Дело № 2а-346/2025

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г.Саранск 26 мая 2025 года

Пролетарский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Лазарева Д.В.,

при помощнике судьи Калинкиной Л.В.,

с участием в деле административного истца УФНС по РМ, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления ФНС по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее - УФНС по РМ) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщику за недвижимое имущество – иное строение, помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> был начислен налог за 2023 г. – 17982 руб., однако в установленные законодательством сроки налог не уплачен. В связи с неисполнением должником требования об уплате задолженности налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности от 05.03.2024 г. 20.12.2024 г. налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. Мировым судьей судебного участка №1 Пролетарского района г.Саранска от 17.01.2025 г. вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности в размере 20092 руб.19 коп. Определением мирового судьи от 07.02.2025 г. указанный судебный приказ был отменен. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Просит взыскать со ФИО1 задолженность по имущественному налогу за 2023 г. в размере 17982 руб., пени за период с 13.03.2024 г. по 07.12.2024 г. в размере 2110 руб.19 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС РФ по РМ, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом.

Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, не усматривается, в связи с чем суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие указанных лиц.

Как следует из возражений ФИО1, административные исковые требования она не признает.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к нижеследующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе, иные здание, строение, сооружение, помещение.

С 1 января 2023 г., как следует из пункта 2 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ), сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 г. N 48-П сделан вывод, что нововведения, связанные с ЕНС и ЕНП, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на ЕНС налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо ЕНС, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Соответственно, в пункте 3 статьи 11.3 НК РФ в настоящее время установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Как следует из п.1, 2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Судом установлено, что в собственности у административного ответчика ФИО1 в 2023 г. имелся в том числе бытовой корпус, расположенный по адресу: <данные изъяты>

В адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 09.12.2023 г. со сроком уплаты до 04.03.2024 г. и налоговое уведомление № от 11.07.2024 г.

05.03.2024 г. налоговым органом было принято решение № в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

17.01.2025 г. мировым судьей судебного участка №1 Пролетарского района г.Саранска был вынесен судебный приказ по делу №2а-12/2025 г. о взыскании со ФИО1 задолженности по имущественному налогу за 2023 г. в размере 17982 руб., пени за период с 13.03.2024 г. по 07.12.2024 г. в размере 2110 руб.19 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Пролетарского района г.Саранска от 07.02.2025 г. судебный приказ по делу №2а-12/2025 г. был отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 имеет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в отношении иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <данные изъяты> в размере 17982 руб., а также задолженность по пени за период с 13.03.2024 г. по 07.12.2024 г. в размере 2110 руб.19 коп. (2843 руб. 88 коп. -сальдо по пени на момент формирования заявления от 07.12.2024 г. - 733 руб.69 коп. – остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания=2110 руб. 19 коп.

Расчет задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, ФИО1 не оспорены. Правильность расчета подлежащих взысканию с административного ответчика задолженности по налогу и пени судом проверены и сомнений у суда не вызывает.

Судом установлено, что срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа УФНС по РМ не пропущен.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 9 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с данной статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено 07.02.2025 г., административное исковое заявление подано в суд 10.03.2025 г., то есть срок подачи административного искового заявления не пропущен.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению, и со ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 17982 рубля, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 13.03.2024 г. по 07.12.2024 г. в размере 2110 рублей 19 копеек.

Доводы административного ответчика ФИО1, изложенные в возражениях, о перерасчете суммы налога в связи с уменьшением кадастровой стоимости объекта налогообложения, а также доводы о том, что данная задолженность уже взыскивалась решением суда, не нашли своего подтверждения, и опровергаются совокупностью доказательств, представленных в материалах дела административным истцом.

Согласно части первой статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме (статья 333.18 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 61.1, пункта 2 статьи 61.2 БК РФ, государственная пошлина взимается в доход бюджета муниципального образования (местный бюджет) по месту нахождения суда, принявшего решение, т.е. в бюджет городского округа Саранск.

С учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ и исходя из имущественного характера требований, в доход бюджета городского округа Саранск с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. от уплаты которой истец освобожден при подаче иска в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 части второй указанного кодекса.

Руководствуясь статьями 175-180, 286 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления ФНС по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, .._.._.. года рождения, уроженки г.Саранска, проживающей по адресу: <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 17982 рубля, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 13.03.2024 г. по 07.12.2024 г. в размере 2110 рублей 19 копеек, а всего 20092 (двадцать тысяч девяносто два) рубля 19 копеек.

Взыскать со ФИО1 .._.._.. года рождения, уроженки г.Саранска, проживающей по адресу: <адрес> в бюджет городского округа Саранск государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия через Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия.

Судья

Решение в окончательной форме принято 28 мая 2025 г.