Решение по делу № 2А-958/2025 от 29.05.2025

№ 2а-958/2025

64RS0047-01-2025-000674-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2025 года г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Апокина Д.В.,

при помощнике судьи Кибкало В.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

МИФНС № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Требования мотивированы тем, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 01 августа 2011 г. по 29 декабря 2020 г., в связи с чем он являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Поскольку налогоплательщиком были несвоевременно оплачены страховые взносы, то возникла задолженность по пени, которая в добровольном порядке им не погашается. Кроме того, ФИО1 принадлежало в 2021-2022 г. имущество: квартира по адресу: <адрес>, и транспортные средства Lifan 113300, государственный регистрационный знак №, Brilliance V5, государственный регистрационный знак №, за которое им не был уплачен в установленные законом сроки налог, в связи с чем также начислены пени. Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова, и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова, выносился судебный приказ № 2А-1663/2024 от 23 апреля 2024 г. о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от 16 августа 2024 г.

На основании изложенного, МИФНС № 19 по Саратовской области просит взыскать в свою пользу с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 31 827,86 руб., из них:

задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4532 руб.;

задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4331 руб.;

задолженность по налогу на имущество за 2021 год в сумме 32 руб.;

задолженность по налогу на имущество за 2022 год в сумме 1141 руб.;

пени по транспортному налогу на недоимку за 2016 в размере 4532 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 36,42 руб.;

пени по транспортному налогу на недоимку за 2017 в размере 4532 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 103,10 руб.;

пени по транспортному налогу на недоимку за 2019 в размере 4532 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 60,37 руб.;

пени по транспортному налогу на недоимку за 2020 в размере 3399 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 77,33 руб.;

пени по транспортному налогу на недоимку за 2021 в размере 4532 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 33,99 руб.

-пени по налогу на имущество на недоимку за 2016 в размере 984 руб. за период с 02.10.2022 по 23.10.2022 в сумме 4,11 руб.;

пени по налогу на имущество на недоимку за 2017 в размере 2637 руб. за пери щ с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 34,30 руб.;

пени по налогу на имущество на недоимку за 2019 в размере 29 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,39 руб.;

пени по налогу на имущество на недоимку за 2020 в размере 29 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,66 руб.;

пени по налогу на имущество на недоимку за 2021 в размере 32 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,24 руб.;

пени по страховым взносам в фонд ОМС на недоимку за 2018 в размере 5840 руб. за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 1169,37 руб.;

пени по страховым взносам в фонд ОМС на недоимку за 2019 в размере 6884 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 156,61 руб.;

пени по страховым взносам в фонд ОМС на недоимку за 2020 в размере 8380,70 руб. за период с 02.10.2022 по 31.03.2022 в сумме 190,66 руб.;

пени по страховым взносам в ПФ РФ на недоимку за 2018 в размере 26545 руб. за период с 25.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 5684,89 руб.;

пени по страховым взносам в ПФ РФ на недоимку за 2019 в размере 29354 руб. за период с 02.10.2022 по 31.03.2022 в сумме 667,80 руб.;

пени по страховым взносам в ПФ РФ на недоимку за 2020 в размере 20208,76 руб. за период с 02.10.2022 по 31.03.2022 в сумме 459,75 руб.

пени в совокупности по всем налоговым обязательствам с 01.01.2023 по 04.03.2024 в сумме 13111,87 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дел, просил дело рассмотреть без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела, ходатайств об отложении не заявил.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 20 по Саратовской области в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении не заявил.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил дело рассмотреть в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив доводы искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В ст. 19 Конституции РФ закреплено равенство всех перед законом и судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, которые определены законодательством РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2020 г. имел в собственности транспортные средства Lifan 113300, государственный регистрационный знак №, мощностью 88 л.с. и Brilliance V5, государственный регистрационный знак №, мощностью 110 л.с.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Саратовской области транспортный налог введен Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

В соответствии с данным Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО определена налоговая ставка по транспортному налогу для автомобилей легковых различной мощностью.

У административного ответчика образовалась задолженность по транспортному налогу 2021 г. – 4 532 руб.

Расчет транспортного налога за вышеуказанные автомобили транспортные средства произведен по формуле:

Налоговая база (лошадиные силы) х налоговая ставка (в соответствии со ст. 2 Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО) х количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 х доля в праве = сумма налога.

Таким образом, сумма задолженности по транспортному налогу составляет:

За транспортное средство Lifan 113300, государственный регистрационный знак №, мощностью 88 л.с.-

88 х 14 х 12/12 = 1 232 руб. за 2021 г., 88 х 14 х 12/12 = 1 031 руб. за 2022 г.

За транспортное средство Brilliance V5, государственный регистрационный знак №, мощностью 110 л.с. –

110 х 30 х 12/12 = 3 300 руб. за 2021 г., 110 х 30 х 12/12 = 3 300 руб. за 2022 г.

Таким образом, с административного ответчика следует взыскать транспортный налог за 2021 г. в размере 4 532 руб., за 2022 г. в размере 4331 руб.

Кроме того, ФИО1 принадлежала в 2020-2022 г. квартира по адресу: <адрес>, за которую был начислен налог в размере 32 руб. за 2021 г., 36 руб. за 2022 г., который не был оплачен.

Также в 2022 году являлся налогоплательщиком по квартире, расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений п.п 4-6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, применяемый к определенному налоговому периоду.

В соответствии со ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. ст. 52, 409 НК РФ исчисление и уплата налога на имущество физических лиц осуществляются не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Также, ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 01 августа 2011 г. по 29 декабря 2020 г., в связи с чем он являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, уплата которых осуществляется с момента присвоения такого статуса и до момента прекращения такого статуса.

Согласно ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, адвокаты.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 г., 26 545 руб. - за расчетный период 2018 г., 29 354 руб. - за расчетный период 2019 г., 32 448 руб. - за расчетный период 2020 г.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. - за расчетный период 2017 г., 5 840 руб. - за расчетный период 2018 г., 6 884 руб. - за расчетный период 2019 г., 8 426 руб. за расчетный период 2020 г.

Согласно подп. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты/неполной уплаты страховых взносов в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В этой связи ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период 2017 г. – на ОПС 23 400 руб., на ОМС – 4 590 руб., за расчетный период 2018 г. – на ОПС 26545 руб., на ОМС – 5 840 руб., за расчетный период 2019 г. – на ОПС 29 354 руб., на ОМС 6 884 руб., за расчетный период 2020 г. – на ОПС 20 208 руб. 76 коп., на ОМС 8 380 руб. 70 коп.

Вышеуказанные налоги не были ФИО1 уплачены в установленные законом сроки. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. При этом, в ст. 409 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ. Налогоплательщику налоговым органом направлялись налоговые уведомления № 8690301 от 01 сентября 2022 г., № 112586917 от 01 августа 2023 г. необходимости уплатить в установленные сроки налоги за транспорт, имущество, страховые взносы. Кроме того, налоговым органом налогоплательщику направлялись требования об уплате налога № 19319 и было предложено добровольно уплатить задолженность. Однако начисления по налогу своевременно и в полном объеме не оплачены. Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени.На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. За не перечисление налогов в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество и транспортному налогу. Пени рассчитывается по формуле: Сумма налога х кол-во дней просрочки уплаты налога х ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период) = пени. Пени по налогу на имущество.-начислены на недоимку за 2016 в размере 984 руб. за период с 02.10.2022 по 23.10.2022 в сумме 4,11 руб.; -начислены на недоимку за 2017 в размере 2637 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 34,30 руб.; -начислены на недоимку за 2019 в размере 29 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,39 руб.; -начислены на недоимку за 2020 в размере 29 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,66 руб.; -начислены на недоимку за 2021 в размере 32 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,24 руб.;

Всего 39,70 руб.

Пени по транспортному налогу

-начислены на недоимку за 2016 в размере 4532 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 36,42 руб.;

-начислены на недоимку за 2017 в размере 4532 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 103,10 руб.;

-начислены на недоимку за 2019 в размере 4532 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 60,37 руб.;

-начислены на недоимку за 2020 в размере 3399 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 77,33 руб.;

-начислены на недоимку за 2021 в размере 4532 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 33,99 руб. всего 311,21 руб.

Суд, проверив расчет взыскиваемых пени, считает его арифметически правильным.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 у Административного ответчика сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

За период с 01.01.2023 по 04.03.2024 общая сумма пеней в совокупности по всем налоговым обязательствам составляет 13 111,87 руб., которая включает в себя пени по налогу на имущество, страховым взносам, транспортному налогу.

2659,92 руб. за период с 01.01.2023 по 11.04.2023 за 101 дн. по ставке ЦБ 7,5% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 105343,47 руб.

2090,13 руб. за период с 12.04.2023 по 23.07.2023 за 103 дн. по ставке ЦБ 7,5% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 81169,82 руб.

505,96 руб. за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 за 22 дн. по ставке ЦБ 8,5% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 81169,82 руб.

1103,91 руб. за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 за 34 дн. по ставке ЦБ 12% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 81169,82 руб.

1477,29 руб. за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 за 42 дн. по ставке ЦБ 13% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 81169,82 руб.

1339,30 руб. за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 за 33 дн. по ставке ЦБ 15% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 81169,82 руб.

693.13 руб. за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 за 16 дн. по ставке ЦБ 15% по формуле П = Н х 1/ЗООСцб х КД, на недоимку в сумме 86641,82 руб.

3604,30 руб. за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 за 78 дн. по ставке ЦБ 16% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 86641,82 руб. Уменьшено пени 362,07 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе, денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № 2А-1663/2024 от 23 апреля 2024 г. о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от 16 августа 2024 г.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам было подано мировому судье в сроки, предусмотренные законом, а именно до истечения 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога в добровольном порядке.

Судебный приказ отменен 16 августа 2024 г., административное исковое заявление подано в суд 13 февраля 2025 г., то есть в пределах сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка по уплате налога.

Доказательств оплаты образовавшейся недоимки административным ответчиком в материалы дела не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области задолженность в общей сумме размере 31 827,86 руб., из которых: