по <дата> (50 дн.) исходя из недоимки в размере 629 руб. и ставки ЦБ – 5,00 составляет 5,24 руб., за период с <дата> по <дата> (7 дн.) исходя из недоимки в размере 629 руб. и ставки ЦБ – 5,50 составляет 0,81 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за период с <дата> по <дата> (110 дн.) исходя из недоимки в размере 1 142 руб. и ставки ЦБ – 4,25 составляет 17,80 руб., за период с <дата> по <дата> (35 дн.) исходя из недоимки в размере 1 142 руб. и ставки ЦБ – 4,50 составляет 6,00 руб., за период с <дата> по <дата> (50 дн.) исходя из недоимки в размере 1 142 руб. и ставки ЦБ – 5,00 составляет 9,52 руб., за период с <дата> по <дата> (7 дн.) исходя из недоимки в размере 1 142 руб. и ставки ЦБ – 5,50 составляет 1,47 руб., что так же подтверждается операциями в КРСБ.

Судебный приказ № 2а-367/2022 вынесенный мировым судьей судебного участка № 77 судебного района г. Сызрань Самарской области <дата> о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 571 руб., за 2019 год в размере 1 142 руб., пени в размере 43,06 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2018 год в размере 572 руб., за 2019 год в размере 629 руб., пени в размере 42,49 руб., всего на общую сумму 2 999,55 руб. и госпошлины в доход государства в размере 200 руб., отменен определением мирового судьи судебного участка № 77 судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> в связи с поступившими возражениями должника.

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области осуществляет функции по взысканию задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в Самарской области в соответствии с пунктами 3, 6.2 Положения об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 №01-04/237.

Поскольку уплата начисленных налогов за период 2016-2019 г.г. ФИО1 не была произведена в полном объеме, в связи с чем, <дата> Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Сызранский городской суд с настоящим административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В ходе судебного разбирательства административным ответчиком ФИО1 задолженность (недоимка) по транспортному налогу с физических лиц и налогу на имущество за 2018-2019 годы, а также пеня по налогу на имущество за 2016-2017 годы была погашена в полном объеме, была представлена квитанция от <дата> в размере 3 000 руб.

Административным истцом в уточненном исковом заявлении указано, что за 2019 год начислен транспортный налог в размере 1 142 руб. и погашен <дата>, за 2018 год начислен транспортный налог в размере 571 руб. и погашен <дата>, относительно налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2019 год начислен налог в размере 629 руб. и погашен <дата>, за 2018 год начислен налог в размере 572 руб. и погашен <дата>, за 2017 год начислен налог в размере 520 руб. и погашен <дата>, за 2016 год начислен налог в размере 473 руб., погашен <дата>.

Административным истцом также указано, что <дата> поступил платеж в размере 3 000 руб., зачтен в счет погашения задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 571 руб., за 2019 год в размере 1 142 руб., за 2020 год в размере 53,56 руб.; зачтен в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 572 руб., за 2019 год в размере 629 руб., за 2020 год в размере 32,44 руб.

В соответствии со ст. 60 КАС РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 61 КАС РФ доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 настоящего Кодекса. Обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами. Суд признает доказательства недопустимыми по письменному ходатайству лица, участвующего в деле, или по собственной инициативе.

На основании ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку, обязанность административного ответчика перед налоговым органом исполнена, суд считает необходимым оставить административный иск Межрайонной ИФНС № 23 по Самарской области о взыскании задолженности с ФИО1 без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1, * * * о взыскании в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженности в размере 85,55 руб., в том числе:

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: Зинина А.Ю.

Мотивированное решение изготовлено 28 августа 2023 года.

Судья: Зинина А.Ю.