Решение по делу № 2А-3496/2023 от 19.09.2023

Дело № 2а-3496/2023

64RS0046-01-2023-004040-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2023 года город Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Силкиным В.А.,

с участием в судебном заседании ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штраф на непредоставление налоговой декларации,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23) обратилась в суд с уточненным административным исковым заявлением к ФИО1

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 5991,82 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21,57 рублей и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 91,83 рублей,

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 22543,13 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 83,07 рублей и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 353,61 рублей,

штраф за непредоставление декларации в сумме 500 рублей,

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, в сумме 1276 рублей 99 копеек,

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, в сумме 529 рублей 59 копеек,

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 годы, в сумме 2801 рубля 50 копеек,

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы, в сумме 649 рублей 95 копеек,

пени по единому налогу на вмененный за 3 и 4 кварталы 2014 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в суме 3226,91 рублей.

Исковые требования мотивированны тем, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование. В связи с неисполнением последней обязанности по уплате взносов за период с 2017-2021 годы ФИО1 выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате ЕНВД за 3 и 4 кварталы 2014 года в рамках ст.47 НК РФ в бесспорном порядке были вынесены постановления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, которые были направлены для принудительного взыскания в Ленинский РОСП <адрес>. В нарушение ч.5 ст.174 НК РФ ФИО1 с нарушением установленного законом срока представил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2020 год. ФИО1 была привлечен к ответственности за несвоевременное представление декларации на основании решения №3169 от 09 августа 2021 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате штрафа ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа.

Вышеуказанные требования не исполнены ответчиком, в связи с чем налоговый орган обращался с заявлением за выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование и пени. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2009/2022 о взыскании с ФИО1. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 29065,95 рублей и пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2021 годы, в сумме 5876,46 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход за 2014 год в сумме 3686,13 рублей, штраф в сумме 500 рублей, был отменен по заявлению последней определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, представил письменные пояснения по иску, согласно которым недоимка страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 2017 по 2019 годы списана по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик в судебное заседание не возражала против взыскания пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 годы, штрафа за непредоставление налоговой декларации, в остальной части иска просила отказать, указывая, что поскольку задолженность по недоимки списана, то оснований для взыскания пени не имеется.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 3 статьи 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 указанного кодекса.

В силу пунктом 1 и 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в указанный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного кодекса, уплачивают:

- взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 указанного кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 указанного кодекса;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 указанного кодекса.

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 425одпунктом 1 пункта 2 статьи 425 НК РФ, в редакции действующей в спорный период, установлен тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного кодекса, установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Как следует из письменных пояснений административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на основании п.11 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 годы в общей сумме 25740 рублей и недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 годы на общую сумму 99617 рублей, а также недоимка по единому налогу на вмененный доход за 3 и 4 кварталы 2014 года списана налоговым органом.

Учитывая, что задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 годы и недоимка по единому налогу на вмененный доход за 3 и 4 кварталы 2014 года отсутствует в связи с её списанием, то оснований для взыскания пени, начисленной на вышеуказанную недоимку, не имеется.

Рассматривая требования о взыскании

штраф за непредоставление декларации в сумме 500 рублей,

суд приходит к выводу об их обоснованности по следующим основаниям.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 являлась в 2020 году плательщиком налога на добавленную стоимость.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была привлечен к ответственности за несвоевременное представление декларации за 2020 год, размер штрафа составил 500 рублей.

Несвоевременное направление декларации подтверждается почтовым штампом на конверте, представленном в материалы дела, в котором ФИО1 направила налоговую декларацию, и самой налоговой декларацией, содержащей отметку о дате её подачи.

Штраф налогоплательщиком не был оплачен. В связи с наличием задолженности по уплате штрафов и неисполнением обязанности по оплате, налоговой инспекцией налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в сумме 500 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В связи с неуплатой обязательных взносов в установленный законом срок, налоговым органом начислена неустойка за несвоевременную уплату страховых взносов и в адрес налогоплательщика направлено

требование № от ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 5991,82 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21,57 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 22543,13 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 83,07 рублей,

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 2017 по 2021 годы в сумме 1220,28 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 2017 по 2021 годы в сумме 4184,16 рублей,

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в сумме 500 рублей.

Размер неустойки проверен судом и признан обоснованным.

Направление требований подтверждается списками внутренних почтовых отправлений, имеющимся в материалах дела.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления МРИФНС России №20 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка №3 Ленинского района г.Саратова страховых взносов и пени, в том числе за 2020 год. Судебным приказом мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 129153,85 рублей и пени, начисленных на указанную недоимку, в сумме 2557,39 рублей. После вынесения судебного приказа административный ответчик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (фактически, заявления о вынесении судебного приказа), и шестимесячный срок на подачу соответствующего искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Разрешая настоящий спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства, суд приходит к выводу, что истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, а также штрафа за несвовеременное предоставление налоговой декларации.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 имеющейся налоговой задолженности за 2021 год и пени, начисленных на недоимку за 2020-2021 годы не пропущен, доказательства уплаты имеющейся задолженности административным ответчиком не представлены, суд считает, что исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области подлежат удовлетворению в части недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 5991,82 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21,57 рублей и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 91,83 рублей,

штраф за непредоставление декларации в сумме 500 рублей,

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, в сумме 529 рублей 59 копеек, являются обоснованными, и подлежат удовлетворению, при этом в удовлетворении требований о взыскании пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 годы, в сумме 2801 рубля 50 копеек, пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы, в сумме 649 рублей 95 копеек, пени по единому налогу на вмененный за 3 и 4 кварталы 2014 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в суме 3226,91 рублей, необходимо отказать.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 названного кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены частично в сумме 30862,02 рублей, что составляет 80,92% от заявленных требований. то в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1088 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 5991,82 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21,57 рублей и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 91,83 рублей,

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 22543,13 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 83,07 рублей и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 353,61 рублей,

штраф за непредоставление декларации в сумме 500 рублей.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1088 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в мотивированной части изготовлено 03 октября 2023 года.

Судья Афанасьева Н.А.