Решение по делу № 2А-2846/2023 от 24.05.2023

2а-2846/23

26RS0№-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 мая 2023 года <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Ковтун В.О.,

при секретаре В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда материалы административного дела по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к И.А. о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к И.А. о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование иска административный истец указал, что на налоговом учёте в инспекции Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика И.А. (далее - Ответчик, Налогоплательщик), И.А. №.

В соответствии с приказом УФНС России по <адрес> от дата № «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с дата, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> выполняет функции Долгового центра - центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В п. 8 ст. 45 Кодекса установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от дата №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления от дата №, от дата №, от дата №, согласно которым налогоплательщику произведен расчет по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

Квартиры; №; <адрес> за 2015 год сумма налога, 8903, за 2016 – 3146 рублей; Жилые дома;

<данные изъяты>; <адрес>, за 2015 год -5525 рублей; за 2016 год – 56 рублей; за 2017 год – 269 рублей.

За неисполнение обязанности по уплате налога за 2015 год в размере 8903,00 руб. начислены пени за период с дата по дата в размере 1048,92 руб., текущий остаток задолженности 1048,92 руб. (подробный расчет приведен в карте расчета пени).

За неисполнение обязанности по уплате налога за 2016 год в размере 3202,00 руб. начислены пени за период с дата по дата в размере 302,97 руб., текущий остаток задолженности 302,97 руб. (подробный расчет приведен в карте расчета пени).

За неисполнение обязанности по уплате налога за 2017 год в размере 269,00 руб. начислены пени за период с дата по дата в размере 11,34 руб., текущий остаток задолженности 11,34 руб. (подробный расчет приведен в карте расчета пени).

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов

Согласно налоговым уведомлениям от дата №, от дата №, от дата № налогоплательщику произведен расчет земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: № <адрес> за 2015 рублей – 1903 рублей; за 2016 год – 902 рублей; за 2017 год – 2164 рублей.

За неисполнение обязанности по уплате налога за 2015 год в размере 1903,00 руб. начислены пени за период с дата по дата в размере 224,20 руб., текущий остаток задолженности 155,69 руб. (подробный расчет приведен в карте расчета пени).

За неисполнение обязанности по уплате налога за 2016 год в размере 902,00 руб. начислены пени за период с дата по дата в размере 106,27 руб., текущий остаток задолженности 106,27 руб. (подробный расчет приведен в карте расчета пени).

За неисполнение обязанности по уплате налога за 2017 год в размере 2164,00 руб. начислены пени за период с дата по дата в размере 91,24 руб., текущий остаток задолженности 91,24 руб. (подробный расчет приведен в карте расчета пени).

Транспортный налог с физических лиц

В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления от дата №, от дата №, от дата №, согласно которым налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц: за 2015 год - ТОЙОТА РАВ 4; У561ЕО26; ОКТМО 07701000; код ИФНС 2635, 5472 рубля.

За 2016 год- ТОЙОТА РАВ 4; У561ЕО26; ОКТМО 07701000; код ИФНС 2635, 5472 рубля; за 2017 год ТОЙОТА РАВ 4; У561ЕО26; ОКТМО 07701000; код ИФНС 2635 – 5472 рубля.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок на сумму задолженности в размере 5472,00 руб. за 2015 год начислены пени за период с дата по дата в размере 644,70 руб., текущий остаток задолженности составляет 153,69 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок на сумму задолженности в размере 5472,00 руб. за 2016 год начислены пени за период с дата по дата в размере 644,70 руб., текущий остаток задолженности составляет 644,70 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок на сумму задолженности в размере 5472,00 руб. за 2017 год начислены пени за период с дата по дата в размере 230,74 руб., текущий остаток задолженности составляет 230,74 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов и пени в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ направлено:

требование № по состоянию на дата, срок уплаты до дата на сумму 4 927,89 рублей, текущий остаток задолженности 2 745,56 рублей. Требование № по состоянию на дата, срок уплаты до дата на сумму 510,65 рублей, текущий остаток задолженности 510,65 рублей.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Определением от дата мирового судьи судебного участка № И <адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-110/32-560/20 от дата о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 4927,89 рублей.

На текущую дату остаток задолженности составляет 2 745,56 рублей. соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ.

Просит суд, Взыскать с И.А.И.А. 263510116080 задолженность на общую сумму 2 745,56 рублей, в том числе: Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

Пени за 2015 год за период с дата по дата в размере 1048,92 руб.

Пени за 2016 год за период с дата по дата в размере 302,97 руб.

Пени за 2017 год за период с дата по дата в размере 11,34 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

Пени за 2015 год за период с 27.03.2018 по дата размере 155,69 руб.

Пени за 2016 год за период с 27.03.2018 по дата в размере 106,27 руб.

Пени за 2017 год за период с 28.01.2019 по дата в размере 91,24 руб.

Транспортный налог:

Пени за 2015 год за период с 27.03.2018 по дата в размере 153,69 руб.

Пени за 2016 год за период с 27.03.2018 по 10.07.2019 в размере 644,70 руб.

Пени за 2017 год начислены пени за период с дата по дата в размере 230,74 руб.

Налог подлежит уплате получателю УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), И.А. 7727406020, КПП 770801001, расчетный счет № отделение Тула Банка России, казначейский счет 03№, БИК 017003983, КБК 18№, код ОКТМО 0.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № по СК извещенный судом о дате, месте и времени судебного заседания в судебное заседание не явился, представил заявления о рассмотрении в отсутствие, причина неявки суду неизвестна.

В судебном заседании административный ответчик И.А., извещенный судом о дате, месте и времени судебного заседания не явился, заявление о рассмотрении административного дела в ее отсутствие суду не представил. При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явились.

Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив собранные доказательства по отдельности и в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч.1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Согласно п. ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

На основании абз.1 пп. 1 п.1 ст.212 НК РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является: материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Судом установлено, что на налоговом учёте в инспекции Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика И.А. (далее - Ответчик, Налогоплательщик), И.А. 263510116080.

Квартиры; 26:12:011605:6580; 355045, <адрес>,3,16, за 2015 год сумма налога, 8903, за 2016 – 3146 рублей; Жилые дома;

26:12:011211:50:07:401:002:000020580:А:10000; 355005, <адрес>, за 2015 год -5525 рублей; за 2016 год – 56 рублей; за 2017 год – 269 рублей.

Согласно налоговым уведомлениям от дата №, от дата №, от дата № налогоплательщику произведен расчет земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: 26:12:011211:50; 355005, <адрес>, за 2015 рублей – 1903 рублей; за 2016 год – 902 рублей; за 2017 год – 2164 рублей.

Транспортный налог с физических лиц

В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления от дата №, от дата №, от дата №, согласно которым налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц: за 2015 год - ТОЙОТА РАВ 4; У561ЕО26; ОКТМО 07701000; код ИФНС 2635, 5472 рубля.

На текущую дату остаток задолженности составляет 2 745,56 рублей.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о : взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате).

Определением от дата мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика. судебный приказ №а-110/32-560/20 от 20.02.20г. о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 4927,89 руб.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ звание о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения дом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 :-готового Кодекса).

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ Административное исковое заявление о взыскании г отельных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня стечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок дачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и с дикций может быть восстановлен судом. 1

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 8 Кодекса под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственной ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансовой обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налогов возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленные законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи административного искового заявления о взыскании задолженности обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 Кодекса не погашена, что подтверждается учетными данными.

Согласно п. 1 ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. ;

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органов налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 Кодекса, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Пеня за каждый день просрочка определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (расчет пени прилагается).

В соответствии с приказом ФНС России от дата N ММВ-7-1/507@ (ред от дата) "О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России" филиалы ФКУ выполняют кассовую печать и рассылку налоговых документов по назначению.

Пунктами 1 и 2 ст. 69 Кодекса установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога МИФНС № по <адрес> И.А. были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № со сроком исполнения до дата.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом. установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 Кодекса предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Кодекс; от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемых судами освобождаются государственные органы, обращающиеся в суд, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальны предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в то числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальны: предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 48 Кодекса исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Поскольку при предъявлении административного искового заявления истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в размере, установленном ст. 333.19 НК РФ, а именно 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № России по <адрес> к И.А. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с И.А.И.А. № задолженность на общую сумму 2 745,56 рублей, в том числе: Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

Пени за 2015 год за период с дата по дата в размере 1048,92 руб.

Пени за 2016 год за период с дата по дата в размере 302,97 руб.

Пени за 2017 год за период с дата по дата в размере 11,34 руб.

Пени за 2015 год за период с 27.03.2018 по дата размере 155,69 руб.

Пени за 2016 год за период с 27.03.2018 по дата в размере 106,27 руб.

Пени за 2017 год за период с 28.01.2019 по дата в размере 91,24 руб.

Транспортный налог:

Пени за 2015 год за период с 27.03.2018 по дата в размере 153,69 руб.

Пени за 2016 год за период с 27.03.2018 по 10.07.2019 в размере 644,70 руб.

Пени за 2017 год начислены пени за период с дата по дата в размере 230,74 руб.

Налог подлежит уплате получателю УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), И.А. <данные изъяты>

Взыскать с И.А. в местный бюджет расходы по оплате государственной пошлины в сумме 400 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в <адрес>вой суд через Промышленный районный суд <адрес>.

Мотивированное решение изготовлено дата года

Судья В.О. Ковтун