Решение по делу № 2А-3534/2023 от 13.09.2023

Дело №2а-3534/2023

УИД 75RS0001-02-2023-003882-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 сентября 2023 года г.Чита

Судья Центрального районного суда города Читы Никитина Т.П., рассмотрев единолично, в порядке упрощенного (письменного) производства, дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю в лице представителя по доверенности ФИО2 обратилось в суд с вышеназванным административными требованиями, уточненными впоследствии, ссылаясь на следующее. Административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговым органом, по результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что ФИО1 на праве собственности владеет (владел) транспортными средствами, отраженные в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № содержащих, в том числе, подробный расчет начисленных сумм по налогам. ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. также состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, при этом в нарушение ст. 419 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год выплачивал несвоевременно. Налоговым органом административному ответчику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Указывая, что судебный приказ № мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г. Читы от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями ответчика, административный истец уточняя о начислении за 2020г. суммы по транспортному налогу 1 698 руб., просит суд взыскать ФИО1, с учетом уточнений от 16.08.2023г., задолженность в сумме 21 645,80 руб., в том числе по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2020 гг. в размере - 1698,00 руб., пени за период просрочки платежа с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33,36 руб., за период с "ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 176,85 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по 21.02.22022 в сумме 720,98 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 454,73 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 507,56 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 87,60 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,52 руб., всего 1986,60;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2021 год в размере 249,16 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,28 руб., ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 695,09 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 991,54 руб., за период с

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1117,90 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19,96 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 227,12 руб., всего 3051,89 руб.

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2021 год в размере 959,48 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,09 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1157,91 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2676,67 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4227,97 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5560,19 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 76,84 руб., всего в сумме 13700,67 руб.

Извещенные надлежащим образом административный истец УФНС России по Забайкальскому краю, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились и своих представителей не направили.

В предыдущем судебном заседании представитель истца ФИО2 требования поддержала с учетом уточнений, просила удовлетворить.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производство по основаниям предусмотренным ч.7 статьи 150 КАС РФ, поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, прихожу к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45), в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации должна быть осуществлена передача налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 указанного Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности).

В соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений данного пункта.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком, в том числе, транспортного налога в связи с наличием в собственности транспортных средств – ВАЗ21013, г./н. №, TOYOTA COROLLA, г./н№, TOYOTA MARK II, г./н. №, Хонда Аккорд, г./н. №, Тойота Корона, г./н. №

Доказательства того, что указанные транспортные средства ответчику в спорный период времени не принадлежало, административным ответчиком в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, не представлены.

Установлено, что налоговым органом ФИО3 был исчислен транспортный налог, в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате транспортного налога и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по 2021 год в размере 249,16 руб., пени в сумме 3051,89 руб., а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за налоговый период 2021 года в размере 959,48 руб., пени в сумме 13700,67 руб., ФИО1 не исполнил.

На сумму недоимки начислены пени, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, УФНС России по Забайкальскому краю в адрес налогоплательщика направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 1698 руб., пени 5,52 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму пени 19529,69 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 1208,64 руб., пени 1,37 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования административным ответчиком исполнены не были.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Забайкальскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района г. Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 1698 руб, пени 2003,23 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 959,48 руб., пеня 13700,67 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 780,79 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 249,16 руб., пеня в размере 3051,89 руб., на общую сумму 22443,22 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей в отношении административного ответчика вынесен судебный приказ № на общую сумму недоимки 22 443,22 руб., который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

В материалах дела отсутствуют доказательства уплаты ФИО1 задолженности по недоимки и пени по страховым взносам и транспортному налогу на общую сумму 21 645,80 руб.

Исходя из исковых требований, размер спорной задолженности по налогам и пени составляет 21 645,80 руб., не погашен и не оспорен ответчиком.

Срок обращения истца в суд с данными требованиями не пропущен, ввиду следующего.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ, действующей на момент возникших правоотношений, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В рассматриваемом случае, сумма налогов и пеней превысила сумму 10 000 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (требований №), соответственно, в рамках п.2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ+6).

Обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании названных сумм налога, инициировано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок. Определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г. Читы от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в районный суд г. Читы с настоящим иском, т.е. в пределах установленного п.3 ст. 48 НК РФ срока.

С учетом соблюдения налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильности исчисления размера налога, соблюдения сроков на судебное обращение, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате недоимки и пени по транспортному налогу за спорный период, поскольку ответчик, являясь плательщиком транспортного налога, обязанность по его уплате в установленный законом срок не исполнил, направленные в ее адрес требования об уплате налога в установленные сроки в полном объеме так же не выполнил. В связи с чем, исковые требования о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пени заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, то с учетом положения ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 849,38 рублей (пп.1 п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность в сумме 21645,80 руб., в том числе по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2020 гг. в размере - 1698,00 руб., пени за период просрочки платежа с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33,36 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 176,85 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по 21.02.22022 в сумме 720,98 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 454,73 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 507,56 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 87,60 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,52 руб., всего 1986,60 руб.;

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 849,38 рублей.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Читы.

Судья Т.П. Никитина

Мотивированное решение изготовлено: 13.09.2023г.