Решение по делу № 2А-556/2023 от 10.05.2023

Дело № 2а-556/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10.05.2023 г.

Сальский городской суд Ростовской области

в составе:

Председательствующего судьи Федяковой М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Тереховой О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску МРИ ФНС России № по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № по Ростовской области обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки, указывая, что ФИО1 , ИНН № является плательщиком страховых взносов, поскольку с 31.08.2007 года по 18.09.2019 года состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП №.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 в соответствии со ст. 430 НК РФ составил:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): за 2017 год по сроку уплаты 09 января 2018 года в сумме 23 400,00 руб., за 2018 год по сроку уплаты 09 января 2019 года в сумме 26 545,00 руб., за 2019 год по сроку уплаты 03.10.2019 года в сумме 21037,03 руб.,

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: за 2017 год по сроку уплаты 09 января 2018 года в сумме 4590,00 руб., за 2018 год по сроку уплаты 09 января 2019 года в сумме 5840,00 руб., за 2019 год по сроку уплаты 03.10.2019 года в сумме 4933,53 руб.,

ФИО1 в соответствии со ст. 35 НК РФ является плательщиком транспортного налога, так как в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения.

В адрес ФИО1 направлено следующее налоговое уведомление:

-№ от 17.08.2017 года, об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2017года, транспортного налога в сумме 144 руб, за 2014-2016 год.

-№ от 03.08.2020 года, об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2020года, транспортного налога в сумме 144 руб, за 2017-2019 год.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

До обращения в суд с настоящим заявлением, инспекция предлагала налогоплательщику уплатить задолженность по страховым взносам в добровольном порядке, направив в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ:

Требование от 17.12.2020 года № об уплате:

- по транспортному налогу: налог в сумме 144,00руб, по сроку уплаты за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020 пени в сумме 0,30 руб,

Требование от 12.07.2022 года № об уплате:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пени в сумме 927,09 руб. (начислены на сумму страховых взносов в размере 4933.53 руб.); пени в сумме 496,41 руб. (начислены на сумму взносов в размере 4590.00 руб.), пени в сумме 1476,03 руб. (начислены на сумму страховых взносов в размере 5840.00 руб.).

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): пени в сумме 3953,20руб. (начислены на сумму страховых взносов в размере 21037,03 руб.), пени в сумме 2540,80 руб. ( начислены на сумму страховых взносов в размере 23400.00 руб.), пени в сумме 6709,02 руб. (начислены на сумму страховых взносов в размере 26545.00 руб.), по транспортному налогу пени в сумме 43,12 руб..

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № Сальского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 , 24.10.2022года мировым судьей вынесено определением об отмене судебного приказа в связи с поступлением возражений должника относительно вынесенного судебного приказа от 30.09.2022 года № о взыскании с должника задолженности на общую сумму 16145,95 руб.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 , ИНН № задолженность по обязательным платежам в общей сумме 16145,95 руб., в том числе:

- по транспортному налогу: пени в сумме 43,40 руб.,

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился в суд с заявлением о рассмотрении дела в отсутствии представителя с учетом положений ч.2 ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившегося представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, извещена о месте и времени слушания дела, однако в адрес суда вернулся конверт с отметкой «истек срок хранения» (л.д. 53).

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе и, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

В силу разъяснений, содержащихся в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлено лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, суд полагает, что все меры к извещению административного ответчика были предприняты, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания, в силу п. 6 ст. 226 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Учитывая, что явка лиц, участвующих в деле не была признана обязательной, то, суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Суд, исследовав материалы дела находит административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность в период с 31.08.2007 года по 18.09.2019 года, следовательно, в силу пп. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. (Л.д.31-32).

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, налоговый орган указывает на то, что административный ответчик является собственником транспортного средства: Мотоцикл <данные изъяты>, дата регистрации права 14.06.2009год, о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированная на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ. (л.д.8)

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящей статьи, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ (редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) плательщики (индивидуальные предприниматели, адвокаты) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; далее в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, далее в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса, далее в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Абзацем 2 части 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате в соответствии со ст. 430 НК РФ составил:

- по транспортному налогу: пени в сумме 43,12 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: за 2017 год по сроку уплаты 09 января 2018 года в сумме 4590,00 руб., за 2018 год по сроку уплаты 09 января 2019 года в сумме 5840,00 руб., за 2019 год по сроку уплаты 03.10.2019 года в сумме 4933,53 руб.,

В адрес ФИО1 , направлено следующее налоговое уведомление:

-№ от 17.08.2017 года, об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2017года, транспортного налога в сумме 144 руб, за 2014-2016 год. (л.д. 30)

-№ от 03.08.2020 года, об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2020года, транспортного налога в сумме 144 руб, за 2017-2019 год. (л.д.29)

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Частью 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных выше страховых взносов в срок, предусмотренный налоговым законодательством, в его адрес налоговым органом было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) Требование от 17.12.2020 года № об уплате:

- по транспортному налогу: налог в сумме 144,00руб, по сроку уплаты за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020 пени в сумме 0,30 руб.,

Требование от 12.07.2022 года № об уплате в срок до 19.08.2022 г.:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): пени в сумме 3953,20руб, пени в сумме 2540,80 руб, пени в сумме 6709,02руб, по транспортному налогу пени в сумме 43,12 руб. (л.д. 15,17-19).

Расчет пени (л.д. 16, 20-28) судом проверен, данный расчет соответствует требованиям законодательства и материалам дела, расчет административным ответчиком не оспорен.

Судом установлено, что в установленный в требовании срок, административный ответчик обязанность по уплате в бюджет задолженности по страховым взносам за указанный выше период не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ принял решение о взыскании с налогоплательщика задолженности по страховым взносам пени через суд.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что 30.09.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-1418/2022 о взыскании с ФИО1 , задолженности по страховым взносам и обязательным платежам, однако определением мирового судьи судебного участка № Сальского судебного района Ростовской области от 24.10.2022 года судебный приказ от 30.09.2022 года отменен по причине поступления возражений должника (л.д.6).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Сальский городской суд 27 марта 2023 года.

Таким образом, порядок и срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

На основании вышеизложенного, суд полагает административные исковые требования административного истца удовлетворить, взыскать с административного ответчика в пользу налогового органа недоимку по страховым взносам, пени в общей сумме 16145,95 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 645,84 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 , дата года рождения, уроженки <адрес>, проживающей <адрес>, ИНН <***>, в пользу МРИ ФНС России № по Ростовской области обязательные платежи в размере 16 145,95 рублей: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пени в размере 2 899,53 рублей;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): пени 13 203,02 рублей;

по транспортному налогу: пени в сумме 43,40 рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства 645,84 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий - подпись

Мотивированное Решение составлено 12 мая 2023 года.