Решение по делу № 2А-192/2025 от 20.05.2025 - о восстановлении срока подачи административного искового заявления и взыскании недоимки и пени по земельному налогу.

УИД 24RS0026-01-2025-000192-17

Дело № 2а-192/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2025 года с. Каратузское

Каратузский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Чугунникова Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о восстановлении срока подачи административного искового заявления и взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю) предъявила административный иск к несовершеннолетнему <несовершеннолетний> с требованием о взыскании субсидиарно в равных частях с ФИО2 и ФИО3 как законных представителей несовершеннолетнего недоимки и пени по земельному налогу, указав, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником 1/3 доли земельного участка, расположенного с кадастровым номером <...>:<...>:<...>:<...>, расположенный по адресу: <...>, садоводческое некоммерческое товарищество <...>. Недоимка по земельному налогу за 2015, 2017-2018 гг. составила 385 руб. 00 коп., пени, исчисляемые за период с 02 декабря 2016 г. по 30 ноября 2017 г., с 04 декабря 2018 г. по 08 июля 2019 г., с 03 декабря 2019 г. по 25 июня 2020 г. составили 25 руб. 35 коп. В установленный законом срок (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) – далее требование <...> со сроком исполнения до 19 января 2018 г., <...> со сроком исполнения 11 сентября 2019 г., <...> со сроком исполнения до 16 ноября 2020 г.) недоимка по земельному налогу административным ответчиком не уплачена.

Ссылаясь на данные обстоятельства, а также заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска, налоговый орган просит взыскать субсидиарно в равных частях с ФИО2 и ФИО3 как законных представителей несовершеннолетнего <несовершеннолетний>. земельный налог за 2015, 2017-2018 гг. в размере 385 руб. 00 коп., пеню за период с 02 декабря 2016 г. по 30 ноября 2017 г., с 04 декабря 2018 г. по 08 июля 2019 г., с 03 декабря 2019 г. по 25 июня 2020 г. в размере 25 руб. 35 коп.

Представитель административного истца ФИО4 письменно просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа в порядке упрощённого (письменного) производства.

Административный ответчик <несовершеннолетний>, его законный представитель ФИО2 извещены судом о рассмотрении административного дела в порядке упрощённого производства с указанием сроков предоставления в суд и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований по месту жительства: <...>, что подтверждается вернувшимися в адрес суда почтовыми уведомлениями (л.д. 46-47). Законный представитель административного ответчика <несовершеннолетний> - ФИО3 извещён судом о рассмотрении административного дела в порядке упрощённого производства с указанием сроков предоставления в суд и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований по месту жительства: <...>. Заказное письмо возвращено в адрес суда с отметкой «Истёк срок хранения» (л.д. 49, 51-52). Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о надлежащем извещении административного ответчика и его законных представителей. К тому же административным ответчиком не представлено возражений относительно упрощённого порядка рассмотрения административного дела.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Обсудив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участком, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Судом, на основании представленных административным истцом материалов, установлено, что административный ответчик <несовершеннолетний> являлся собственником в период с 23 марта 2015 г. по 29 января 2020 г. 1/3 доли земельного участка с кадастровым номером <...>, расположенный по адресу: <...>, садоводческое некоммерческое товарищество № <...> <...>.

Указанные обстоятельства административным ответчиком <несовершеннолетний> и его законными представителями ФИО2 и ФИО3 не оспариваются. Таким образом, <несовершеннолетний> является плательщиком земельного налога.

Как указал административный истец, им в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога: <...> от 27 августа 2016 г., <...> от 23 июня 2018 г., <...> от 16 июля 2019 г., в которых исчислен налог за 2015, 2017-2018 гг.

При этом доказательств направления административному ответчику указанных налоговых уведомлений не представлено со ссылкой на уничтожение реестров регистрации и учёта налоговых отправлений, по истечению срока хранения.

В установленный законом срок оплата налога не произведена, в связи, с чем налоговым органом, на основании ст. 75 НК РФ, произведено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с тем, что земельный налог в указанном размере и в указанный срок не уплачен, административным истцом указано на направление в адрес <несовершеннолетний> почтовой связью требований: <...> по состоянию на 01 декабря 2017 г. об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 105 руб. 00 коп. и пени в сумме 11 руб. 84 коп. со сроком исполнения до 19 января 2018 г., <...> по состоянию на 09 июля 2019 г. об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 140 руб. 00 коп. и пени в сумме 7 руб. 81 коп. со сроком исполнения до 11 сентября 2019 г. и <...> по состоянию на 26 июня 2020 г. об уплате недоимки со сроком исполнения до 16 ноября 2020 г. (требование направлено согласно представленного списка на отправление 02 октября 2020 г.).

Вместе с тем, доказательств направления ответчику требования <...> по состоянию на 01 декабря 2017 г. и требования <...> по состоянию на 09 июля 2019 г. не представлено со ссылкой на уничтожение реестров регистрации и учёта налоговых отправлений, по истечению срока хранения.

Данные требования, в части уплаты недоимки и пени по земельному налогу административным ответчиком также не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим иском.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно п.2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п.2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из приведенных законоположений следует, что до истечения трех лет со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании этих платежей за счет имущества физического лица лишь в случае, если общая сумма налога и пеней превышает 3000 рублей.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которому истек срок исполнения.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с иском о взыскании налогов и пени. Данное ходатайство мотивировано наличием большего объема работ и высокой загруженностью работников инспекции, связанной с выполнением работ направленных на взыскание задолженности с физических лиц.

Как указывалось выше, в самом раннем требовании об уплате налога направленном административному ответчику установлен срок его исполнения – 19 января 2018 г. Трёхлетний срок его исполнения истёк 19 января 2021 г.

Шестимесячный срок, в течение которого административный истец мог обратиться в суд с соответствующим иском по указанному требованию, истёк 19 июля 2021 г.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций административный истец не обращался. Административный истец обратился в суд с настоящим иском 27 марта 2025 г., то есть спустя более трёх лет со дня истечения срока на подачу искового заявления о взыскании задолженности по налогу.

Суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в максимально короткий срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов, истцом не представлено.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Следует учесть, что своевременность подачи административного искового заявления по данному делу зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таком положении, учитывая отсутствие оснований для восстановления пропущенного срока, заявленное административным истцом требование о взыскании с <несовершеннолетний> в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 недоимки по земельному налогу удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю в удовлетворении исковых требований к <несовершеннолетний> о восстановлении срока подачи административного искового заявления и взыскании недоимки и пени по земельному за 2015, 2017-2018 гг. отказать.

Разъяснить сторонам, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения через Каратузский районный суд Красноярского края.

Председательствующий Е.В. Чугунников