№ 2а-849/2023УИД 13RS0025-01-2023-000717-96

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

17 мая 2023г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Никоновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу за 2014, 2016гг.,

установил:

административный истец УФНС России по Республике Мордовия обратился в суд к ФИО1 с административным иском, в котором просит взыскать транспортный налог за 2014 г., 2016г, земельный налог за 2016г.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения, а именно: ГАЗ 2705 государственный регистрационный знак <..>; ГАЗ 33021 государственный регистрационный знак <..>; ФОРД ФОКУС государственный регистрационный знак <..>; ГАЗ 66 государственный регистрационный знак <..>. В нарушение пункта 1 статьи 3 Закона Республики Мордовия №46-З от 17 октября 2002г. «О транспортном налоге» налогоплательщик не уплатил транспортный налог за 2014г., за 2016г. в установленный срок.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый <..>. Исчисленный земельный налог за 2016г. составляет 179 руб. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №5521539 от 20 сентября 2017г., в котором сообщалось о необходимости оплаты транспортного налога за 2014г. и за 2016г. на общую сумму 9 168 руб., земельного налога за 2016г. в размере 179 руб., имущественного налога на сумму 96 руб. В связи с неоплатой в установленной срок налога, налогоплательщику направлено требование №2944 от 06 февраля 2018г., однако денежные средства в счет оплаты задолженности в установленный срок не поступили.

В связи с непогашением задолженности Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогу. Мировым судьей 03 октября 2018г. был выдан судебный приказ, который 24 октября 2022г. был отменен по возражениям ответчика. Частично сумма по транспортному налогу за 2014г. взыскана, остаток задолженности составляет 3 313 руб. 94 коп.

До настоящего времени требование об уплате налогов и пени не исполнено. Руководствуясь требованиями статей 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2018г. в размере 10 257 руб., пени 120,78 руб., пени по транспортному налогу за 2014г. в размере 3 131,94 руб., за 2016 год в размере 3 864 руб., недоимку по земельному налогу за 2016г. в размере 179 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия - не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. В суд предоставлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, по неизвестной суду причине, о дате и времени судебного заседания был извещен своевременно и надлежащим образом.

Суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание. Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Пунктом 4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002г. №46-З «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки.

Как следует из материалов дела и установлено судом, у административного ответчика во владении в период с 17 октября 2013г. по 29 марта 2014г. находился автомобиль марки ГАЗ 33027 мощностью 110 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..>; с 15 апреля 2014г. по 07 августа 2015г. автомобиль марки ГАЗ 66 мощностью 120 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..>; с 01 ноября 2014г. по 25 декабря 2018г. находился автомобиль марки ГАЗ 33021 мощностью 99,9 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..>; с 18 ноября 2014г. по 22 сентября 2015г. автомобиль марки ВАЗ 21099 мощностью 78 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..>; с 24 сентября 2016г. по 18 декабря 2018г. автомобиль марки ФОРД ФОКУС мощностью 99,9 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..>; с 01 ноября 2016г. по настоящее время в собственности ФИО1 находится автомобиль марки ГАЗ 2705 мощностью 140 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..>.

Соответственно транспортный налог за 2014г. составил:

за автомобиль марки ГАЗ 33027 мощностью 110 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..> - 1100 руб. = (100 л.с. х 40,0 (налоговая ставка) х 3(количество месяцев владения)/12);

за автомобиль марки ГАЗ 66 мощностью 120 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..> - 3600 руб. = (120 л.с. х 40,0 (налоговая ставка) х 9(количество месяцев владения)/12);

за автомобиль марки ГАЗ 33021 мощностью 99,9 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..> - 417 руб. = (100,0 л.с. х 25,0 (налоговая ставка) х 2(количество месяцев владения)/12);

за автомобиль марки ВАЗ 21099 мощностью 78 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..> - 187 руб. = (78 л.с. х 14.40 (налоговая ставка) х 2(количество месяцев владения)/12).

Транспортный налог за 2016 год составил:

за автомобиль марки ГАЗ 33021 мощностью 99,9 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..> - 2 498 руб. = (99,9 л.с. х 25,0 (налоговая ставка) х 12(количество месяцев владения)/12);

за автомобиль марки ГАЗ 2705 мощностью 140 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..> - 933 руб. = (140 л.с. х 40,0 (налоговая ставка) х 2(количество месяцев владения)/12);

за автомобиль марки ФОРД ФОКУС мощностью 99,9 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..> - 433 руб. = (100,0 л.с. х 17,30 (налоговая ставка) х 3(количество месяцев владения)/12).

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО1 в 2016г. зарегистрирован объект налогообложения, земельный участок по адресу: <адрес>, площадью <...> кв.м, кадастровый <..>

Налоговым органом за 2016г. исчислен земельный налог в размере 179 руб., исходя из следующего расчета: 298 151 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (коэффициент периода владения) х 1/5 (доля в праве) = 179 руб.

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым уведомлением №55021539 от 20 сентября 2017г. налогоплательщику ФИО1 сообщено о необходимости оплаты транспортного налога за 2014 и 2016гг. в размере 9 168 руб., земельного налога в размере 179 руб., налога на имущество в размере 96 руб. в срок не позднее 01 декабря 2017г.

Поскольку обязанность по уплате транспортного, имущественного и земельного налога не исполнена, инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование №2944 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором сообщено, что по состоянию на 06 февраля 2018г. числится задолженность по транспортному, имущественному и земельному налогу на сумму 9 443 руб. и пени 4,76 руб. со сроком уплаты до 03 апреля 2018г.

Налоговое уведомление и требования направлены в адрес административного ответчика ФИО1 по почте, о чем предоставлены реестры отправки заказных писем.

Поскольку указанное выше требование не было исполнено, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности. 03 октября 2018г. мировым судьей был выдан судебный приказ, который впоследствии 24 октября 2022г. отменен на основании возражений должника.

Как следует из предоставленного расчета задолженности, в ходе исполнения судебного приказа, с административного ответчика частично взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014г. в размере 2 172,06 руб.

По настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2014г. в размере 3 313 руб. 94 коп., за 2016г. в размере 3 864 руб., недоимка по земельному налогу за 2016г. в размере 179 руб.

Возражений, относительно предоставленного расчета недоимки по транспортному и земельному налогу, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

Согласно сообщению начальника отделения – старшего судебного пристава Отделения судебных приставов по Октябрьскому району городского округа Саранск от 06 апреля 2023г. в отношении должника ФИО1 на основании судебного приказа №2а-620/2018 от 03 октября 2018г. возбуждено исполнительное производство <..>-ИП, которое прекращено 15 декабря 2022г. ввиду отмены судебного приказа. В рамках указанного исполнительного производства произведено удержание в размере 1 011руб.26 коп.

Согласно карточки расчета с бюджетом удержанные в рамках исполнительного производства денежные средства пошли в счет погашения ранее образовавшейся задолженности по единому налоговому счету. В соответствии со статьей 361 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный ответчик не лишен возможности обратиться к мировому судье с заявлением о повороте исполнения судебного приказа от 03 октября 2018г. по делу №2а-620/2018.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска 03 октября 2018г. о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогу, отменен определением мирового судьи от 24 октября 2022г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 21 марта 2023 г.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу за 2014, 2016гг., удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия недоимку по транспортному налогу за 2014г. в размере 3 131руб. 94 коп., за 2016г. 3 864 руб., недоимку по земельному налогу в размере 179 руб., а всего 7 174 (семь тысяч сто семьдесят четыре) рубля 94 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина

Мотивированное решение составлено 23 мая 2023г.