УИД № 25RS0003-01-2025-000030-55 дело № 2а-41/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 апреля 2025 года пгт. Ольга

Ольгинский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Плотициной Н.А.,

при секретаре судебного заседания Литвиненко Т.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с настоящим административным иском, в котором (с учетом уточнений от ДД.ММ.ГГГГ) просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по пене в сумме 10 720 руб., начисленной на сумму отрицательного сальдо по ЕНС за налоговый период с 12.12.2023 по 27.04.2024, указывая в обоснование требований, что согласно сведениям из ЕГРИП ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов. В соответствии с действующим законодательством административный ответчик имеет задолженность по пене в связи с неоплатой (несвоевременной оплатой) обязательных платежей по налогам. Сумма пени, начисленная за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 720 руб. исчислена на сумму отрицательного сальдо по ЕНС (недоимку) в общей сумме 146 049,05 руб., в том числе: - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2020 год налог в сумме 20 318 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, вынесено постановление ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год налог в сумме 32 448 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, постановление ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год налог в сумме 30 904,82 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, вынесен судебный приказ мирового судьи судебного участка <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, решением <данные изъяты> суда от ДД.ММ.ГГГГ № удовлетворено исковое заявление, апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ дело № решение оставлено без изменения; - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2020 год налог в сумме 4 440,10 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, вынесено постановление ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год налог в сумме 8 426 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, постановление ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год налог в сумме 7 865,05 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, решением суда от ДД.ММ.ГГГГ № удовлетворено исковое заявление, апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ дело № решение оставлено без изменения; - по налогу на имущество физических лиц: за 2021 год налог в сумме 24 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, решением суда от ДД.ММ.ГГГГ № удовлетворено исковое заявление, апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ дело № решение оставлено без изменения; за 2022 год налог в сумме 26 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; - по транспортному налогу физических лиц: за 2021 год налог в сумме 15 077,08 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, решением суда от ДД.ММ.ГГГГ № удовлетворено исковое заявление, апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ дело № решение оставлено без изменения; за 2022 год налог в сумме 26 520 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 года» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. Таким образом, в связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ требования, вынесенные ранее, прекращают свое действие. Неисполненные обязанности перенесены в отрицательное сальдо ЕНС, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом продления срока на его выставление, своевременно. В требовании сделан акцент о том, что в случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании п. 4 ст. 46 НК РФ через личный кабинет в электронной форме направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ об актуальном отрицательном сальдо (задолженности) ЕНС, подлежащем взысканию с предложением самостоятельно исполнить свою обязанность посредством уплаты единого налогового платежа в размере отрицательного сальдо ЕНС во избежание негативных последствий в виде приостановления операций по счетам, ареста имущества. Вынесение мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> судебного приказа № ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки с ФИО1 по налогам свидетельствует о бесспорности заявленного требования, в ином случае судья отказывает в принятии заявления. Так как судебный приказ был отменен, инспекция обратилась с административным иском, в соответствии со ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, до ДД.ММ.ГГГГ, в данном случае соблюден.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения спора извещен надлежащим образом, что подтверждается уведомлением о вручении 18.03.2025 судебного извещения, в иске административный истец просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя. Учитывая сведения о надлежащем извещении стороны административного истца, явка которого не является обязательной и таковой судом не признается, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ судом определено о рассмотрении административного дела без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, поскольку из её пенсии до ДД.ММ.ГГГГ производились удержания в счет погашения задолженности по налогам, однако в таблице расчета пени сумма отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ указана одна и та же, считает взыскиваемый размер пени завышенным.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, оценив доводы административного ответчика, все представленные доказательства и фактические обстоятельства дела в их совокупности, в соответствии с правилами статьи 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета с 01.01.2023.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8).

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В соответствии подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги, страховые взносы, в Налоговом кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих её исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (пункт 6).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов и страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком имелась задолженность по указанным налогам и страховым взносам в сумме 152 913,45 руб., а также по пени в сумме 28 815,83 руб., в связи с чем, в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в установленный срок указанные суммы не уплатила, что в соответствии с абз. 3 п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ послужило основанием для направления ДД.ММ.ГГГГ почтой в адрес налогоплательщика решения № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени, явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ к мировому судье судебного участка № <данные изъяты> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей указанного судебного участка выдан судебный приказ № на взыскание с должника ФИО1 недоимки по налогам и страховым взносам, а также пени, рассчитанной за период до ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 30 492,18 руб., всего взыскано: 84 363,13 руб.

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

В связи с отменой судебного приказа № налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд в порядке искового производства.

Решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №) иск Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю удовлетворен, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам, страховым взносам и пени. Апелляционным определением Приморского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ данное решение оставлено без изменения.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо по пене в ЕНС ФИО1 составило 10 720 руб., в связи с чем, налоговым органом сформировано заявление № о выдаче судебного приказа о взыскании с должника задолженности по пени в указанном размере, возникшей в связи с её начислением на сумму отрицательного сальдо ЕНС, образовавшуюся в связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени.

С указанным заявлением Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № <данные изъяты> с соблюдением установленного подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срока на обращение в суд, который в данном случае подлежит исчислению на основании этой нормы, поскольку необходимость подачи заявления возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ задолженности в общей сумме 84 363,13 руб.

Судебный приказ на взыскание с ФИО1 недоимки по пени в размере 10 720 руб. был выдан ДД.ММ.ГГГГ № и в связи с поступившими возражениями должника, отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку обязанность по уплате задолженности не была исполнена, административный истец ДД.ММ.ГГГГ направил в суд настоящее административное исковое заявление, то есть в пределах предусмотренного абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока, который истекал ДД.ММ.ГГГГ со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Из представленного налоговым органом расчёта пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 720 рублей видно, что пени начислены на сумму недоимки (146 049,05 руб.), включенной в отрицательное сальдо единого налогового счета административного ответчика, с учетом изменений ключевой ставки Центрального банка РФ.

Таким образом, расчет взыскиваемой пени основан на положениях ст. 75 Налогового кодекса РФ, является арифметически верным.

Учитывая установленные обстоятельства и принимая во внимание, что взыскиваемые пени начислены обоснованно, процедура принудительного взыскания налоговой задолженности административным истцом соблюдена, до настоящего времени пени административным ответчиком не уплачены, суд признает правомерность и обоснованность административных исковых требований и находит их подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Довод административного ответчика о том, что на дату начала и окончания начисления пени сумма недоимки оставалась неизменной, в то время, как из её пенсии до ДД.ММ.ГГГГ производились удержания в счет погашения налоговой задолженности судом отклоняется как несостоятельный. Доказательств гашения задолженности по единому налоговому счету в спорный налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в нарушение ст. 62 КАС РФ административным ответчиком в материалы дела не представлено. При этом, из представленных административным истцом сведений и расшифровки задолженности, видно, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо по единому налоговому счету ФИО1 отрицательное и составляет 146 049,05 рублей.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

По указанным основаниям с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в установленном п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ размере, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-289 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №, паспорт гр-на РФ серии № №), зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход бюджета (ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), единый казначейский счет 40102810445370000059, банк получателя отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, казначейский счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, УИН 18202508230058417671) задолженность по пене, начисленной на сумму отрицательного сальдо по ЕНС за период с 12.12.2023 по 27.04.2024 в сумме 10 720 руб. (десять тысяч семьсот двадцать) рублей 00 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №, паспорт гр-на РФ серии № №), зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес> доход бюджета Ольгинского муниципального округа Приморского края государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Ольгинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А. Плотицина

Мотивированное решение принято 3 апреля 2025 года.