Решение по делу № 2А-6261/2022 от 27.04.2023

Дело № 2а-987/2023

УИД ****

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 27 апреля 2023 г.

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Купальцевой Е.В.,

при секретаре Ивановой Ж.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратился в Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края с уточненным административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 3 417 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2020 год -11 рублей 96 копеек, за 2017 год - 217 рублей 17 копеек, за 2018 год - 54 рубля 99 копеек, за 2019 год - 60 рублей 48 копеек; недоимки по транспортному налогу с физических лиц: за 2020 год в размере 14 040 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 49 рублей 14 копеек, за 2017 год - 2 823 рубля 09 копеек, за 2018 год - 687 рублей 49 копеек, за 2019 год - 737 рублей 68 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, представленным ГИБДД, а также органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административный ответчик в 2017, 2018, 2019, 2020 годах являлся владельцем транспортного средства и недвижимого имущества.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а также п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления на уплату налогов. Уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем, налоговым органом ответчику выставлены требования, которые также оставлены им без исполнения. Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц, налогу на имущество, пени. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ. С учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

По настоящее время задолженность ответчиком в полном объеме не погашена, за ФИО1 числится задолженность по налогам и пени в размере 22 099 рублей, в связи с чем административный истец обратился с данным иском в суд.

Определением Индустриального районного суда г. Барнаула от 27.04.2023 производство по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени прекращено в части требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 3 417 рублей 00 копеек, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11 рублей 96 копеек, недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 14 040 рублей 00 копеек, пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 49 рублей 14 копеек, в связи с отказом истца от иска.

В заявлении об отказе от иска в части административный истец указал об оставшейся задолженности административного ответчика по данному исковому иску: пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2017 год в размере 217 рублей 17 копеек, за 2018 год - 54 рубля 99 копеек, за 2019 год -60 рублей 48 копеек, пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц: за 2017 год в размере 2 823 рубля 09 копеек, за 2018 год - 687 рублей 49 копеек, за 2019 год -737 рублей 68 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчику в 2015-2019 годах на праве собственности принадлежало транспортное средство:

- ****

Также ответчику в 2015-2019 годах на праве собственности принадлежало следующее имущество:

****

Как усматривается из материалов дела, в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: *** от 21.08.2018 (л.д. 26-28), *** от 28.06.2019 (л.д. 40-42), *** от 03.08.2020 (л.д. 47-49) об уплате имущественного и транспортного налогов за 2017, 2018, 2019 года.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм по налоговым уведомлениям в адрес ФИО1 были направлены требования о взыскании имущественного и транспортного налогов за 2017, 2018, 2019 года: *** от 29.01.2019 (л.д. 29-32), *** 06.02.2020 (л.д. 43-45), *** от 05.02.2021 (л.д. 50-53).

Требования об уплате задолженности оставлены налогоплательщиком без исполнения истец обратился с заявлениями о вынесении судебного приказа, которые удовлетворены.

Согласно представленным административным истцом документам, определением мирового судьи судебного участка № 2 Индустриального района г. Барнаула от 27.10.2019 МИФНС России № 16 по Алтайскому краю отказано в выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 недоимки по налогам за 2017 год.

Определением Индустриального районного суда г. Барнаула от 11.26.2021 производство по административному исковому заявлению МИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 1 123 рублей, пени в размере 15,33 рублей; по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 14 040 рублей, пени в размере 191,65 рублей, на общую сумму 15 369 рублей 98 копеек, прекращено в связи с отказом от иска, поскольку задолженность погашена в полном объеме. Согласно представленным квитанциям, задолженность по налогам за 2018 год оплачена административным ответчиком - 28.05.2021.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Индустриального района г. Барнаула от 30.09.2022 № 9а-388/2022 МИФНС России № 16 по Алтайскому краю отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц и налогу на имущество физических лиц за 2019 год в связи с пропуском срока (л.д. 55, 129, 135-139).

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм по транспортному налогу с физических лиц и налогу на имущество за 2017, 2018, 2019 года, в адрес ФИО1 было направлено требование *** от 14.11.2021 о взыскании пени по транспортному налогу с физических лиц и имущественному налогу за указанные года по сроку уплаты до 23.12.2021 (л.д. 16, 20-21).

Поскольку требование об уплате пени за 2017, 2018, 2019 года административным ответчиком не исполнено, истец 12.05.2022 обратился в предусмотренный срок с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка № 2 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-2557/2022 от 13.05.2022 о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу за 2017-2019 года в размере 4304 рубля 43 копейки, пени на недоимку по налогу на за 2017-2019 года в размере 345 рублей 17 копеек (л.д. 84-89).

В связи с поступившими от ответчика возражениями (л.д. 90), определением мирового судьи судебного участка № 2 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 24.05.2022 вышеуказанный судебный приказ № 2а-2557/2022 от 13.05.2022 отменен (л.д. 91).

С административным исковым заявлением (л.д. 2-9) в суд административный истец обратился 25.11.2022, направив его посредством почтовой корреспонденции 23.11.2023 (л.д. 66), то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей в спорный период, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 КАС РФ).

В силу ч. 4 ст.288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным судом Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно ч. 1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

С учетом прекращения производства по делу в связи с частичным отказом истца от иска, истцом в заявлении об отказе от иска заявлены требования о взыскании с ответчика: пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 217 рублей 17 копеек, за 2018 год - 54 рубля 99 копеек, за 2019 год - 60 рублей 48 копеек, пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 2 823 рубля 09 копеек, за 2018 год - 687 рублей 49 копеек, за 2019 год -737 рублей 68 копеек, а всего - 4 580 рублей 90 копеек.

В ходе рассмотрения дела, судом установлено отсутствие правовых оснований для взыскания с ответчика заявленной к взысканию пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и транспортному налогу с физических лиц за 2017 и 2019 года по следующим обстоятельствам.

В судебном заседании установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 2 Индустриального района г. Барнаула от 27.10.2019 МИФНС России № 16 по Алтайскому краю отказано в выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 недоимки по налогам за 2017 год.

Поскольку недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и транспортному налогу с физических лиц за 2017, 2019 года не взыскивалась, то и пеня по указанным налогам за 2017, 2019 года не подлежит взысканию.

Согласно уточненному административному исковому заявлению, административный истец просит взыскать с административного ответчика за 2018 год пени на недоимку по налогу на имущество с физических лиц в размере 54 рубля 99 копеек и пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере - 687 рублей 49 копеек за период с 27.06.2020 по 28.05.2021.

Определением Индустриального районного суда г. Барнаула от 11.26.2021 № 2а-1959/2021 производство по административному исковому заявлению МИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 1 123 рублей, пени в размере 15,33 рублей (за период с 03.12.2019 по 05.02.2020) (л.д. 115-117); по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 14 040 рублей, пени в размере 191,65 рублей (за период с 03.12.2019 по 05.02.2020) (л.д. 115-117), на общую сумму 15 369 рублей 98 копеек, прекращено в связи с отказом от иска, поскольку задолженность погашена в полном объеме.

Согласно представленным квитанциям, задолженность по налогам за 2018 год оплачена административным ответчиком - 28.05.2021.

Административный истец предлагает следующий расчет взыскания пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год:

за период с 27.06.2020 по 26.07.2020 = 1123 рубля (недоимка) х 4,50 %/ 300 х 30 (дни просрочки) = 05 рублей 05копеек;

за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 = 1123 рубля (недоимка) х 4,25 %/ 300 х 238 (дни просрочки) = 37 рублей 86 копеек;

за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 = 1123 рубля (недоимка) х 4,50 %/ 300 х 35 (дни просрочки) = 05 рублей 90 копеек;

за период с 26.04.2021 по 28.05.2021 = 1123 рубля (недоимка) х 5,0 %/ 300 х 33 (дни просрочки) = 06 рублей 18 копеек.

Итого пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год составила - 54 рубля 99 копеек.

Административный истец предлагает следующий расчет взыскания пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год:

за период с 27.06.2020 по 26.07.2020 = 14 040 рублей (недоимка) х 4,50 %/ 300 х 30 (дни просрочки) = 63 рубля 18копеек;

за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 = 14 040 рублей (недоимка) х 4,25 %/ 300 х 238 (дни просрочки) = 473 рубля 38 копеек;

за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 = 14 040 рублей (недоимка) х 4,50 %/ 300 х 35 (дни просрочки) = 73 рубля 71 копейка;

за период с 26.04.2021 по 28.05.2021 = 14 040 рублей (недоимка) х 5,0 %/ 300 х 33 (дни просрочки) = 77 рублей 22 копейки.

Итого пеня на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год составила - 687 рублей 49 копеек.

Расчет пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 года административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 54 рубля 99 копеек, пеня на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 года в размере 687 рублей 49 копеек, а всего в размере 742 рубля 48 копеек.

Таким образом, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Цена иска - 4580 рублей 90 копеек. В случае полного удовлетворения иска с ответчика подлежала взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей. Иск удовлетворен в размере 742 рубля 48 копеек, то есть на 15 % (742 рубля 48 копеекx 100 % /4580,90 рублей).

Поскольку требования удовлетворены частично, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 64 рубля 84 копейки (400 рублей х 16,21%).

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по пени по транспортному налогу с физических лил за 2018 год в размере 687 рублей 49 копеек, недоимку по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 54 рубля 99 копеек, а всего взыскать 742 рубля 48 копеек.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в сумме 64 рубля 84 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Е.В. Купальцева

Мотивированное решение изготовлено 16.05.2023

****