УИД: 77RS0023-02-2025-000114-05 № 2а-447/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес

11 июля 2025 года

Савеловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Мещеряковой Н.В., при секретаре судебного заседания Волынец А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-447/2025 по административному иску ИФНС России № 14 по адрес к ФИО1 взыскании задолженности за счет имущества физического лица по штрафу, пеням,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 14 по адрес обратилась в суд с административным иском и согласно уточненным требованиям просила взыскать с фио задолженность счет имущества физического лица по оплате штрафов в размере сумма, пеней – сумма

В обоснование своих требований, административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России № 14 по адрес (ИНН <***>). Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление от 12.08.2023 № 127396020. Решением ИФНС России № 14 по адрес от 05.12.2023 № 13НБ-8104 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения установлено, что налогоплательщик на основании договора купли-продажи реализовал объект недвижимого имущества, находившийся в собственности менее минимального срока владения, дата регистрации владения 04.06.2018, дата прекращения владения 28.10.2020, кадастровая стоимость на 01.01.2020 – сумма, сумма дохода, полученная от реализации, - сумма Обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год налогоплательщиком на дату составления акта камеральной проверки не исполнена. Инспекцией ответчиком начислены штрафы по пункту 1 статьи 119 НК РФ – сумма, по пункту 1 статьи 122 НК РФ – сумма В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней административному ответчику направлялось требование от 23.07.2023 № 11129; Инспекцией принято решение от 01.02.2024 № 914 о взыскании задолженности с ответчика за счет денежных средств и электронных денежных средств на общую сумму сумма; мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, штрафам, пеням, который отменен 11.07.2024.

Представитель административного истца ИФНС России № 14 по адрес по доверенности в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, о причинах неявки не уведомил, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, представлено ходатайство о восстановлении срока на подачу заявления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, о причинах неявки не уведомил, ходатайств не постпуало, ранее ответчиком представлен отзыв на административный иск, согласно которому полагал, что требования не подлежат удовлетворению, так как у него не имелось обязанности по самостоятельной оплате НДФЛ, отсутствовали доказательства наличия налогооблагаемой базы, одновременно указал на пропуск срока обращения в суд.

Информация о дне, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, своевременно и в установленном порядке была заблаговременно размещена на официальном сайте судов адрес, находящимся в свободном доступе (https://www.mos-gorsud.ru/).

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие надлежаще извещенных лиц, участвующих в деле, на основании статьи 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.7 ст.83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на адрес) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и (или) сведений, полученных в соответствии с пунктами 1 - 6, 8 и 13 статьи 85 НК РФ, или на основании заявления физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору.

Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов и порядок уплаты налога закреплен в статье 228 НК РФ.

Пунктом 2 указанной статьи предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога превышает сумма, то часть суммы налога, превышающая сумма, относящаяся к части налоговой базы, превышающей сумма, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до сумма, относящейся к части налоговой базы до сумма включительно. Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса; общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на адрес, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов (пункты 4, 6 статьи 228 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 208, пп 1, абз. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками. указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Из пункта 1 статьи 122 НК РФ следует, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из пункта 2 статьи 52 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налогоплательщику при наличии у него задолженности по налогам (сборам), а также пеням.

В соответствии с п.1, п.3 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Из пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 14 по адрес, (ИНН <***>). Доступ к личному кабинету ФИО1 получил 05.07.2018.

Налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от 12.08.2023 № 127396020 об уплате в срок до 01.12.2023 транспортного налога в размере сумма, налога на имущество физических лиц – сумма.

Решением ИФНС России № 14 по адрес от 05.12.2023 № 13НБ-8104 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения установлено, что налогоплательщик ФИО1 на основании договора купли-продажи реализовал объект недвижимого имущества, находившийся в собственности менее минимального срока владения, дата регистрации владения 04.06.2018, дата прекращения владения 28.10.2020, кадастровая стоимость на 01.01.2020 – сумма, сумма дохода, полученная от реализации, - сумма Обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год налогоплательщиком на дату составления акта камеральной проверки не исполнена. Инспекцией ответчиком начислены штрафы по пункту 1 статьи 119 НК РФ – сумма, по пункту 1 статьи 122 НК РФ – сумма

Решение вручено ФИО1 25.12.2023, вступило законную силу 26.01.2024.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога в размере сумма, пеней – сумма административному ответчику направлялось требование от 23.07.2023 № 11129 в срок до 11.09.2023, требование вручено через личный кабинет налогоплательщику 05.08.2023.

Инспекцией принято решение от 01.02.2024 № 914 о взыскании задолженности с ответчика за счет денежных средств и электронных денежных средств на общую сумму сумма

Согласно статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Согласно частям 3, 4 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

По заявлению ИФНС России № 14 по адрес мировым судьей судебного участка № 352 района Аэропорт адрес 27.06.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с фио задолженности по налогам, штрафам, пеням за 2020-2022 годы в размере сумма, который был отменен 11.07.2024 в связи с принесением должником возражений относительно его исполнения.

С настоящим иском истец обратился в суд 13.01.2025, то есть в установленные законом сроки.

Срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом не нарушен: решение о привлечении к ответственности и начислении штрафов вступило в законную силу 26.01.2024, судебный приказ вынесен 27.06.2024, то есть в установленный шестимесячный срок с момента образования задолженности.

Задолженность по оплате штрафов в размере сумма ответчиком не погашена, налоговым органом последовательно предпринимались меры по взысканию недоимки, однако она оплачена не была.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком недоимка не оплачена, суд приходит к выводу о том, что административный иск о взыскании с фио задолженности за счет имущества физического лица лица по штрафам в размере сумма подлежит удовлтворению.

Решение Инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не оспаривалось и отменено не было, доказательств обратному стороной ответчика не представлено. Сроки на обращение с иском в суд и на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа соблюдены. Задолженность безнадежной ко взысканию не признавалась.

Доводы административного ответчика сводятся к несогласию с решением Инспекции, вместе с тем, проверка законности решения в предмет доказывания в рамках данного административного дела не входит, доказательств того, что ответчик подавал жалобу на решение не имеется. Вступившее в законную силу решение Инспекции подлежит исполнению.

В связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», введением ст. 11.3. НК РФ (Единый налоговый платеж (ЕНП). Единый налоговый счет (ЕНС)), на основании п. 8 ст. 45 НК РФ, 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по стоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются на общую задолженность плательщика по уплате налогов (взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ). Количество дней просрочки считается со дня возникновения на ЕНС недоимки, по которой начисляются пени, по день исполнения совокупной обязанности; пени уплачивают за счет средств, поступивших (признаваемых) в качестве ЕНП и учтенных на ЕНС. Если суммы единого платежа недостаточно, а сроки уплаты логов и взносов совпадают, то платеж учитывается пропорционально сумме, подлежащей погашению.

При этом принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в установленной последовательности.

При изложенные обстоятельствах зачисление уплаченной ответчиком суммы в размере сумма в счет погашения задолженности по исполнительному производству, не противоречит приведенным положениям законодательства, следовательно, взыскиваемый Инспекцией в рамках настоящего дела штраф, несмотря на позицию административного ответчика, не оплачен. Кроме того, ответчиком не представлено ни одного доказательства того, что данная сумма перечислена в счет уплаты задолженности по ЕНС в частности, по штрафам.

Рассматривая требования о взыскании с административного ответчика недоимки по пеням в размере сумма, суд не находит оснований для их удовлетворения по следующим основаниям.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 15.07.1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 НК РФ.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Из требования от 23.07.2023 № 11129 и сведений из АИС Налог-3 ПРОМ следует, что пени начислены на совокупную недоимку по налогам за различные периоды, приложенный к административному иску расчет пеней, который не подписан представителем административного истца, не может быть положен в основу решения, так как в нем не отражено, по какому налогу, за какой период и в каком размере начислены пени, даты уплаты налогов также не содержится, из материалов дела не представляется возможным установить, были ли данные налоги уплачены или списаны, в связи с чем расчет судом не может быть произведен. В расчете прямо указано, что задолженность по пеням в размере сумма принята из ОКНО при переходе в ЕНС, за неуплату каких налогов начислены пени, из материалов дела установить не представляется возможным. Пени с 01.01.2023 начислены на совокупную недоимку в размере сумма, при этом частично пени списаны в ходе рассмотрения дела, причины суду не сообщены.

Учитывая, что взыскание пеней отдельно от налогов законом не предусмотрено, у суда отсутствует возможность произвести расчет начисленных пеней за неуплату конкретных налогов, суд признает требования административного истца в данной части необоснованными, и отказывает в их удовлетворении.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет адрес за рассмотрение дела в суде в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск ИФНС России № 14 по адрес к ФИО1 взыскании задолженности за счет имущества физического лица по штрафу, пеням удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России №14 по адрес задолженность за счет имущества физического лица по оплате штрафов в размере сумма

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Савеловский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Н.В. Мещерякова

Решение изготовлено в окончательной форме 28.07.2025.