Дело № 2а-1879/2025

УИД: 39RS0001-01-2025-000228-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,

при помощнике судьи Ружниковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что за административным ответчиком в 2022 году были зарегистрированы транспортные средства, земельные участки и объекты недвижимого имущества, указанные в налоговом уведомлении № 81082089 от 20.07.2023, то есть он являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 20.11.2023 по 04.03.2024. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1660/2024 от 23.09.2024, отмененный 02.11.2024 в связи с поданными должником возражениями. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 127827,94 рублей: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 59039 рублей; земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 8176 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 23568 рублей; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 20.11.2023 по 04.03.2024 в общей сумме 37044,94 рубля.

Административный истец УФНС России по Калининградской области представителя в суд не направил, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

Исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дел №№ 2а-1827/2019, 2а-2699/2019, 2а-380/2020, 2а-2211/2020, 2а-397/2021, 2а-725/2021, 2а-1783/2021, 2а-2435/2021, 2а-320/2022, 2а-1660/2024, суд приходит к следующему.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

На основании ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в 2017-2022 годах за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, земельные участки и имущественные объекты, указанные в налоговых уведомлениях № от 04.07.2018, № от 15.08.2019, № от 03.08.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 20.07.2023, то есть в указанные налоговые периоды он являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Также в 2017-2020 годах административный ответчик состоял на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Налоговым органом административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 81082089 от 20.07.2023, в котором исчислены налоги за 2022 год и выставлено требование № 289690 об уплате задолженности по состоянию на 07.09.2023, направленное административному ответчику и полученное адресатом.

Требование налогового органа своевременно не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Расчет налогов проверен судом и признан правильным.

12.04.2017 в отношении ФИО1 была введена процедура банкротства реструктуризация долгов гражданина (дело № А21-835/2017). Решением Арбитражного суда Калининградской области от 29.09.2020 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении должника введена процедура банкротства реализации имущества гражданина, которая завершена определением Арбитражного суда Калининградской области 13.05.2024. ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина.

Согласно информационному ресурсу налогового органа за налогоплательщиком по состоянию на 31.12.2022 числилась задолженность по транспортному налогу за 2017-2021 годы, по земельному налогу (ОКТМО №) за 2017-2020 годы, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2017-2020 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы.

Налоговым органом были приняты следующие меры принудительного взыскания указанной задолженности.

Транспортный налог за 2017 год взыскан судебными приказами № 2а-1827/2019 от 08.05.2019, № 2а-320/2022 от 02.02.2022. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждены исполнительные производства № от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное 03.12.2021 в связи с признанием должника банкротом и направления исполнительного документа арбитражному управляющему; № от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное 28.04.2023 ввиду фактического исполнения исполнительного документа. Начисление пени на сумму задолженности, взысканную судебным приказом № 2а-1827/2019 от 08.05.2019, неправомерно, поскольку в деле о банкротстве могли быть предъявлены налоги, обязанность по уплате которых возникла до апреля 2017 года, недоимка по транспортному налогу за 2017 год является текущим платежом. Пени на сумму задолженности, взысканную судебным приказом № 2а-320/2022 от 02.02.2022, не подлежат начислению за указанный в административном иске период ввиду фактической уплаты транспортного налога.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год взысканы судебным приказом № 2а-2699/2019 от 27.09.2019. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное 22.04.2021 в связи с признанием должника банкротом и направления исполнительного документа арбитражному управляющему. Возможность взыскания данной задолженности, являющейся текущей, в настоящее время утрачена, пени начислению не подлежат.

Транспортный налог за 2018 год взыскан решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 12.01.2021 по делу № 2а-397/2021. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное 03.12.2021 в связи с признанием должника банкротом и направления исполнительного документа арбитражному управляющему. Пени начислены необоснованно, поскольку данная задолженность являлась текущей, возможность ее принудительного взыскания в настоящее время утрачена.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2018 год взысканы судебным приказом № 2а-2211/2020 от 29.07.2020. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено 22.04.2021 в связи с признанием должника банкротом и направления исполнительного документа арбитражному управляющему. Пени не могут быть взысканы с налогоплательщика по тем же основаниям.

Транспортный налог за 2019 год взыскан судебным приказом № 2а-1783/2021 от 30.07.2021. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ от №, оконченное 03.12.2021 в связи с признанием должника банкротом и направления исполнительного документа арбитражному управляющему. Пени начислены неправомерно, поскольку данная задолженность не подлежала взысканию в рамках дела о банкротстве и налоговый орган утратил возможность ее принудительного взыскания.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2019 год взысканы судебным приказом № 2а-2435/2021 от 02.09.2021. Возбужденное в ОСП Ленинградского района г. Калининграда исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ от № окончено 29.03.2022 ввиду фактического исполнения исполнительного документа. В период начисления пени задолженность отсутствовала, пени не подлежат взысканию.

Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год взысканы судебным приказом № 2а-320/2022 от 02.02.2022. Исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, как было указано ранее, окончено 28.04.2023 ввиду фактического исполнения исполнительного документа. Пени не могут быть начислены ввиду отсутствия основной суммы задолженности.

Транспортный налог за 2021 год взыскан судебным приказом № 2а-1218/2024 от 06.03.2024. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда на исполнении находится исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по которому не погашена. Пени начислены правомерно.

Данных о наличии задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год материалы дела не содержат.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год взысканы в порядке ст. 47 Налогового кодекса РФ постановлением № от 03.06.2018. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено 09.10.2020 в связи с признанием должника банкротом и направления исполнительного документа арбитражному управляющему. Ввиду утраты налоговым органом возможности взыскания текущей задолженности, не подлежащей взысканию в деле о банкротстве, требования о взыскании пени удовлетворению не подлежат.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год взысканы в порядке ст. 47 Налогового кодекса РФ постановлением № от 28.02.2019. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное 09.10.2020 в связи с признанием должника банкротом и направления исполнительного документа арбитражному управляющему. По тем же основаниям пени не могут быть взысканы с административного ответчика.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год взысканы в порядке ст. 47 Налогового кодекса РФ постановлением № 817 от 12.02.2020. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено 19.05.2020 в связи с признанием должника банкротом и направления исполнительного документа арбитражному управляющему. Пени начислены необоснованно, поскольку данная задолженность являлась текущей, возможность ее принудительного взыскания в настоящее время утрачена.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год взысканы судебным приказом № 2а-1783/2021 от 30.07.2021. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда на исполнении находилось исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное 03.12.2021 в связи с признанием должника банкротом и направления исполнительного документа арбитражному управляющему. Пени начислены неправомерно, поскольку данная задолженность не подлежала взысканию в рамках дела о банкротстве и налоговый орган утратил возможность ее принудительного взыскания.

Для расчета пени ЕНС за указанный в административном иске период с 20.11.2023 по 04.03.2024 должна учитываться следующая задолженность ЕНС по виду платежа «налог»: по транспортному налогу за 2021 год в размере 48650,46 рублей, за 2022 год в размере 59039 рублей; по земельному налогу за 2022 год в размере 8176 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 23568 рублей, всего на общую сумму 139433,46 рубля, до 02.12.2023 на общую сумму 48650,46 рублей. В остальной части сумма налога включена в отрицательное сальдо необоснованно.

В данный период от налогоплательщика поступили следующие платежи, которые подлежат учету при расчете пени:

16.12.2023 в размере 80000 рублей

11.01.2024 в размере 12159,39 рублей

21.01.2024 в размере 0,08 рублей

22.04.2024 в размере 104069,91 рублей

09.05.2024 в размере 0,01 рублей

10.10.2024 в размере 356,75 рублей

Согласно расчету суда размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени за указанный период составляет 3496,11 рублей (291,91 + 1045,75 + 29,72 + 792,45 + 252,13 + 1084,15).

С 20.11.2023 по 01.12.2023 48650,46 х 15% / 300 х 12 = 291,91

С 02.12.2023 по 16.12.2023 139433,46 х 15% / 300 х 15 =1045,75

С 17.12.2023 по 17.12.2023 59433,46 х 15% / 300 х 1 = 29,72

С 18.12.2023 по 11.01.2024 59433,46 х 16% / 300 х 25 = 792,45

С 12.01.2024 по 21.01.2024 47274,07 х 16% / 300 х 10 = 252,13

С 22.01.2024 по 04.03.2024 47273,99 х 16% / 300 х 43 = 1084,15

Сумма недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год составляет 48650,46 рублей, за 2022 год - 59039 рублей; по земельному налогу с физических лиц за 2022 год - 8176 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 23568 рублей; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 20.11.2023 по 04.03.2024 - 3496,11 рублей, итого за указанные в административном иске периоды общий размер задолженности налогоплательщика составил 142929,57 рублей.

С 16.12.2023 по 10.10.2024 ФИО1 перечислено в счет уплаты единого налогового платежа 196586,14 рублей (80000 + 12159,39 + 0,08 + 104069,91 + 0,01 + 356,75), что превысило сумму задолженности, срок взыскания которой не утрачен.

Таким образом, на момент подачи административного искового заявления в суд у административного ответчика имелась переплата за период начисления пени в размере 53656,57 рублей (196586,14 – 142929,57).

Установленные по делу обстоятельства позволяют суду сделать вывод о том, что недоимка по транспортному налогу за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и начисленные за период с 20.11.2023 по 04.03.2024 пени, о взыскании которых ставит вопрос налоговый орган, уплачены ФИО1 в полном объеме, однако поступившие от налогоплательщика денежные средства необоснованно распределены в счет уплаты иной задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в п. 3 ст. 44 НК РФ, в том числе в связи: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (пп. 1).

Мировым судьей 6-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 23.09.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-1660/2024, отмененный 02.11.2024 в связи с поданными должником возражениями.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом не пропущен. Срок исполнения требования налогового органа установлен до 27.09.2023, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден, заявление подано 09.09.2024.

При таком положении, в удовлетворении административных исковых требований надлежит отказать в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Калининградской области к ФИО1 (ИНН №), зарегистрированному по адресу: <адрес>, о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 мая 2025 года.

Судья: