Дело 2а-3451/2025
27RS0004-01-2025-003604-87
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Хабаровск 01 июля 2025 года
Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе
председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,
при помощнике судьи Судник К.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 384,19 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 4 650 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 3 410 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 3 410 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 12.12.2022 в размере 6,90 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 366,62 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 320,31 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 25,58 руб., пени на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в размере 1908,45 руб..
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2019 - 2022 годах являлся владельцем транспортного средства: легкового автомобиля «Ниссан Цефиро», г.р.з. № тем самым являлся плательщиком транспортного налога за 2019-2022 годы. Между тем, транспортный налог за 2019-2022 годы ФИО1 в сроки, установленные законодательством, не уплачен, в связи с чем, на данные налоги начислены пени. ФИО1 направлены требования об уплате задолженности и пени № 54362 от 30.06.2021 со сроком уплаты до 26.11.2021, № 81397 от 20.12.2021 со сроком уплаты до 14.02.2022, которые последним не исполнены В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование № 154733 от 07.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023, которое было исполнено ФИО1 частично, 24.03.2025 на сумму 328,81 руб.. Ввиду нарушения ФИО1 сроков уплаты задолженности по транспортному налогу за 2016, 2019, 2020, 2021, 2022 годы, последнему начислены пени как за период до 31.12.2022 на сумму каждого налога в отдельности, а также пени на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 13.03.2024. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ от 20.02.2025, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 23.04.2025. Однако задолженность по указанным налогам и пени ФИО1 до настоящего времени не погашена.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик извещенные о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, не явились, представитель административного истца просил рассмотреть административное дело без своего участия, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.
В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2019-2022 годах являлся владельцем транспортного средства: «Ниссан Цефиро г.р.з. №, количество месяцев владения в 2019 году – 7 месяцев, в 2020 году – 12 месяцев, в 2021 году – 12 месяцев, в 2022 году – 12 месяцев, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, сумма которого за 2019 год составила – 2 713 рублей, за 2020 год – 4 650 рублей, за 2021 год – 3 410 рублей, за 2022 год – 3 410 рублей.
03.08.2020 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 23568154, направленное заказным почтовым отправлением, в котором исчислена к уплате за 2019 год сумма транспортного налога в размере 2 713 руб., который подлежал уплате не позднее 01.12.2020.
01.09.2021 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 22740090, направленное заказным почтовым отправлением, в котором исчислена к уплате за 2020 год сумма транспортного налога в размере 4 650 руб., который подлежал уплате не позднее 01.12.2021.
01.09.2022 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 15344255 направленное заказным почтовым отправлением, в котором исчислена к уплате за 2021 год сумма транспортного налога в размере 3 410 руб., который подлежал уплате не позднее 01.12.2022.
19.07.2023 в адрес ФИО1. сформировано налоговое уведомление № 68394243, направленное заказным почтовым отправлением, в котором исчислена к уплате за 2022 год сумма транспортного налога в размере 3 410 руб., который подлежал уплате не позднее 01.12.2023.
Сумма указанных налогов ФИО1 в срок, установленный законом и указанный в налоговых уведомлениях, не оплачена.
В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 годы ФИО1 направлены требования:
- № 83197 по состоянию на 20.12.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год, пени. Срок исполнения требования - до 14.02.2022;
- № 54362 по состоянию на 30.06.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год, пени. Срок исполнения требования - до 26.11.2021.
В связи с переходом к единому налоговому счету ввиду наличия у ответчика отрицательного сальдо ФИО1 направлено требование № 154733 по состоянию на 07.07.2023 об уплате задолженности по налогам, взносам, пени. Срок исполнения требования - до 28.11.2023.
Названное требование исполнено не было.
Из административного искового заявления следует, что в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ на сумму задолженности налоговым органом не выставлялось новое требование об уплате налогов, налогоплательщиком оплачено частично выставленное требование № 154733 от 07.07.2023 со сроком уплаты до 28.12.2023, на основании данного требования УФНС России по Хабаровскому краю принято решение № 20840 от 11.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. На момент образования настоящей задолженности было отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1
13.02.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Указанное заявление удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №11 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» 20.02.2025 выдан судебный приказ №2а-591/2025/11 на взыскание задолженности со ФИО1 по налогам и пени.
24.03.2025 определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.
30.05.2025 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.
В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 заявленной задолженности по транспортному налогу за 2019 год, за 2020 год, за 2021 год, за 2022 год и пени, начисленные на них. При этом доказательств отсутствия задолженности по указанным налогам материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.
Таким образом, учитывая, что у ФИО1 который являлся собственником транспортного средства, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать транспортный налог за 2019-2022 годы, не позднее даты отчетного периода, данная обязанность им в добровольном порядке исполнена не была, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика указанных обязательных платежей.
При этом с учетом установленного в требовании 154733 от 07.07.2023 срока его исполнения - до 28.12.2023, которое отменило ранее направленные в адрес должника требования №54362 от 30.06.2021, № 83197 от 20.12.2021, а также положений ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что шестимесячный срок для обращения в суд для взыскания указанных недоимок на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (13.02.2025) не пропущен. Обращение с настоящим административным иском в суд имело место в течение предусмотренного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.
Таким образом, налоговом органом соблюдены порядок и сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 годы.
При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 384,19 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 4 650 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 3 410 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 3 410 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Поскольку требования о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2019-2022 годы, являются обоснованными, установленный законом срок их уплаты нарушен, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленной по транспортному налогу за 2019 год (2 713 руб.) за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 366,62 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год (4 650 руб.) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 320,31 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год (3410 руб.) за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 25,58 руб., а также пени на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 13.03.2024, начисленной на транспортный налог за 2019-2022 годы, в размере 1908,45 руб..
Вместе с тем, в судебном заседании установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2016 год, списана на основании решения о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности № 10120 от 13.12.2022.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пени, штрафы подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней, штрафов недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Пени, штрафы могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени, штрафы не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Исходя из того, что задолженность по транспортному налогу за 2016 год была списана решениями налогового органа в связи с признанием ее безнадежной к взысканию, тем самым на момент рассмотрения настоящего административного иска в суде, предусмотренная законом возможность для принудительного взыскания указанной недоимки была утрачена ввиду истечения срока на обращения для их принудительного взыскания, то суд приходит к выводу о том, что налоговым органом на момент подачи данного иска была утрачена возможность взыскания и штрафных санкций в виде пени, начисленной на данную недоимку.
Таким образом, не подлежат удовлетворению требования о взыскании пени на транспортный налог за 2016 год в размере 6,90 руб. за период с 02.12.2017 по 12.12.2022.
С учетом изложенного, общий размер пени, подлежащий взысканию с ФИО1, за период с 02.12.2020 по 13.03.2024 составляет 2620,98 руб..
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.
Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в редакции действующей после 08.09.2024, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».
руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 №, адрес: <адрес>, задолженность по транспортному налогу, пени в размере 16 473,17 рублей, в том числе:
- по транспортному налогу за 2029 год в размере 2384,19 руб.,
- по транспортному налогу за 2020 год в размере 4650 руб.,
- по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 410 руб.,
- по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 410 руб.,
- пени в общем размере 2 620,98 руб..
Взыскать с ФИО1, № адрес: <адрес>, государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.
Судья Н.А. Бондаренко
Мотивированное решение изготовлено 11.07.2025.