№ 2а-1171/2022

32RS0021-01-2022-001602-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 ноября 2022 года г. Новозыбков

Новозыбковский городской суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Гусейновой Н.И.,

при секретаре судебного заседания Машковской Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области к ФИО2 о взыскании штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Брянской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 год в размере <данные изъяты>.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России №1 по Брянской области в качестве налогоплательщика. В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п.1 ст.228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ. ФИО1 не представила декларацию по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2011 год, т.е. нарушила установленный законом срок. Межрайонной ИФНС России №1 по Брянской области проведена камеральная налоговая проверка, по результатам рассмотрения которой было вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, за которое в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа. Так как, в установленный законом срок, налогоплательщик суммы налогов и штрафа не уплатил, ему было направлено уведомление от 20.09.2022 года об уплате задолженности, в том числе: штраф, установленный п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в бюджет в размере <данные изъяты>.

Неисполнение или ненадлежащее исполнения требований налогового уведомления в силу п.1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. По техническим причинам в автоматизированной информационной системе ФНС России требование об уплате штрафа, установленного п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, не было сформировано. Руководствуясь ст. 48 НК РФ, гл.32 КАС РФ просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО2 штраф, установленный п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 год в размере <данные изъяты>.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Брянской области в судебное заседание не явился, направил письменное ходатайство о рассмотрении дела без его участия, доводы, изложенные в исковом заявлении, поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об отложении дела не ходатайствовала, письменного отзыва относительно заявленных требований суду не представила.

Судом на основании положений ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, изучив доводы административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктами 7 - 9 статьи 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты) и сведения, необходимые для осуществления налогового контроля.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которые настоящим Кодексом установлена ответственность.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 указанного Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Пунктом 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 названного Кодекса порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Согласно ч. 1, ч. 2, ч. 4 и ч. 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России №1 по Брянской области в качестве налогоплательщика. Однако, ФИО2 не представила в МИФНС России №1 по Брянской области декларацию по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2011 год.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России №1 по Брянской области было вынесено решение о привлечении налогоплательщика ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, за которое в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа.

Так как, в установленный законом срок, налогоплательщик ФИО2 сумму штрафа не уплатила, ей было направлено уведомление от 20.09.2022 года об уплате задолженности, а именно: штрафа, установленного п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере <данные изъяты> по сроку уплаты до 07.10.2022 года (л.д. 8), что подтверждается также реестром об отправке заказной письменной корреспонденции Межрайонной ИФНС России №1 по Брянской области на 21.09.2022 года (л.д. 9).

Однако, требование об уплате штрафа в отношении налогоплательщика ФИО2 сформировано не было по техническим причинам, на что указано административным истцом в исковом заявлении.

Административным ответчиком ФИО2 указанная задолженность в добровольном порядке не погашена.

Согласно пункту 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как указал административный истец в заявлении, требование об уплате штрафа, установленного п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в отношении ФИО2 по сроку уплаты до 07.10.2022 года в размере 1000,00 рублей, сформировано не было по техническим причинам в автоматизированной информационной системе ФНС России.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями пункта 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса, заявление подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечение срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абзацу 4 ч.2 ст.48 НК РФ, ст.286 КАС РФ, установленный срок обращения в суд, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Из приведенных выше положений Налогового Кодекса Российской Федерации следует, что установленный порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован законодательством, при этом для каждого этапа Кодексом установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации полномочий налогового органа.

Праву налогового органа на взыскание с налогоплательщика сумм налогов и пеней предшествует обязанность данного органа направить налогоплательщику требование об уплате налога и пени, которое по своей форме и содержанию должно отвечать положениям Налогового Кодекса РФ, а также соответствовать фактической обязанности налогоплательщика по уплате налогов (сборов, пени).

Учитывая, что требование об уплате штрафа, заявленного в настоящем иске, налоговым органом налогоплательщику не направлялось, налоговым органом было допущено нарушение порядка взыскания с налогоплательщика задолженности по штрафу, а в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов только в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в связи с чем требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о взыскании с административного ответчика штрафа, установленного п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175,176,180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области к ФИО2 о взыскании штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Новозыбковский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.И. Гусейнова

Мотивированное решение суда изготовлено 05.12.2022 года.