Дело №2а-556/23 Великий Новгород
УИД 53RS0022-01-2022-009943-79
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 января 2023 года Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Марухина С.А.
при секретаре Афанасьевой Д.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,
установил:
УФНС России по Новгородской области (далее – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 прося взыскать:
- пени по НДФЛ в сумме 2 387 рублей 85 копеек;
- транспортный налог за 2020 год в сумме 3 415 рублей, а также пени по нему в сумме 863 рубля 07 копеек;
- земельный налог за 2019-2020 года в сумме 872 рубля 35 копеек, а также пени по нему в сумме 160 рублей 31 копейка;
- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 147 рублей 99 копеек;
- пени по УСН в сумме 58 рублей 30 копеек;
- пени по страховым взносам на ОПАС в сумме 2 555 рублей 32 копейки;
- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 774 рубля 72 копейки.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 несвоевременно выполнила обязанность по уплате НДФЛ, налогов и страховых взносов, что даёт право на взыскание пеней, в связи с чем, Управления просит суд удовлетворить заявленные требования.
Представитель Управления и ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте его проведения. На основании ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено без их участия.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
По п.1, п.3, п.4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Исходя из п.1ст. 399, ст.400, подп.2 п.1 ст. 401, п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить налог на имущество физических лиц за 2015 год за хозяйственное строение в <адрес> за 9 месяцев владения и за 2017 год за 4 месяца владения по 2 рубля за каждый из годов, за <данные изъяты> долю квартиры на <адрес> за 4 месяца владения в общей сумме в 141 рубль.
Налоговым уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить налог за 2018 год за квартиру по <адрес> за ? долю и 7 месяцев владения в сумме 729 рублей.
Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить имущественный налог за 2019 год за ? доли в квартире по <адрес> в сумме 1 250 рублей и за ? доли нежилого помещения в <адрес> за 10 месяцев владения в сумме 186 рублей.
Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить имущественный налог за 2020 год за ? доли в квартире по <адрес> в сумме 1 250 рублей, за ? доли нежилого помещения в <адрес> в сумме 223 рубля, за квартиру по <адрес> за 2 месяца владения в сумме 61 рубль.
Принадлежность имущества подтверждена выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ №№.
Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 указано на необходимость уплаты пеней по имущественному налогу в границах городского округа (729 рублей) - пени в сумме 63 рубля 86 копеек, также налог по ставкам взимаемый по городским округам (1 250 рублей) - пени в сумме 67 рублей 45 копеек, имущественный налог в городских поселениях (186 рублей) - пени в сумме 10 рублей 04 копейки.
Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлен имущественный налог в сумме 1 311 рублей и пени в сумме 6 рублей 64 копейки.
Данный налог не взыскан, доказательств об этом свидетельствующих не представлено, а потому пени в таком случае не являются обоснованными.
По данным КРСБ: имущественный налог за 2018 год уплачен в апреле 2021 года (последний платёж через принудительное взыскание), сумма пеней в требовании составила 55 рублей 93 копейки;
имущественный налог за 2019 год в сумме 1 250 рублей не уплачен, пени по требованию составляют 67 рублей 54 копейки;
имущественный налог за 2019 год в сумме 186 рублей не уплачен, сумма пеней в требовании 10 рублей 04 копейки;
имущественный налог за 2017 год уплачен в октябре 2020 года, пени в сумме 7 рублей 43 копейки вошли в требование.
Итого пеней по расчёту – 140 рублей 94 копейки, в остальной части расчётов не представлено.
Исходя из п.1 ст. 387, п.1 ст. 388, п.1 ст. 393, п.3 ст. 396, п.1 ст. 397 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговым периодом признается календарный год.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить земельный налог за 2017 год за земельный участок в <адрес> за 4 месяца владения в сумме 145 рублей, в <адрес> за 7 месяцев владения в сумме 500 рублей.
Налоговым уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить земельный налог за 2018 год за земельный участок в дер. <адрес> в сумме 857 рублей.
Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить земельный налог за 2019 год за земельный участок в <адрес> в сумме 857 рублей, а также за земельный участок в <данные изъяты> за 1 месяц владения в сумме 24 рубля.
Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить земельный налог за 2020 год за земельный участок в <адрес> в сумме 857 рублей, а также за земельный участок в <данные изъяты> в сумме 288 рублей.
Принадлежность имущества подтверждена выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ №.
Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 указано на необходимость уплаты пеней по земельному налогу в сельских поселениях (857 рублей) - пени в сумме 119 рублей 64 копейки; в сельских поселениях (500 рублей) - пени в сумме 29 рублей 44 копейки, в сельских поселениях (145 рублей) - пени в сумме 5 рублей 75 копеек, земельный налог (24 рубля) – пени 1 рубль 10 копеек.
Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлен земельный налог в сельских поселениях в сумме 857 рублей и пени в сумме 4 рубля 35 копеек, земельный налог в городских поселениях в сумме 1 рубль 35 копеек.
Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить земельный налог в городских поселениях в сумме 24 рубля и пени в сумме 0 рублей 03 копейки.
По данным КРСБ:
- земельный налог за 2020 год в сумме 857 рублей и сумма пеней составляет 4 рубля 35 копеек;
- земельный налог за 2018 год в сумме 857 рублей уплачен частично и сумма пеней составляет 69 рублей 74 копейки;
- земельный налог за 2019 год в сумме 857 рублей и сумма пеней составляет 46 рублей 24 копейки;
- земельный налог за 2017 год в сумме 500 рублей уплачен, сумма пеней составляет 27 рублей 69 копеек;
- земельный налог в сумме 145 рублей уплачен частично, сумма пеней составляет 5 рублей 24 копейки;
- земельный налог в сумме 24 рубля уплачен частично, остаток составляет 14 рублей, сумма пеней составляет 1 рубль 13 копеек.
Таким образом, обоснованны требования о взыскании земельного налога в сумме 857 рублей за 2020 год, в сумме 14 рублей за 2019 год и в сумме 1 рубль 35 копеек за 2020 год.
Обоснованны и пени на сумму в 154 рубля 39 копеек.
В остальной части расчёт не подтверждён.
В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ (транспортный налог) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить транспортный налог за автомобиль <данные изъяты> в сумме 3 850 рублей, а также налог за лодку и автомобиль <данные изъяты> в сумме 2 456 рублей.
Налоговым уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить транспортный налог за 2018 год за автомобиль <данные изъяты> в сумме 642 рубля, а также за автомобиль <данные изъяты>, <данные изъяты> и лодку в сумме 6 423 рубля.
Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить транспортный налог за 2019 год за автомобиль <данные изъяты>, <данные изъяты> и лодку в сумме 5 629 рублей.
Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить транспортный налог за 2020 год за автомобиль <данные изъяты>, <данные изъяты> и лодку в сумме 3 415 рублей.
Принадлежность имущества подтверждается представленными суду данными ГИБДД.
Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ Фокину ОРГ. предложено уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 3 415 рублей, а также пени в сумме 17 рублей 31 копейка
Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 303 рубля 73 копейки и за 2018 год в сумме 542 рубля 03 копейки.
По КРСБ транспортный налог за 2018 год погашен в апреле 2021 года, за 2019 года транспортный налог не уплачен.
Следовательно, правомерны требования о взыскании транспортного налога за 2020 год и пеней, описанных выше.Исходя из данных ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Исходя из подп.1 и подп.2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
В соответствии с п.1 и п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В отношении взносов на ОПС судом установлено по данным КРСБ, что такие взносы на сумму в 2 882 рубля 98 копеек уплачена через принудительное взыскание в октября 2020 года, в сумме 7 744 рубля уплачены частично через принудительное взыскание, в сумме 26 545 рублей уплачены полностью через принудительное взыскание.
Таким образом, пени в сумме 2 555 рублей 32 копейки, отражённые в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ правильны.
По поводу ОМС судом установлено, что взносы на сумму в 676 рублей 11 копеек уплачены в октябре 2020 года через принудительное взыскание, в сумме 5 840 рублей уплачено через принудительное взыскание в октябре 2020 года. Данные взносы возникли после 2017 года.
Пени в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму в 774 рубля 72 копейки правильны.
По ст. 207 НК РФ ФИО1 в 2019 году был плательщиком налога на доходы физических лиц.
Решением Новгородского районного суда Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ взыскан НДФЛ за 2019 год в сумме 44 254 рубля.
Пени в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ рассчитаны в сумме 2 387 рублей 85 копеек, сам НДФЛ не уплачен.
Данное требование правомерно.
Имеются в материалах дела декларации по УСН ФИО2 (данный вид налогообложения применялся административным ответчиком).
В силу п.п. 2, 3, 6, 7 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Исходя из ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с подп.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
ФИО1 уплатил УСН за 2018 год в сумме 6 601 рубль в феврале 2020 года.
Сумма пеней по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составила 58 рублей 30 копеек, что является правомерным.
Требования и уведомления направлялись через личный кабинет налогоплательщика ФИО1
В силу п.1 и п.2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Статья 31 НК РФ указывает, что в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Таким образом подобное направление требований является правомерным.
Как указано в п.п. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным иском Управление обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока (судебный приказ отменён ДД.ММ.ГГГГ), а иные сроки в данном случае не обсуждаются.
Следовательно, с ФИО1 в доход бюджета надлежит взыскать:
- пени по НДФЛ в сумме 2 387 рублей 85 копеек;
- транспортный налог за 2020 год в сумме 3 415 рублей, а также пени по нему в сумме 863 рубля 07 копеек;
- земельный налог за 2019-2020 года в сумме 872 рубля 35 копеек, а также пени по нему в сумме 154 рубля 39 копеек;
- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 140 рублей 94 копейки;
- пени по УСН в сумме 58 рублей 30 копеек;
- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 2 555 рублей 32 копейки;
- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 774 рубля 72 копейки.
В остальной части следует отказать.
По ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать госпошлину в сумме 441 рубль 68 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 суд
решил:
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета:
- пени по НДФЛ в сумме 2 387 рублей 85 копеек;
- транспортный налог за 2020 год в сумме 3 415 рублей, а также пени по нему в сумме 863 рубля 07 копеек;
- земельный налог за 2019-2020 года в сумме 872 рубля 35 копеек, а также пени по нему в сумме 154 рубля 39 копеек;
- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 140 рублей 94 копейки;
- пени по УСН в сумме 58 рублей 30 копеек;
- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 2 555 рублей 32 копейки;
- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 774 рубля 72 копейки.
Всего взыскать 11 041 рубль 94 копейки.
В остальной части в административном иске отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 441 рубль 68 копеек.
Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Новгородский районный суд в течение месяца со дня составления судом мотивированного решения.
Председательствующий С.А. Марухин
Мотивированное решение изготовлено 06 февраля 2023 года.