УИД 36RS0015-02-2025-000216-81

Дело № 2-т136/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Терновка 10 июля 2025 года

Грибановский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Климовой Е.В.,

при секретаре Мордасовой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области к ФИО1 об обращении взыскания на заложенное имущество,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области (далее по тексту – МИ ФНС №15 по ВО, истец) обратилась в суд с иском указывая, что в соответствии со статьей 88 НК РФ МИ ФНС № 3 по ВО проведена камеральная налоговая проверка в связи с представлением декларации по налогу на добавленную стоимость (уточненная декларация) за 2 квартал 2024 года по сроку 11.08.2024 (подана 14.07.2024, peг. № 2236899998 на сумму 0,00 руб.) в налоговый орган ФИО1, по результатам которой решением от 11.01.2025 № 91 ответчику доначислено 156 192,00 руб., в том числе: налог – 130 013,00 руб.; штраф – 26179,00 руб. (прилагается).

Из иска следует, что ФИО1 состоял на налоговом учете в МИ ФНС России №3 по ВО в статусе индивидуального предпринимателя с 16.11.2023 по 18.03.2025, в настоящее время является физическим лицом.

На основании приказа УФНС России по Воронежской области от 11.12.2020 № 02-05-17/159@ «Об утверждении регламента взаимодействия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области и территориальных налоговых органов Воронежской области в условиях централизации функции по управлению долгом», функции по управлению долгом входят в функции МИ ФНС России №15 по Воронежской области. В компетенцию данного налогового органа входят вопросы применения мер принудительного взыскания, урегулирования задолженности, обеспечения отдельных функций банкротства на территории Воронежской области. Инспекция администрирует задолженность всех налогоплательщиков региона, вне зависимости от места их учета в территориальных налоговых органах области.

Истец указывает, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате (перечислению) налогов, взносов и соответствующих сумм пени, штрафа, в связи, с чем налоговым органом на основании статей 69,70 НК РФ ответчику направлено требование от 05.03.2024 №2988 на общую сумму 3030,25 руб. с указанием добровольного срока уплаты – до 09.04.2024.

В информационной части требования, сформированного с учетом положений Приказа ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с отсутствием добровольного исполнения требования после истечения срока уплаты, согласно статье 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 16.04.2024 №7290 о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму 4736,03 рублей. С целью взыскания задолженности по данному решению, на расчетный счет в АО «АЛЬФА-БАНК» направлено поручение от 16.04.2024 № 2593 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика на сумму 4736,03 руб.

По мере изменения суммы отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом своевременно направлялась в банки актуальная сумма отрицательного сальдо ЕНС, а также в связи с отсутствием денежных средств, поручение переформировываюсь на другие расчетные счета ответчика. В связи с начислением по выездной налоговой проверке 05.03.2025, размер отрицательного сальдо ЕНС изменился, в связи с чем, в АО «ТБАНК» направлена очередная итерация №47 переформированного поручения от 03.06.2024 №4544 на сумму 286 202,10 руб. и на сумму 303 201,87 руб. (итерация поручения №85 от 02.06.2025).

Истец указывает, что в связи с отсутствием оплаты задолженности по решению о взыскании за счет денежных средств, на основании статьи 47 НК РФ, налоговым органом вынесено постановление от 19.10.2024 №3234 о взыскании за счет имущества налогоплательщика на сумму 92895.60 руб. и направлено для дальнейшего взыскания задолженности в СОСП по Воронежской области. Одновременно инспекцией данное постановление размещено в реестре решений о взыскании задолженности с указанием сведений о его отправке судебному приставу-исполнителю.

Судебным приставом-исполнителем СОСП по Воронежской области вынесено постановление от 23.10.2024 № 305586/24/98036-ИП о возбуждении исполнительного производства в отношении ФИО1 на сумму 92895,60 руб.; 19.11.2024 пристав направил в банк постановление об обращении взыскания на денежные средства должника, находящиеся в банке или иной кредитной организации, в связи с чем, решением инспекции от 26.02.2025 №3575 действие поручения от 03.06.2024 №4544 налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, направленного в банк в соответствии со статьей 46 НК РФ, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.

Таким образом, налоговым органом были приняты все меры по взысканию задолженности в принудительном порядке.

По состоянию на 03.06.2025 у ФИО1 имеется актуальная задолженность в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 306 368,71 руб., в том числе по налоговой проверке 156 192,00 рублей.

Как было указано выше, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1, по результату которой произведены доначисления на сумму 156 192,00 руб., в том числе: налог –130013,00 руб.; штраф – 26179,00 руб. и вынесено решение от 21.01.2025 №91 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Истец указывает, что налоговым органом было вынесено решение о принятии обеспечительных мер от 21.01.2025 №21, направленное на обеспечение возможности исполнения решения по результатам проверки в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества ФИО1 без согласия налогового органа, а именно автомобиля марки ВАЗ 21043, государственный регистрационный номер №, VIN: №, 2002 года выпуска, стоимостью 243 000,00 руб. (в части задолженности в размере 156 192,00 руб.).

Налоговым органом заказным письмом (ШПИ 80098305291496) в адрес ФИО1 направлено решение о принятии обеспечительных мер и зарегистрировано уведомление о возникновении залога движимого имущества (регистрационный номер 2025-010-996364-511, дата регистрации 06.03.2025) указан перечень движимого имущества, переданного в залог: автомобиль ВАЗ 21043, поименованный в решении о принятии обеспечительных мер от 21.01.2025 №21, залогодержатель – Федеральная налоговая служба (в лице МИ ФНС № 15 по ВО); залогодатель – ФИО1

Таким образом, по имуществу, указанному в решении о принятии обеспечительных мер от 21.01.2025 №21, осуществлена регистрация ограничения прав и обременения в силу закона.

Из иска следует, что сумма неисполненных ответчиком обязательств по налоговой проверке по состоянию на 03.06.2025 равна 156 192,00 руб., что составляет более 5% от стоимости имущества, находящегося в обеспечении налогового органа (243 000,00 руб.), а период просрочки исполнения обязательств составляет более 3 месяцев.

Поскольку ФИО1 не исполнена конституционная обязанность по уплате налогов в бюджет и нарушены права и законные интересы МИ ФНС России №15 по ВО, являющейся взыскателем по налоговым обязательствам ответчика и залогодержателем указанных объектов имущества, истец на основании пункта 1 статьи 348, пункта 1 статьи 349 ГК РФ просит в целях погашения задолженности в сумме 156 192,00 руб. обратить взыскание на заложенное имущество ФИО1, ИНН №, общей стоимостью 243 000,00 руб., а именно на автомобиль ВАЗ 21043, государственный регистрационный номер №, VIN: №, 2002 года выпуска.

Представитель истца МИ ФНС №15 по ВО, надлежащим образом уведомленный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в направленном суду заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие.

Ответчик ФИО1, уведомленный о месте и времени слушания дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки не сообщил, заявление о рассмотрении дела в его отсутствие не представил.

Представители третьих лиц – МИ ФНС №3 по ВО, СОСП по Воронежской области Главного межрегионального (специализированного) УФССП России, надлежащим образом уведомленные о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

В соответствии со статьей 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд находит возможным рассмотрение гражданского дела в отсутствие не явившихся участников процесса по имеющимся доказательствам.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

На основании статьи 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. Суд определяет, какие обстоятельства имеют значение для дела, какой стороне подлежит их доказывать, выносит обстоятельства на обсуждение, даже если стороны на какие - либо из них не ссылались.

В соответствии с действующим законодательством защита гражданских прав осуществляется способами, перечисленными в статье 12 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ), а также иными способами, предусмотренными законами.

Согласно статье 67 ГПК РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, а также суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 3 НК РФ.

Данная конституционная обязанность имеет публично-правовой характер и распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Понятие налога дано в статье 8 НК РФ, согласно которой под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее – НДС) признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал (статья 163 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении: товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса; товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 настоящего Кодекса не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено подпунктом 4 настоящего пункта; рекламных и маркетинговых услуг, приобретаемых для передачи прав, указанных в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса, местом реализации которых в соответствии со статьей 148 настоящего Кодекса не признается территория Российской Федерации; тваров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций по реализации товаров посредством электронных торговых площадок покупателю - физическому лицу, получающему товары в другом государстве - члене Евразийского экономического союза.

Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих исчисление сумм налога налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов. В случае создания налогоплательщиком нематериальных активов (собственными силами и (или) с привлечением третьих лиц) вычеты сумм налога, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации либо фактически уплаченных им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для создания таких нематериальных активов, в том числе сумм налога, предъявленных налогоплательщику по договорам на создание нематериальных активов, производятся после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав (пункт 1 статьи 172 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой (пункт 1 статьи 173 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно пункту 5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу пункта 5.3 статьи 174 НК РФ в случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей представленной налоговой декларации контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка ее заполнения, такая налоговая декларация считается непредставленной, о чем налогоплательщику (налоговому агенту, лицу, указанному в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса) не позднее дня, следующего за днем получения налоговой декларации, направляется уведомление в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Перечень контрольных соотношений, указанных в настоящем пункте, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В пятидневный срок с даты направления в электронной форме уведомления, указанного в пункте 5.3 настоящей статьи, налогоплательщик (налоговый агент, лицо, указанное в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса) обязан представить налоговую декларацию, в которой устранены несоответствия контрольным соотношениям, указанным в пункте 5.3 настоящей статьи.

В случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом, лицом, указанным в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса) в срок, установленный настоящим пунктом, налоговой декларации, в которой устранены несоответствия контрольным соотношениям, указанным в пункте 5.3 настоящей статьи, датой представления указанной налоговой декларации считается дата представления налоговой декларации, которая в соответствии с пунктом 5.3 настоящей статьи была признана непредставленной (пункт 5.4 статьи 174 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 88 НК РФ в редакции, действующей на момент предоставления декларации, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Согласно пункту 2 статьи 88 НК РФ в редакции, действующей на момент предоставления декларации, камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 100 НК РФ в редакции, действующей на момент проведения камеральной налоговой проверки, в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Как следует из содержания пункта 5 статьи 100 НК РФ в редакции, действующей на момент проведения камеральной налоговой проверки, акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений (пункт 6 статьи 100 НК РФ в редакции, действующей на момент проведения камеральной налоговой проверки).

Дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 100.1 НК РФ в редакции, действующей на момент проведения камеральной налоговой проверки).

Пунктом 1 статьи 101 НК РФ в редакции, действующей на момент принятия решения по проведенной камеральной налоговой проверке, предусмотрено, что акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

В соответствии с абзацем 4 пункта 2 статьи 101 НК РФ неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

В силу подпункта 1 пункта 7 статьи 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать указанное решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган, а также наименование органа, его место нахождения, другие необходимые сведения (пункт 8 статьи 101 НК РФ).

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю) (пункт 9 статьи 101 НК РФ).

Статьей 122 НК РФ предусмотрено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу подпункта 1 пункта 4 статьи 81 НК РФ если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 16.11.2023 (ОГРНИП <***>), что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ от 26.06.2025 №ИЭ9965-25-23219228. Основной вид деятельности – торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием; дополнительные виды деятельности – строительство жилых и нежилых зданий, производство прочих отделочных и завершающих работ, торговля оптовая электронным и телекоммуникационным оборудованием и его запасными частями, деятельность автомобильного грузового транспорта.

В соответствии со статьей 143 НК РФ ИП ФИО1 является плательщиком НДС. Доказательств, подтверждающих освобождение налогоплательщика от исполнения обязанности, связанной с исчислением и уплатой НДС, в материалы дела не представлено.

14.07.2024 в установленный пунктом 5 статьи 174 НК РФ срок ИП ФИО1 в налоговый орган была представлена первичная налоговая декларация по НДС, согласно которой сумма налога к уплате составила 0,00 руб.

11.08.2024 ИП ФИО1 в налоговый орган самостоятельно представлена уточненная налоговая декларация по НДС, согласно которой сумма налога к уплате составила 2 654 руб., общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм – 132 667 руб., общая сумма налоговых вычетов – 130 013 руб.

Срок представления налоговой декларации по НДС, установленный пунктом 5.4 статьи 174 НК РФ, ИП ФИО1 не нарушен.

В связи с представлением уточненной налоговой декларации по НДС налоговым органом в период с 11.08.2024 по 11.11.2024 проведена камеральная налоговая проверка.

Выявив нарушения законодательства в части неуплаты ФИО1 НДС за 2 квартал 2024 года, налоговый орган составил акт налоговой проверки от 20.11.2024 №3586, который вручен ответчику 27.11.2024, что подтверждается скриншотом, содержащимся в автоматизированной программе налогового органа, из реестра документов о налоговом нарушении.

Согласно пояснениям истца от 02.07.2025 №03-25/22149@, возражений в установленный пунктом 6 статьи 100 НК РФ срок от ФИО1 в налоговый орган не поступило.

21.01.2025 налоговым органом вынесено решение №91 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, которым установлено, что в нарушение статей 169, 171, 172 НК РФ ИП ФИО1 неправомерно заявлены налоговые вычеты в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2024 года, согласно счету-фактуре № 11 от 11.06.2024 года на сумму 780 080,00 руб., в том числе НДС –130 013,33 руб.

Указанным выше решением от 21.01.2025 №91 с учетом имеющегося на ЕНС отрицательного сальдо, ответчик ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, ему назначено наказание в виде штрафа в общем размере 26179,40 руб.; также ФИО1 доначислена сумма НДС, подлежащая уплате в размере 130013 руб.

Согласно пояснениям истца от 09.07.2025 №063/23226 решение от 21.01.2025 №91 ответчиком не обжаловалось и вступило в законную силу 05.03.2025.

Таким образом, камеральная налоговая проверка проведена налоговым органом в соответствии с требованиями, установленными НК РФ, в том числе с соблюдением сроков, предусмотренных налоговым законодательством.

В соответствии с пунктом 10 статьи 101 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе исходя из фактического наличия имущества налогоплательщика, известного налоговому органу, принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение об отмене обеспечительных мер или решение о замене обеспечительных мер в случаях, предусмотренных настоящим пунктом и пунктом 11 настоящей статьи. Решение об отмене (замене) обеспечительных мер вступает в силу со дня его вынесения.

Обеспечительными мерами могут быть, в том числе:

– запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа. Предусмотренный настоящим подпунктом запрет на отчуждение (передачу в залог) производится последовательно в отношении: недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (работ, услуг); транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений; иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов; готовой продукции, сырья и материалов. При этом запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества каждой последующей группы применяется в случае, если совокупная стоимость имущества из предыдущих групп, определяемая по данным бухгалтерского учета, меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

– приостановление операций по счетам в банке, по счетам цифрового рубля в порядке, установленном статьей 76 настоящего Кодекса.

В силу пункта 13 статьи 101 НК РФ копия решения о принятии обеспечительных мер и копия решения об отмене обеспечительных мер (полностью или частично) в течение пяти дней после дня его вынесения вручаются лицу, в отношении которого вынесено указанное решение, либо его представителю под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком соответствующего решения.

В случае направления копии решения по почте заказным письмом решение считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из изложенного выше следует, что одним из главных условий для принятия налоговым органом обеспечительных мер является наличие достаточных оснований полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении.

Согласно материалам дела, решением №91 от 21.01.2025 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, вступившим в законную силу 05.03.2025, установлено, что по представленной ФИО1 уточненной декларации программным комплексом АСК НДС-2 сформированы расхождения вида «разрыв» на общую сумму 130 013,33 руб. по разделу 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» декларации по взаимоотношениям с ИП ФИО2 по счету - фактуре № 11 от 11.06.2024 на сумму 780 080,00 руб., в том числе НДС – 130 013,33 руб. В рамках мероприятий налогового контроля ИП ФИО1 и ИП ФИО2 подтверждающие сделки первичные документы предоставлены не были. Кроме того, ИП ФИО2 представлены пояснения в письменном виде о том, что ФИО1 ей не знаком, взаимоотношений с ИП ФИО3 не было. Договора, счета-фактуры (УПД, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты приема-передачи товара, договора аренды имущества, транспортных средств, земельных участков) не заключала и не подписывала. Никаких первичных документов по сделкам с ИП ФИО1 у нее нет. Индивидуальным предпринимателем никогда не являлась, деятельность не осуществляла. ИП ФИО1 был приглашен на допрос в качестве свидетеля на 22.10.2024, по вопросу осуществления сделок с ИП ФИО2, однако на допрос не явился, о причинах неявки не сообщил.

Уведомлением № 2165 о вызове в налоговый орган налогоплательщика от 22.10.2024 ИП ФИО1 был приглашен на рабочую встречу 22.10.2024 по вопросу правильности формирования налоговой базы по НДС за 2 квартал 2024 года и правомерности применения вычета в сумме 130 013,33 руб., по сделкам и операциям с ИП Подлесных ИП.А. на основании счета-фактуры № 11 от 19.06.2024г. на общую сумму 780 080 руб., НДС 130 013,33 руб., при наличии обстоятельств, свидетельствующих о неправомерном применении заявленного вычета. ИП ФИО1 на рабочую встречу не явился, о причинах неявки не сообщил.

При анализе выписок банка ИП ФИО1 за 2024 год выявлено отсутствие движения денежных средств по расчетным счетам, расчетов ФИО1 с поставщиками и покупателями, в том числе, перечислений денежных средств в адрес ИП ФИО2, что свидетельствует об отсутствии реальной финансово - хозяйственной деятельности ИП.

Кроме того, в отношении ИП ФИО1 04.09.2024 принято решение о предстоящем исключении ИП из ЕГРИП на основании подпункта «б» пункта 2 статьи 22.4 Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ, то есть, регистрирующим органом установлены обстоятельства для исключения, предусмотренные пунктом 4 статьи 7.8 ФЗ от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Налоговым органом ИП ФИО1 отнесен к группе с высокой степенью риска совершения подозрительных операций по банковским счетам.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ от 26.06.2025 №ИЭ9965-25-23219228 ИП ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 18.03.2025.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неуплатой задолженности и наличии сформированного отрицательного сальдо ЕНС в размере 3030,25 руб. налоговым органом ФИО1 в соответствии с Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» (зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 № 71902) выставлено требование №2988 об уплате задолженности по состоянию на 05.03.2024, которая состояла из НДС в размере 3000,20 руб., а также пени в размере 30,05 руб. Срок исполнения требования – до 09.04.2024.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

Указанное требование направлялось налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что не противоречит действующему законодательству о налогах РФ, вручено ответчику 08.03.2024.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности (пункт 4 статьи 46 НК РФ).

В связи с отсутствием добровольного исполнения требования после истечения срока уплаты, истекшего 09.04.2024, налоговым органом в соответствии с требованиями, установленными статьей 46 НК РФ, вынесено решение от 16.04.2024 №7290 о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму 4736,03 рублей, которое направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика и вручено ему 16.04.2024; размер отрицательного сальдо ЕНС на день вынесения указанного решения составлял 4736,03 руб.

С целью взыскания задолженности по данному решению, налоговым органом на расчетный счет в АО «Альфа-Банк» направлено поручение от 16.04.2024 № 2593 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в размере 4736,03 руб.

Согласно представленным в дело поручениям, по мере изменения суммы отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом своевременно направлялась в банки актуальная сумма отрицательного сальдо ЕНС, а также в связи с отсутствием денежных средств, поручение переформировываюсь на другие расчетные счета ответчика, в том числе в АО «ТБанк» направлена очередная итерация №47 переформированного поручения от 03.06.2024 №4544 на сумму 286 202,10 руб., а также итерация №85 переформированного поручения от 03.06.2024 №4544 на сумму 303 201,87 руб.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

Направление постановления о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю для исполнения осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Одновременно с направлением постановления о взыскании задолженности налоговый орган размещает указанное постановление в реестре решений о взыскании задолженности с указанием сведений о его отправке судебному приставу-исполнителю. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства), цифровые рубли налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, находящиеся в банке, на счете цифрового рубля, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.

Направление судебному приставу и размещение постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются в течение десяти месяцев с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, превышающем 30 тысяч рублей (абзац 2 пункта 3 статьи 47 НК РФ).

В связи с отсутствием оплаты задолженности по решению о взыскании за счет денежных средств, на основании статьи 47 НК РФ, налоговым органом вынесено постановление от 19.10.2024 №3234 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика на сумму 92895,60 руб.

23.10.2024 на основании указанного постановления судебным приставом-исполнителем СОСП по Воронежской области возбуждено исполнительное производство №305586/24/98036-ИП, в рамках которого судебным приставом-исполнителем 12.11.2024 вынесено постановление о запрете на регистрационные действия в отношении транспортного средства марки ВАЗ 21043, государственный регистрационный номер №, VIN: №, 2002 года выпуска.

Согласно сообщению СОСП по Воронежской области от 03.07.2025 №98036/25/233066 по состоянию на 03.07.2025 остаток задолженности по исполнительному производству №305586/24/98036-ИП составляет 92895,60 руб., 6502,69 руб. – исполнительский сбор.

26.02.2025 налоговым органом вынесено решение №3575 о приостановлении в банке АО «ТБанк» действия поручения на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика согласно поручению №4544 от 03.06.2024 в сумме 92895,60 руб.

Ответчиком ФИО1 погашений имеющей задолженности не производилось, доказательств обратного суду не представлено.

Вышеизложенное свидетельствует о неплатежеспособности ФИО1 и как следствие является риском неуплаты ответчиком доначисленных сумм налога и штрафа в общем размере 156192,00 руб. по результатам проведения налоговым органом камеральной налоговой проверки, по итогам которой вынесено решение от 21.01.2025.

21.01.2025 налоговым органом вынесено решение №21, согласно которому на основании пункта 10 статьи 101 НК РФ в отношении автомобиля ВАЗ 21043, государственный регистрационный номер №, VIN: №, 2002 года выпуска, стоимостью 243 000,00 руб. приняты обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа. Основаниями, позволяющими полагать, что непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным дальнейшее исполнение решения о привлечении ИП ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам камеральной налоговой проверки от 21.05.2025 №91 и взыскании указанных в нем доначисленных сумм для налогового органа являлись: непредставление налогоплательщиком документов (информации) для проведения мероприятий налогового контроля, неуплата ранее начисленных платежей, прекращение ведения финансового-хозяйственной деятельности.

Поскольку наличие оснований, перечисленных в решении №21 от 21.01.2025, подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, суд приходит к выводу о том, что данные основания являются достаточными для принятия обеспечительных мер; порядок вынесения решения налоговым органом не нарушен, решение не отменено, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с пунктом 13 статьи 101 НК РФ решение № 21 от 21.01.2025 направлено налоговым органом 23.01.2025 в адрес ФИО1 заказным письмом с почтовым идентификатором 80098305291496, и считается полученным им по истечении шести дней с даты направления заказного письма, то есть 30.01.2025.

Согласно пункту 1 статьи 73 НК РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов может быть обеспечена залогом.

В силу пункта 2.1 статьи 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности, указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 настоящего Кодекса, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

Залог, возникающий в соответствии с настоящим пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 73 НК РФ при неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 339.1 ГК РФ предусмотрено, что залог иного имущества, не относящегося к недвижимым вещам, помимо указанного в пунктах 1 - 3 настоящей статьи имущества, может быть учтен путем регистрации уведомлений о залоге, поступивших от залогодателя, залогодержателя или в случаях, установленных законодательством о нотариате, от другого лица, в реестре уведомлений о залоге такого имущества (реестр уведомлений о залоге движимого имущества). Реестр уведомлений о залоге движимого имущества ведется в порядке, установленном законодательством о нотариате.

По сведениям налогового органа от 02.07.2025 №03-25/22149@ ответчиком ФИО1 погашений имеющейся у него задолженности не производилось, доказательств обратного суду не представлено.

Из ответа МРЭО ГИБДД №3 по ВО, предоставленного по запросу суда, собственником автомобиля ВАЗ 21043, государственный регистрационный номер №, VIN: №, 2002 года выпуска, является ФИО1

Согласно реестру уведомлений о залоге движимого имущества Федеральной нотариальной палаты, уведомление о возникновении залога в пользу Федеральной налоговой службы вышеуказанного транспортного средства было зарегистрировано 06.03.2025 (регистрационный номер уведомления о возникновении залога 2025-010-996364-511). Сведений о прекращении залога в реестре уведомлений о залоге движимого имущества не имеется.

В соответствии с пунктом 1 статьи 237 ГК РФ изъятие имущества путем обращения взыскания на него по обязательствам собственника производится на основании решения суда, если иной порядок обращения взыскания не предусмотрен законом или договором.

В силу статьи 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя (кредитора) может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.

Обращение взыскания на заложенное имущество не допускается, если допущенное должником нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя вследствие этого явно несоразмерен стоимости заложенного имущества. Если не доказано иное, предполагается, что нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя явно несоразмерен стоимости заложенного имущества при условии, что одновременно соблюдены следующие условия:

1) сумма неисполненного обязательства составляет менее чем пять процентов от размера стоимости заложенного имущества;

2) период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет менее чем три месяца.

Если договором о залоге не предусмотрено иное, обращение взыскания на имущество, заложенное для обеспечения обязательства, исполняемого периодическими платежами, допускается при систематическом нарушении сроков их внесения, то есть при нарушении сроков внесения платежей более чем три раза в течение двенадцати месяцев, предшествующих дате обращения в суд или дате направления уведомления об обращении взыскания на заложенное имущество во внесудебном порядке, даже при условии, что каждая просрочка незначительна.

По настоящему делу обстоятельств, препятствующих обращению взыскания на заложенное имущество, предусмотренных статьей 348 ГК РФ, не установлено, доказательств обратного суду не представлено. Определенная налоговым органом стоимость предмета залога – 243000,00 руб., ответчиком не оспорена.

Согласно статье 349 ГК РФ обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество.

Поскольку залог на спорный автомобиль возник в силу закона, обращение взыскания на заложенное имущество в данном случае возможно только по решению суда.

Пунктом 1 статьи 350 ГК РФ предусмотрено, что реализация заложенного имущества, на которое взыскание обращено на основании решения суда, осуществляется путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном настоящим Кодексом и процессуальным законодательством, если законом или соглашением между залогодержателем и залогодателем не установлено, что реализация предмета залога осуществляется в порядке, установленном абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 350.1 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 449.1 ГК РФ организатором публичных торгов выступает лицо, уполномоченное в соответствии с законом или иным правовым актом отчуждать имущество в порядке исполнительного производства, а также государственный орган или орган местного самоуправления в случаях, установленных законом.

На основании вышеприведенных норм права, спорное транспортное средство подлежит реализации с публичных торгов, которые подлежат организации в рамках исполнительного производства.

Согласно части 1 статьи 85 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оценка имущества должника, на которое обращается взыскание, производится судебным приставом-исполнителем по рыночным ценам, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

Действующим законодательством не предусмотрен судебный порядок определения начальной продажной стоимости движимого имущества, на которое обращается взыскание, при его реализации с публичных торгов, такая цена устанавливается в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», что исключает необходимость указания в резолютивной части решения на стоимость залогового имущества.

По сведениям из Единого федерального реестра сведений о банкротстве ответчик ФИО1 банкротом не является, соответствующих заявлений не подано.

Оценив совокупность представленных в дело допустимых и достоверных доказательств, принимая во внимание неисполнение ответчиком ФИО1 конституционной обязанности по уплате налогов, а также последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию с ответчика имеющейся у него задолженности, с учетом отсутствия обстоятельств, препятствующих обращению взыскания на заложенное имущество, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований.

При подаче иска истец освобождался от уплаты госпошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Поскольку иск удовлетворен в полном объеме, с ответчика надлежит взыскать госпошлину в доход бюджета Терновского муниципального района Воронежской области в размере 20000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194–199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации,

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области удовлетворить.

Обратить взыскание на заложенное имущество – автомобиль марки ВАЗ 21043, государственный регистрационный номер № VIN: №, 2002 года выпуска, принадлежащий ФИО1, <данные изъяты> определив способ реализации указанного автомобиля, путем продажи с публичных торгов.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета Терновского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 20000 (двадцать тысяч) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной через Грибановский районный суд Воронежской области в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16 июля 2025 года.

Председательствующий: п/п Е.В. Климова

Копия верна: Судья: Е.В. Климова

Секретарь: