Решение по делу № 2А-1359/2025 от 21.04.2025 | Центральный районный суд г. Омска (Омская область)

Дело №2а-1359/2025

УИД55RS0007-01-2025-000928-78

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года город Омск

Судья Центрального районного суда г. Омска Феоктистова О.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к О.В.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в Центральный районный суд <адрес> с административным иском к О.В.А. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указано, что О.В.А. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В указанный период она являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В связи с осуществлением предпринимательской деятельности в 2017 году у ИП О.В.А. возникла обязанность, в соответствии с п.3 ст. 346.32 НК РФ (с редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход (далее - ЕНВД) за 4 квартал 2017 года в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговая декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ, с нарушением срока. Количество месяцев нарушения срока - 3. Сумма налога к уплате - 752,00 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки выявлены нарушения, составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесено решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении О.В.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета с назначением штрафа в размере 500,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате штрафа и пени в установленные сроки, должнику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ (способ направления: ЛК НП-ФЛ). В связи с истечением сроков хранения, документ из доступа в Личном кабинете удален. Доказательства размещения документа для доступа налогоплательщика представлены ранее и находятся в материалах приказного производства №а-6475(43)/2022.

Основная задолженность по страховым взносам за 2018 год в размере 25260,56 руб. (ОПС) и 5557,042 руб. (ОМС), пени - 254,76 руб. представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании данного требования мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе <адрес> выдан судебный приказ №а-2505(43)/2019 от ДД.ММ.ГГГГ. На основании выданного исполнительного документа СПИ ОСП по КАО <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное ДД.ММ.ГГГГ на основании п.4 ч.1 ст. 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» - у должника отсутствовало имущество, на которое могло быть обращено взыскание, меры по отысканию такого имущества оказались безрезультатными.

Задолженность исключена из ЕНС и списана по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Основная задолженность по страховым взносам за 2018 год в размере 71,69 руб. (ОПС), пени 3,35 руб. представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (способ направления: Ж НП-ФЛ). В связи с истечением сроков хранения, документ из доступа в Личном кабинете удален. Доказательства размещения документа для доступа налогоплательщика представлены ранее и находятся в материалах приказного производства №а-6475(43)/2022.

На основании данного требования мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе <адрес> выдан судебный приказ №а-6475(43)/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. После отмены данного судебного приказа, налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением. Задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ, в требования по настоящему делу не включена.

Основная задолженность по ЕНВД за 4 квартал 2018 года в размере 9762,00 руб., пени - 78,18 руб. представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании данного требования Кировским районным судом <адрес> вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-3804/2024. Требования налогового удовлетворены. На основании выданного исполнительного документа СПИ ОСП по КАО <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Основная задолженность по ЕНВД за 3 квартал 2018 года в размере 11967,00 руб., пени - 25,95 руб. представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании данного требования мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе <адрес> выдан судебный приказ №а-1382(43)/2019 от ДД.ММ.ГГГГ. На основании выданного исполнительного документа СПИ ОСП по КАО <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное ДД.ММ.ГГГГ на основании п.4 ч.1 ст. 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» - у должника отсутствовало имущество, на которое могло быть обращено взыскание, меры по отысканию такого имущества оказались безрезультатными.

Задолженность (11687,00 руб.) исключена из ЕНС и списана по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

В добровольном порядке требование № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

В силу того, что совокупная задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ не превышает 10000,00 руб. налоговый орган имел право обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

В соответствии с вышеуказанными положениями закона, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с О.В.А. образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ №а-6475(43)/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, Судебный приказ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника.

На основании судебного приказа №а-6475(43)/2022 от ДД.ММ.ГГГГ СПИ ОСП по КАО <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного акта. Денежные средства по исполнительному производству в бюджет не поступали.

Таким образом, после отмены судебного приказа №а-6475(43)/2022 от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган вправе обратиться в федеральный суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании с О.В.А. задолженности по уплате обязательных платежей и санкций не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с изложенным налоговый орган просит взыскать задолженность по уплате обязательных платежей и санкций с О.В.А. взыскать в размере 9021,33 руб., в том числе штраф, наложенный в соответствии с решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ-500,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год - 881,79 руб. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000,00 руб. за 2018 год - 8,58 руб. период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год - 4015,52 руб. период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по ЕНВД за 4 квартал 2018 года - 1473,79 руб. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ, пени по ЕНВД за 3 квартал 2018 года - 2141,65 руб. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области участия не принимал, административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик О.В.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещена надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представила.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного кодекса.

С учетом данной правовой нормы, настоящее административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Также, согласно пп. 3 п. 2 ст. 18 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 95-ФЗ) к специальным налоговым режимам относилась, в том числе и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Главой 26.3 НК РФ устанавливалась система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно ст. 346.26. НК РФ (действующей в спорный период) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении следующих видов предпринимательской деятельности, в том числе и к оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (пп. 5 п. 2).

Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ (действующей в спорный период) уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Исчисление и уплата иных налогов, сборов и страховых взносов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 346.28 НК РФ (действующей в спорный период) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.

В силу ст. 346.29. НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно ст. 346.30. НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В силу ст. 346.31. ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

Согласно п. 1, 2.1, 3 ст. 346.32. НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В силу положений ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Также, согласно ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов, в том числе, обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета; в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст.18.1 НК РФ).

Из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу положений ст. 425 НК РФ (введенной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ и действующей до ДД.ММ.ГГГГ) тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со ст. 426 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ.№ 475-ФЗ) в 2017 - 2019 годах для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 10 процентов, 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 401-ФЗ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу пунктов 1, 2, 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что О.В.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ числилась зарегистрированной в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Данная задолженность в указанном размере административным ответчиком в течение срока, установленного законодательством о налогах и сборах, самостоятельно оплачена не была.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Как следует из административного искового заявления О.В.А. выставлялись требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ):

- штраф, наложенный в соответствии с решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ - 500,00 руб. Задолженность не погашена.

№ от ДД.ММ.ГГГГ (СРОК исполнения до ДД.ММ.ГГГГ):

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год (сумма налога - 5557,42 руб.) - 881,79 руб. Задолженность не погашена. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000,00 руб. за 2018 год (сумма налога - 71,69 руб.) - 8,58 руб. Задолженность не погашена. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год (сумма налога - 25260,56 руб.) - 4015,52 руб. Задолженность не погашена. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- пени по ЕНВД за 4 квартал 2018 года (сумма налога - 9762,00 руб.) - 1473,79 руб. Задолженность не погашена. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- пени по ЕНВД за 3 квартал 2018 года (сумма налога - 12105,00 руб.) - 2141,65 руб. Задолженность не погашена. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке требование № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с О.В.А. образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ №а-6475(43)/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, Судебный приказ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника.

Административное исковое заявление о взыскании с О.В.А. указанной задолженности направлено в районный суд ДД.ММ.ГГГГ и поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей(абз. 2 п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Таким образом, после отмены судебного приказа №2а-6475(43)/2022 от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган вправе обратиться в федеральный суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании с О.В.А. задолженности по уплате обязательных платежей и санкций не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - в течение шести месяцев со дня истечения срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Оценивая обоснованность заявленных требований, суд отмечает, что согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Право на принудительное взыскание указанных недоимок и пени налоговым органом не утрачено.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец указывает, что задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик доказательств отсутствия данной задолженности не представил.

Суд, проверив представленный административным истцом расчет, полагает возможным с ним согласиться, в связи с чем, с административного ответчика подлежат взысканию штраф, наложенный в соответствии с решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ-500,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год - 881,79 руб. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000,00 руб. за 2018 год - 8,58 руб. период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год - 4015,52 руб. период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по ЕНВД за 4 квартал 2018 года - 1473,79 руб. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ, пени по ЕНВД за 3 квартал 2018 года - 2141,65 руб. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с О.В.А., ДД.ММ.ГГГГ г.р, место рождения: <адрес>, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: ФИО1 ул., <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в общем размере 9 021 рублей 33 копеек, в том числе: штраф, наложенный в соответствии с решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ-500,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год - 881,79 руб. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000,00 руб. за 2018 год - 8,58 руб. период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год - 4015,52 руб. период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по ЕНВД за 4 квартал 2018 года - 1473,79 руб. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ, пени по ЕНВД за 3 квартал 2018 года - 2141,65 руб. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с О.В.А., ДД.ММ.ГГГГ г.р, место рождения: <адрес>, ИНН 550727477232в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рубля.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Центральный районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Феоктистова