Решение по делу № 2А-503/2022 от 14.07.2022 | Чердаклинский районный суд (Ульяновская область)

73RS0025-01-2022-000808-53

Дело № 2а-503/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2022 года Ульяновская область, р.п. Чердаклы

Чердаклинский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Бирюковой М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Максимовой Е.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по имущественным налогам, пени.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО2, №... состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Порядок определения размера налоговой базы, исчисления налога и его уплаты определен: по земельному налогу на имущество физических лиц – главами 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований Ульяновской области, по транспортному налогу – главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Ульяновской области от 06.09.2007 № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области».

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Налогоплательщик имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения:

- автомобиль легковой МАРКИ «Хонда Цивик», государственный регистрационный знак №..., 2010 года выпуска, дата регистрации права – , дата утраты права ;

- автомобиль легковой марки «Ниссан Кашкай», государственный регистрационный знак №..., 2014 года выпуска, дата регистрации права – , дата утраты права ;

- автомобиль легковой марки «Хендай Солярис», государственный регистрационный знак №..., 2018 года выпуска, дата регистрации права – .

Подробный арифметический расчет налогов приведен в налоговом уведомлении № 9520599 от 26.06.2018, 9290154 от 27.06.2019, 33652901 от 03.08.2020, 36363193 от 01.09.2021, которые были направлены налогоплательщику в установленный ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки ФИО2 налог не оплатила, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени. Пени по транспортному налогу указаны в требованиях от 24.06.2019 № 40635, от 26.06.2019 № 94731, от 13.01.2020 № 1002, от 26.06.2020 № 62633, от 29.06.2020 № 139777, от 14.12.2020 № 156894, от 15.12.2021 № 52835, которые также были направлены ФИО2, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности.

Вместе с тем, до настоящего времени в нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с отменой 28.04.2022 судебного приказа по делу № 2а-769/2022 от 23.03.2022, требование предъявлено в порядке административного искового производства.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность: по транспортному налогу с физических лиц в размере 10 106 руб. 21 коп., из них за 2017 год (285 руб.), за 2018 год (2370 руб.), за 2019 год (3803 руб.), за 2020 год ( 3648 руб. 21 коп.), пеня в размере 141 руб. 56 коп. за период 2017-2019 гг., а всего 10 247 руб. 77 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещена надлежащим образом. В материалы дела представлены возражения на административное исковое заявление, с заявленными требованиями она не согласна, ссылаясь на наличие инвалидности 1 группы, положения закона Ульяновской области, считает, что должна быть освобождена от уплаты транспортного налога на 2017-2018 гг. по транспортному средству, мощностью не более 95 л.с. Плата за земельный и имущественный налоги, по ее мнению, может быть взыскана только за 2019-2021 года. Просит в удовлетворении административного иска отказать в полном объеме.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно пп.1 п.1 данной статьи, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с п.2 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Расчет суммы данного налога производится в соответствии со ст.2 Закона Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» и статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающей, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога определено начисление пени - установленной данной статьей денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Согласно п. 5 ч. 1 ст. 3 Закона Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области», от уплаты налога освобождаются: инвалиды I и II группы - в отношении мотоциклов, мотороллеров и автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (для владельцев двух и более транспортных средств - по выбору за одно транспортное средство); лица, имеющие право на налоговую льготу, предусмотренную настоящим пунктом, представляют в налоговый орган по своему выбору письменное заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить справку, подтверждающую факт установления инвалидности, выданную в установленном порядке.

Как следует из материалов дела: ФИО2, №... состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик имеет (имела) в собственности следующие объекты налогообложения:

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями УГИБДД УМВД России по Ульяновской области.

В установленный ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 24.06.2019 № 40635, от 26.06.2019 № 94731, от 13.01.2020 № 1002, от 26.06.2020 № 62633, от 29.06.2020 № 139777, от 14.12.2020 № 156894, от 15.12.2021 № 52835 и требования, которые были ей получены, о чем свидетельствует, в том числе, сведения личного кабинета налогоплательщика.

Доказательств самостоятельного исполнения административным ответчиком ФИО2 обязанности по уплате налогов суду в ходе рассмотрения дела не представлено.

В связи с отменой 28.04.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Чердаклинского судебного района Ульяновской области судебного приказа по делу № 2а-769/2022 от 23.03.2022, требование предъявлено в порядке административного искового производства.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился в установленный п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.

Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком вышеуказанная задолженность не погашена, руководствуясь приведенными выше нормами права, в соответствии с которыми административный ответчик, как собственник имущества, обязан уплачивать на него налоги в бюджет, а неисполнение указанной обязанности влечет в силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации штрафные санкции в виде начисления пеней на сумму недоимки за каждый день просрочки, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению в заявленном размере и полагает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 10 106 руб. 21 коп., из них за 2017 год (285 руб.), за 2018 год (2370 руб.), за 2019 год (3803 руб.), за 2020 год ( 3648 руб. 21 коп.), пеня в размере 141 руб. 56 коп. за период 2017-2019 гг., а всего 10 247 руб. 77 коп.

Оснований для освобождения ФИО2, вопреки возражениям на административный иск, от уплаты указанной задолженности судом не усматривается.

Доказательств, свидетельствующих об отсутствии у ФИО2 спорной задолженности по налогам административным ответчиком в суд не представлено.

Расчет задолженности произведен правильно, контррасчета суду не представлено. Расчет пени, представленный административным истцом, является математически верным, контррасчета суду не представлено.

Доводы ФИО2 об освобождении ее от уплаты налога за автомобиль мощностью до 100 л.с. суд считает несостоятельными, поскольку налог на автомобиль легковой МАРКИ «Хонда Цивик» мощность 95 л.с. был выставлен с учетом периода владения до установлении ФИО2 инвалидности.

Иные доводы административного ответчика суд также отклоняет, как несостоятельные.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

ФИО2 имеет инвалидность II группы, в связи с чем освобождена от уплаты госпошлины.

Руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность: по транспортному налогу с физических лиц в размере 10 106 руб. 21 коп., из них за 2017 год (285 руб.), за 2018 год (2370 руб.), за 2019 год (3803 руб.), за 2020 год ( 3648 руб. 21 коп.), пеня в размере 141 руб. 56 коп. за период 2017-2019 гг., а всего 10 247 руб. 77 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Чердаклинский районный суд Ульяновской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.В. Бирюкова

Мотивированное решение изготовлено 28.07.2022.