К делу №2а-2883/2022

УИД 23RS0050-01-2022-004315-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Темрюк 23 ноября 2022 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Воротынцевой А.А.,

при секретаре Матвиенко Л.Ю.,

рассмотрев административное исковое заявление ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края обратилась в Темрюкский райсуд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам в общей сумме 1688 рублей 48 копеек, включающую в себя: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени по взносу в общей сумме 261,00 руб. начислены за неуплату взноса за 2018г. (код ОКТМО 03651413, КБК пени: 18210202103081013160); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени по взносу в общей сумме 1 262,70 руб. начислены за неуплату взноса за 2018г. (код ОКТМО 03651413, КБК пени: 18210202140061 I 10160); единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени по налогу в общей сумме 101,85 руб. (начислены за несвоевременную уплату налога за 4 квартал 2015 года; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в общем размере 62,93 руб., начислено за неуплату налога за 2017г. (код ОКТМО 03651413, КБК налога: 18210102020011000110, КБК пени: 18210102020012100110).

Свои требования административный истец обосновал тем, что ФИО2 состояла на налоговом учете в ИФНС России по Темрюкскому району в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов. В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.

ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 08.10.2014 по 18.09.2018, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов, и применяла налогообложение по ЕНВД.

ФИО2 представила в ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края налоговую декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 4-НДФЛ) за 2017 год, и исчислила в них суммы налога и авансовых платежей по налогу, подлежащую уплате в бюджет в сумме 4 463 рубля за 2017 год. Налогоплательщику было(и) направлено(ы) требование(я) об уплате налога и пени от 29.01.2019 №1259, от 01.08.2019 №25540, от 18.11.2020 №45538.

Мировым судьям Темрюкского района инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа от 14.10.2021 №9765 о взыскании с должника задолженности в сумме 1688,48 руб. По существу заявленных требований был вынесен судебный приказ №2а-2536/2021 от 27.10.2021, который в связи с поступившими возражениями должника был отменен определением мирового судьи от 27.05.2022. Изложенные выше обстоятельства послужили основанием для обращения инспекции в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца - ИФНС России по Темрюкскому району, в судебное заседание не явился, от представителя инспекции действующего на основании доверенности ФИО3 поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, судебная повестка вернулась с отметкой отделения связи «истек срок хранения», суд счел возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

В соответствии с частью 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, 2) плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой).

Судом установлено, что ФИО2 состояла на налоговом учете в ИФНС России по Темрюкскому району с 08.10.2014 по 18.09.2018 в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов.

Так, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст.432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса за расчетный период сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется в следующем порядке (п.1 ст.430 НК РФ): в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (пп.1 п.1 ст.430 НК РФ).

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам подлежит уплате в фиксированном размере 4 590 за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года (пп.2 п.1 ст.430 НК РФ).

Согласно п.1 ст.346.28 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Вместе с тем, организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно (абз.2 п.1 ст.346.28 НК РФ).

Исчисление единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности налогоплательщиком производится самостоятельно с учетом ст.ст.346.29, 346.31 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. При этом в соответствии с п.4 ст.346.29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты Ki и К2.

В силу п.1 ст.346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. При этом нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог (п.2 ст.346.31 НК РФ).

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст.346.28 НК РФ (п.1 ст.346.32 НК РФ.

Таким образом, ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 08.10.2014 по 18.09.2018, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов, и применяла налогообложение по ЕНВД.

ФИО2 в соответствии с абз.2 п.1 ст.80 НК РФ представила в ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 4-НДФЛ) за 2017г., и согласно п.1 ст.52 НК РФ, а также п.1 ст.207, пп.6 п.1 ст.208, п.1 ст.209, пп.2 п.1, п.2 ст.227 НК РФ исчисляла в них суммы налога и авансовых платежей по налогу, подлежащую уплате в бюджет в сумме 4 463,00 рублей за 2017 год.

В соответствии с п.6, п.8 ст.227 НК РФ общая сумма налога (авансовых платежей), подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а суммы авансовых платежей по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Таким образом, согласно данным инспекции исчисленная налогоплательщиком сумма налога (по сроку уплаты и 15.07.2018 за 2017) в бюджет РФ своевременной оплаты ответчиком не исполнено.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Вместе с тем, в нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок. В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налогоплательщику было(и) направлено(ы) требование(я) об уплате налога и пени от 26.12.2017 №1047487, от 01.08.2019 №29603.

В соответствии с ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

Нормой п.1 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней,* штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

Как следует из материалов дела, мировым судьям Темрюкского района в соответствии со ст.123.2 КАС РФ инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа от 14.10.2021 №9765 о взыскании с должника задолженности в сумме 1 688,48 руб.

По существу заявленных требований был вынесен судебный приказ №2а-2536/2021 от 27.10.2021, который, в связи с поступившими возражениями должника был отменен определением мирового судьи от 27.05.2022.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, исходя из даты вынесения определения мировым судьей, срок для подачи настоящего административного искового заявления о взыскании сумм недоимки с должника ИФНС России по Темрюкскому району не пропущен.

На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 1 688,48 руб.

В связи с тем, что в добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена, все подтверждающие документы административным истцом суду представлены, суд пришел к выводу о необходимости удовлетворения административного иска.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,289-290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края задолженность в общей сумме 1688 (одна тысяча шестьсот восемьдесят восемь) рублей 48 копеек, из которой: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени по взносу в общей сумме 261,00 руб. начислены за неуплату взноса за 2018г. (код ОКТМО 03651413, КБК пени: 18210202103081013160); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени по взносу в общей сумме 1 262,70 руб. начислены за неуплату взноса за 2018г. (код ОКТМО 03651413, КБК пени: 18210202140061 I 10160); единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени по налогу в общей сумме 101,85 руб. (начислены за несвоевременную уплату налога за 4 квартал 2015 года; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в общем размере 62,93 руб., начислено за неуплату налога за 2017г. (код ОКТМО 03651413, КБК налога: 18210102020011000110, КБК пени: 18210102020012100110).

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

р/с <***>

ИНН <***> КПП 235201001

УФК МФ РФ по Краснодарскому краю

ГРКЦ ГУ Банка России по Краснодарскому краю г. Краснодар

БИК 010349101

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в Краснодарский краевой суд, через Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 02.12.2022.

Председательствующий (подпись) А.А. Воротынцева