Решение по делу № 2А-5592/2022 от 13.02.2023

2а-645/2023

УИД № 55RS0002-01-2022-008383-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе судьи Жидковой М.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г. Омске

13 февраля 2023 года

материалы административного дела по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 339 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2014 – 2020 годы в размере 11879,56 руб. а всего 12218,56 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указав, что ФИО1 является собственников объектов налогообложения, в том числе земельного участка. И, соответственно за 2014 – 2020 годы являлся плательщиком земельного налога. Налогоплательщик своевременно не исполнил свою обязанность по уплате налогов, в связи с чем ему были начислены пени. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 339 руб., пени в размере 1,19 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2014 - 2020 годы в размере 11878,37 руб., а всего в размере 12218,56 руб.

По правилам ст. 292 КАС РФ, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства. О месте и сроках рассмотрения дела, сроках предоставления возражений, встречных требований, стороны уведомлены надлежаще. Информация о сроках и месте рассмотрения дела размещена на официальном сайте Куйбышевского районного суда г. Омска в сети Интренет.

Представитель административного истца, административный ответчик не выразили возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1 <данные изъяты> является собственником ряда объектов, в том числе:

Земельный участок, адрес: 644507, РОССИЯ, <адрес>, с Дружино, <адрес>, кадастровый №, Площадь 1000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки и срок для уплаты земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ст. 363 НК РФ предусмотрено, что вышеназванные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

С учетом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес должника посредством почтового отправления, личного кабинета налогоплательщика были направлены налоговые уведомления и требования, в том числе

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога за 2014-2017 годы в размере 1313675 руб., сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога за 2017 год в размере 397809 руб., сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога за 2018 год в размере 395055 руб., сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога за 2018-2019 годы в размере 2827 руб., сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога за 2020 год в размере 339 руб., сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В срок, установленный налоговыми уведомлениями, обязанность по уплате налогов административный ответчик исполнила не в полном объеме.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено

налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В редакции, действовавшей после указанного периода и до ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

По сведениям, представленным административным истцом, в адрес административного ответчика были направлены налоговые требования, в том числе:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога за 2020 год в размере 339 руб., пени в размере 1,19 руб. в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате

пени в размере 1277,58 руб. в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2014 год в размере 422729 руб.;

пени в размере 8393,17 руб. в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2015 год в размере 486353 руб.;

пени в размере 1072,14 руб. в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2016 год в размере 404593 руб.;

пени в размере 385 руб. в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2017 год в размере 397809 руб.;

пени в размере 500,86 руб. в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2018 год в размере 395055 руб.;

пени в размере 166,93 руб. в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2018 год в размере 1979 руб.;

пени в размере 71,51 руб. в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2019 год в размере 848 руб.;

пени в размере 10,38 руб. в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2020 год в размере 339 руб.

Согласно письменным пояснениям административного истца

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ включено в исполнительный лист ФС № (дело №а-5275/2019 от ДД.ММ.ГГГГ). ОСП по КАО <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ находится на исполнении.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ включено в исполнительный лист ФС №(номер дела 2а-4980/2019 от ДД.ММ.ГГГГ). ОСП по КАО <адрес> возбуждено исполнительное производство № ПИП от ДД.ММ.ГГГГ и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ находится в исполнении.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ включено в судебный приказ №(51)/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. ОСП по КАО <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ находится в исполнении.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ включено в судебный приказ №а- 218/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ направлен в ПАО Сбербанк ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ включено в судебный приказ №А-797/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что в срок, указанный в требовании налог и пени в полном объеме уплачены не были.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, пени.

Судебный приказ был выдан мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-797/2022). Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-797/2022 был отменен.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ. То есть административный истец обратился в суд за судебной защитой в установленный законом срок.

Проверив представленный расчет, суд соглашается с расчетом административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 339 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2014 – 2020 годы в размере 11879,56 руб. а всего 12218,56 руб.

В силу ст. 111 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 489 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 -177, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>, зарегистрированного по адресу <адрес>)

земельный налог за 2020 год в размере 339 руб.,

пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2014 – 2020 годы в размере 11879,56 руб., а всего 12218,56 руб.

а также в бюджет <адрес> государственную пошлину в размере 489 рублей.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд <адрес>.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья <данные изъяты> М.Л. Жидкова

<данные изъяты>