Гражданское дело № 2-167/2025

УИД 48RS0005-01-2024-002051-78

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года город Липецк

Липецкий районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Измалкова А.В.,

при секретаре Рубцовой Д.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Липецке гражданское дело по исковому заявлению Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о понуждении к предоставлению налоговой декларации,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Липецкой области обратилась в Липецкий районный суд Липецкой области с исковым заявлением к ФИО1 о понуждении к предоставлению налоговой декларации, мотивируя тем, что на основании сведений, предоставленных от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ установлены следующие расходы ФИО2: расходы по приобретению автомобиля ХЕНДЭ САНТА ФЕ VIN№ -1285000 руб.; расходы по приобретению автомобиля РЕНО PREMIUM430 26Т № -200000 руб.; расходы по приобретению автомобиля-рефрижератора № - 599878 руб. По транспортному средству, проданному ООО «СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ «СТАБИЛИЗАТОР» б/н по договору купли-продажи от 27.07.2021г в соответствии с пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ ФИО1 предоставлен имущественный налоговый в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, в сумме 250 000 рублей. Сведения о доходах за 2021 год, выплаченных налогоплательщику ФИО1 ООО«НИВА» на сумму дохода 650000 руб., ООО СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ «СТАБИЛИЗАТОР» на сумму дохода 1300000 рублей не представлялись. В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что сумма полученных ФИО1 в 2021 году доходов от продажи иного имущества, превышает имущественный налоговый вычет в размере 250000 руб., предусмотренный абзацем третьем подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, от продажи такого имущества в налоговом периоде и составляет 3435000 руб. Соответственно установлена обязанность по представлению налогоплательщиком декларации и отражению доходов от продажи транспортных средств за 2021 год. Налоговая база по доходам от продажи автомобилей составляет 1100122 руб. ((3435000 руб. общая сумма полученных доходов -2084878 руб. (сумма документально подтвержденных расходов) - 250000 руб. (сумма налоговых вычетов)). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 143016 руб. (1100122 руб. *13%). Следовательно, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ИНН <***> обязанность по представлению декларации о доходах по форме 3-НДФЛ за 2021 год не исполнена (срок представления ДД.ММ.ГГГГ). Сумма налога в размере 143016 руб. налогоплательщиком не уплачена, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени налоговая декларация по форме 3-НДФЛ налогоплательщиком не представлена. Просили обязать ФИО1 предоставить в течение месяца со дня вступления решения суда в законную силу в УФНС России по Липецкой области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за период 2021 год.

Представитель Управления ФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Просили рассмотреть гражданское дело в отсутствие своего представителя.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения гражданского дела извещен надлежащим образом, в установленном законом порядке.

В силу части 1 статьи 233 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в случае неявки в судебное заседание ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания, не сообщившего об уважительных причинах неявки и не просившего о рассмотрении дела в его отсутствие, дело может быть рассмотрено в порядке заочного производства. О рассмотрении дела в таком порядке суд выносит определение.

Суд определил (протокольно) рассмотреть гражданское дело в отсутствие не явившегося ответчика в порядке заочного производства.

Исследовав материалы гражданского дела и, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд находит исковые требования Управления России по <адрес> обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст. 52 и п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, по общему правилу, обязан самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, и самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный законом срок.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Абзац 1 ч. 1 ст. 80 НК РФ закрепляет понятие налоговой декларации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источникахдоходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с п.4 ст.229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 настоящего Кодекса), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 5 статьи 80 НК РФ, налогоплательщик подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком лично или через представителя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ.

Таким образом, обязанность по начислению сумм налога в данном случае на налоговый орган не возложена и доначислить суммы налога налоговый орган может только в результате камеральной налоговой проверки налоговой декларации.

Согласно ст. 8 8 НК РФ Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком и других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Проведение камеральной налоговой проверки без декларации налоговым кодексом, действующим в редакции на 01.01.2020г. не предусмотрено.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный

Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса.

Согласно п.10 ст.88 НК РФ Правила, предусмотренные данной статьей, распространяются также на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, иных лиц, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации (расчета), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом

В соответствии со ст. 101 НК РФ Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Таким образом, подача декларации влечет возникновение налоговых обязательств, исчисленных по декларации, либо доначисленных в результате налоговой проверки декларации ( по вступлении в силу решения по проверке),которые отражаются налоговым органом в лицевом счете, и при возникновении задолженности по налогу производится его взыскание в порядке, предусмотренном НК РФ.

Судом установлено и следует из материалов гражданского дела, что на основании сведений, предоставленных от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ установлена общая сумма расходов ФИО1 в 2021 году в размере 3 435 000 руб.

Денежные средства перечислены на счет налогоплательщика, открытый в Публичном акционерном обществе "Сбербанк России", филиал Липецкое отделение №.

При этом налогоплательщик не является индивидуальным предпринимателем.

Информация о полученном доходе поступила и проанализирована, на основании операций по счетам, и по сведениям, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с п.4, ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно пп.1, пп.4 пункта 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов;

На основании пункта 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

При определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены пунктами статьи 220 НК РФ.

В соответствии пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право заявить имущественный налоговый вычет в размере доходов от его продажи, не превышающем в целом 250 000 руб., или в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением транспортных средств.

На основании сведений, предоставленных от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с п.4, ст. 85 НК РФ установлены следующие расходы ФИО1:

- расходы по приобретению автомобиля ХЕНДЭ САНТА ФЕ № -1285000 руб.;

- расходы по приобретению автомобиля РЕНО PREMIUM430 26Т № -200000 руб.;

- расходы по приобретению автомобиля-рефрижератора Без марки 3724D1 - 599878 руб.;

По транспортному средству, проданному ООО «СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ "СТАБИЛИЗАТОР» б/н по договору купли-продажи от 27.07.2021 в соответствии с пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ ФИО1 предоставлен имущественный налоговый в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, в сумме 250 000 рублей;

Сведения о доходах за 2021 год, выплаченных налогоплательщику ФИО1 ООО«НИВА» на сумму дохода 650000 руб., ООО СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ «СТАБИЛИЗАТОР» на сумму дохода 1300000 рублей не представлялись.

Согласно п.4 ст. 229 НК РФ Налогоплательщики вправе не представлять налоговую декларацию в отношении доходов, полученных, в частности, при продаже транспортных средств, если сумма расходов и имущественных вычетов превышает сумму полученных доходов. (Налогоплательщики также вправе не указывать в налоговой декларации сумму всех полученных в налоговом периоде доходов от продажи недвижимого имущества, указанного в абзаце третьем подпункта 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, и (или) сумму всех полученных в налоговом периоде доходов от продажи имущества, указанного в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, если в отношении такого недвижимого имущества (имущества) налогоплательщик в налоговом периоде имеет право на имущественный налоговый вычет в размере, предусмотренном абзацем третьим и (или) четвертым подпункта 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, и если сумма всех таких доходов от продажи такого недвижимого имущества (имущества) в налоговом периоде не превышает установленный размер такого имущественного налогового вычета).

В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что сумма полученных ФИО1 в 2021 году доходов от продажи иного имущества, превышает имущественный налоговый вычет в размере 250000 руб., предусмотренный абзацем третьем подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, от продажи такого имущества в налоговом периоде и составляет 3435000 руб.

Соответственно установлена обязанность по представлению налогоплательщиком декларации и отражению доходов от продажи транспортных средств за 2021 год.

Налоговая база по доходам от продажи автомобилей составляет 1100122 руб. ((3435000 руб. общая сумма полученных доходов -2084878 руб. (сумма документально подтвержденных расходов) - 250000 руб. (сумма налоговых вычетов)).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 143016 руб. (1100122 руб. *13%).

Следовательно, по состоянию на 18.11.2024 ФИО1 обязанность по представлению декларации о доходах по форме 3-НДФЛ за 2021 год не исполнена (срок представления 04.05.2022).

Сумма налога в размере 143016 руб. налогоплательщиком не уплачена, срок уплаты 15.07.2022.

До настоящего времени налоговая декларация по форме 3-НДФЛ налогоплательщиком не представлена.

Доказательств, опровергающих изложенные выше обстоятельства, ответчиком в нарушениетребований статьи 56Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суду не представлено.

Таким образом, учитывая, что ответчиком не выполняется возложенная на него законом обязанность по предоставлению налоговой декларации, что препятствует осуществлению налоговым органом контроля за уплатой и правильностью начисления налогов,суд находит исковые требования Управления ФНС России по Липецкой области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Суд полагает справедливым и разумным установить срок исполнения решения суда - один месяц со дня его вступления в законную силу.

На основании части 2 статьи 195 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и в соответствии с закрепленным в части 3 статьи 123 КонституцииРоссийской Федерации принципом состязательности и равноправия сторон, суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Суд рассмотрел гражданское дело в рамках заявленных исковых требований по представленным доказательствам.

Согласно со статьи 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку налоговый орган при подаче иска освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в размере 3 000 рублей 00 копеек, согласно статье 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 194-199, 233-237 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Обязать ФИО1, № рождения (паспорт №, ИНН №) в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу представить в Управление ФНС России по Липецкой области декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Липецкого муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 3000 рублей.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления, путем подачи апелляционной жалобы через Липецкий районный суд Липецкой области.

Председательствующий А.В. Измалков

Заочное решение в окончательной форме изготовлено: 04.03.2025.