Решение по делу № 2А-47/2023 от 16.03.2023

Дело № 2а-47/2023

УИД 45RS0005-01-2023-000035-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Курганская область, с. Звериноголовское 16 марта 2023 года

Звериноголовский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Старовойтова Е.Ю.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Звериноголовский районный суд Курганской области с учетом измененного административного искового заявления, к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обосновании заявленных требований указано, что административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером ..., площадью 136000 кв.м., расположенного по адресу: Курганская область, Звериноголовский район, с. Круглое, ООО Алабугское, дата регистрации права 20.05.2002 г.

Ответчик обязанность по уплате обязательных налоговых платежей не исполнял надлежащим образом, в связи с чем должнику были направлены требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов: от 04.04.2019 года № 30416, от 11.07.2019 года № 50384, от 30.01.2020 года № 7377, от 14.12.2020 года № 43609, от 14.12.2021 года № 27749. Административный ответчик 01.03.2023 года оплатил единый налоговый платеж в размере 1644 руб., который был зачислен на недоимку по земельному налогу за 2018 год. Полная оплата по данным требованиям административным ответчиком до настоящего времени не произведена. В настоящее время задолженность административного ответчика по земельному налогу составляет:

- пени в сумме 170 руб. 20 коп., начисленные за период с 14.02.2018 года по 10.07.2019 года на недоимку за 2016 год в сумме 1644 руб.;

- пени в сумме 86 руб. 31 коп., за период с 19.12.2018 года по 10.07.2019 год на недоимку за 2017 год;

- пени в сумме 20 руб. 04 коп., начисленные за период с 03.12.2019 года по 29.01.2020 год на недоимку за 2018 год;

- налог за 2019 год в сумме 1644 руб., пеня в сумме 02 руб. 79 коп. за период с 02.12.2020 года по 13.12.2020 года;

- налог за 2020 год в сумме 1644 руб., пеня в сумме 04 руб. 93 коп. за период с 02.12.2021 года по 13.12.2021 года. Всего на общую сумму 3572 руб. 27 коп. Административный истец 27.06.2022 года обратился к мировому судье судебного участка № 6 Звериноголовского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа, о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Звериноголовского судебного района Курганской области от 10.08.2022 года, судебный приказ № 2а-1030/2022 от 11.07.2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу и пени, всего в сумме 3572 руб. 27 коп.

Административный истец в судебное заседание не явился, оповещен о слушании дела своевременно, надлежащим образом. В административном иске просил рассмотреть дело без своего участия, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о слушании дела своевременно, надлежащим образом, в письменном заявлении административные исковые требования признал в полном объеме, просил рассмотреть дело в своё отсутствие.

В соответствии с п. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Учитывая, что лицами, участвующими в деле, возражений относительно рассмотрения дела в упрощенном порядке не заявлено, о дате судебного заседания извещались надлежаще, их явка в судебное заседание по данной категории спора не является обязательной, суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление на основании п.7 ст. 150 КАС РФ в порядке главы 33 настоящего Кодекса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а-1030/2022 по заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативно правовыми актами, представительных органов муниципальных образований. Применению подлежат ставки, действующие на момент начисления налога. В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. В соответствии со ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Материалами дела установлено, что в спорный период на имя ФИО1 зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером 45:05:030101:133, площадью 136000 кв.м., расположенного по адресу: Курганская область, Звериноголовский район, с. Круглое, ООО Алабугское, в связи с чем административный ответчик обязан уплачивать земельный налог.

Обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем ФИО1 были направлены требования по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений::

- № 30416 об уплате недоимки, пени по состоянию на 04.04.2019 года, пеня в размере 336 руб. 42 коп. и предоставлен срок для добровольного исполнения до 06.05.2019 года.

- № 50384 об уплате недоимки, пени по состоянию на 11.07.2019 года, пеня в размере 44 руб. 97 коп. и предоставлен срок для добровольного исполнения до 29.10.2019 года.

- № 7377 об уплате недоимки, пени по состоянию на 30.01.2020 года, налог: 1644 руб. 00 коп., пеня в размере 20 руб. 04 коп. и предоставлен срок для добровольного исполнения до 17.03.2020 года.

- № 43609 об уплате недоимки, пени по состоянию на 14.12.2020 года, налог: 1644 руб. 00 коп., пеня в размере 02 руб. 79 коп. и предоставлен срок для добровольного исполнения до 01.02.2021 года.

- № 27749 об уплате недоимки, пени по состоянию на 14.12.2021 года, налог: 1644 руб. 00 коп., пеня в размере 04 руб. 93 коп. и предоставлен срок для добровольного исполнения до 19.01.2022 года.

УФНС России по Курганской области обратилось к мировому судье судебного участка № 6 Звериноголовского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

11.07.2022 года мировым судьей судебного участка № 6 Звериноголовского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-1030/2022, которым удовлетворено заявление УФНС России по Курганской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 4 932 руб. 00 коп. за 2018, 2019, 2020 год, пеня в размере 284 руб. 27 коп. за период с 02.12.2016 года по 13.12.2021 год, на общую сумму 5216 руб. 27 коп.

В связи с поступлением от должника ФИО1 возражений, определением мирового судьи судебного участка № 6 Звериноголовского района Курганской области от 10.08.2022 года судебный приказ № 2а-1030/2022 от 11.07.2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, пени, отменен, исполнительное производство прекращено. Указанное определение в установленном законом порядке не оспаривалось.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, в Звериноголовский районный суд с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области, обратилась 08.02.2023 года, о чём свидетельствует квитанция об отправке обращения в форме электронного документа, подписанного электронной подписью, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

На момент рассмотрения административного иска, задолженность по земельному налогу и пени у ФИО1 составляет:

- пени в сумме 86 руб. 31 коп., за период с 19.12.2018 года по 10.07.2019 год на недоимку за 2017 год;

- пени в сумме 20 руб. 04 коп., начисленные за период с 03.12.2019 года по 29.01.2020 год на недоимку за 2018 год;

- налог за 2019 год в сумме 1644 руб., пеня в сумме 02 руб. 79 коп. за период с 02.12.2020 года по 13.12.2020 года;

- налог за 2020 год в сумме 1644 руб., пеня в сумме 04 руб. 93 коп. за период с 02.12.2021 года по 13.12.2021 года.

Всего на общую сумму 3572 руб. 27 коп. Разница суммы взыскания задолженности между заявлением о вынесении судебного приказа и формированием административного искового заявления обусловлена частичным погашением задолженности.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней суд учитывает положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Кроме того, как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Размер задолженности по уплате налогов и пени по земельному налогу рассчитан в соответствии с требованиями закона, периода времени, в течение которого административный ответчик владеет земельным участком, не оспорен ФИО1, административный ответчик признал заявленные требования в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований административного истца в полном объеме с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Звериноголовский муниципальный округ Курганской области.

В соответствии со статьей 178 КАС РФ, суд рассмотрел дело по заявленным административным истцом требованиям.

Руководствуясь статьями 286-290, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, <...> (паспорт серия 3711 №, выдан <дата> ТП УФМС России по Курганской области в Звериноголовском районе, код подразделения 450-008, ИНН<***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений:

- пени в сумме 86 руб. 31 коп., за период с 19.12.2018 года по 10.07.2019 год на недоимку за 2017 год;

- пени в сумме 20 руб. 04 коп., начисленные за период с 03.12.2019 года по 29.01.2020 год на недоимку за 2018 год;

- налог за 2019 год в сумме 1644 руб., пеня в сумме 02 руб. 79 коп. за период с 02.12.2020 года по 13.12.2020 года;

- налог за 2020 год в сумме 1644 руб., пеня в сумме 04 руб. 93 коп. за период с 02.12.2021 года по 13.12.2021 года.

Всего на общую сумму 3572 (три тысячи пятьсот семьдесят два) руб. 27 коп.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, <...> (паспорт серия <...>, выдан 28.03.2012 года ТП УФМС России по Курганской области в Звериноголовском районе, код подразделения 450-008, ИНН<***>) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Звериноголовский муниципальный округ Курганской области в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Звериноголовский районный суд Курганской области.

Судья: Е.Ю. Старовойтова