Дело № 2а-174/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Стерлибашево 2 марта 2023 г.

Стерлибашевский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Хайретдинове М.Ф.,

При секретаре Фаттаховой Н.Ф.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан (далее – Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

В обоснование иска указала, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в качестве нотариуса с ДД.ММ.ГГГГ

Решением Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Башкортостан № 624 ФИО1 привлечена к ответственности за нарушение налогового правонарушения доначислен налог в размере 135 928 руб., сумма пени в размере 5 727,09 руб., штраф на основании ст. 122 НК РФ в размере 6 796,4 руб. Сроком уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты пени не позднее ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты штрафа не позднее 10.01.2022г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки, о чем ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №.

27 июля 2022 г. мировым судьей судебного участка по Стерлибашевскому району был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением суда от 1 августа 2022 г. отменен в связи с представлением ответчиком возражений.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, представила возражения на административный иск, где просит отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме с учетом того, обстоятельства, что ею полностью оплачен налог за 2020 г. по декларации 3 НДФЛ на сумму 189 994 руб. до 16.07.2021г., о чем у налогового органа имеются квитанции. Считает, требование об оплате задолженности по обязательным платежам об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, вынесено за пределами указанного двухмесячного срока, считает их недействительными и неподлежащими исполнению. Так же ответчиком заявлено о пропуске сроке исковой давности при подаче административного искового заявления.

Представители административного истца МИФНС России № 4 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

На основании ч.6 ст.226 КАС РФ суд пришел к выводу о рассмотрении дела в отсутствие сторон, явка которых не признана судом обязательной.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденных Верховным Советом Российской Федерации 11 февраля 1993 года N 4462-1, нотариат в Российской Федерации призван обеспечивать в соответствии с Конституцией Российской Федерации, конституциями (уставами) субъектов Российской Федерации, настоящими Основами защиту прав и законных интересов граждан и юридических лиц путем совершения нотариусами предусмотренных законодательными актами нотариальных действий от имени Российской Федерации. Нотариальные действия в Российской Федерации совершают в соответствии с настоящими Основами нотариусы, работающие в государственной нотариальной конторе или занимающиеся частной практикой. Нотариальная деятельность не является предпринимательством и не преследует цели извлечения прибыли.

Нотариусы, занимающиеся частной практикой и получившие специальную лицензию, наделяются полномочиями нотариуса в пределах нотариального округа, в который они назначены на должность, и осуществляют нотариальную деятельность в соответствии с Основами законодательства Российской Федерации о нотариате.

Исчисление и уплата налога на доходы, полученные нотариусами, занимающимися частной практикой, производятся в соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы по суммам доходов, полученных от осуществляемой ими деятельности, в порядке, установленном статьей 225 названного Кодекса.

Налоговая база для исчисления налога на доходы в отношении доходов, полученных в налоговом периоде от занятия частной практикой, определяется налогоплательщиками самостоятельно как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму полагающихся налогоплательщику стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, установленных статьями 218 - 221 НК РФ.

В соответствии со статьей 221 НК РФ частнопрактикующие нотариусы при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций".

Как следует из материалов административного дела, 30 июля 2021 года ФИО1 в налоговый орган была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год. Согласно которой, в 2020 году ею был получен доход в сумме 3 205 340,47 рублей, из которых: сумма произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета составила 1 743 849,51 рубль, налоговая база – 1 461 490,96 рублей. Общая сумма налога, исчисленная к уплате, согласно данной декларации, составила 189 994,00 рублей.

24 мая 2021 г. ФИО1, в ходе проведения камеральной проверки первичной налоговой декларации представлена уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ за 2020 год, в соответствии с которой сумма исчисленная к уплате в бюджет не изменилась. В указанной декларации Ответчик заявила в качестве профессионального налогового вычета расходы в разделе 2.2 в подразделе 2.2.4 прочих расходов налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 год 1 692 690,83 руб. в том числе расходы по следующим пунктам: отпуск нотариуса – 267 111,71 руб., 1 день в рабочей неделе- архивный- 694 490, 68 руб., освобождение по тарифу – 84 000 руб.

Камеральной проверкой установлено, что ФИО1 в нарушение п. 1ст. 221, п. 1ст 252 НК РФ завышены расходы по НДФЛ за 2020 г.на 1 045 602,39 руб., тем самым сумма налога подлежащая уплате в бюджет занижена на 135 928 рублей.

По состоянию на 16.03.2022 задолженность Ответчика согласно требованию инспекции составляет 135 928 рублей, а так же пени в размере 5 727,09 руб. и штраф 6 796,40 руб.

Доводы ответчика о несогласии с суммой задолженности в связи с ее погашением до 16 июля 2021 г. не находят своего подтверждения материалами дела, Ответчиком не представлены сведения об оплате.

Кроме того вышеуказанные обстоятельства подтверждаются вступившим в законную силу Решением Стерлибашевского межрайонного суда РБ от 19 апреля 2022 г., в котором ФИО1 отказано в удовлетворении требований о признании решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Башкортостан № 6241 от 10.01.2021 г. и решения Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Башкортостан № 40/17 от 03.03.2022 г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений незаконными.

В соответствии со ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст.ст.52, 69 НК РФ налоговый орган по месту регистрации налогоплательщиков направляет налоговые уведомления, требования об уплате налогов, пени, сборов, которые считаются полученными налогоплательщиками на шестой день с даты направления заказного письма.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование № 49930 от 03.08.2021 г. со сроком исполнения до 13.09.2021 года и № 49771 от 02.08.2021 г. со сроком исполнения до 10.09.2021 года, которые ответчик не исполнил.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе по направлению налогоплательщику налоговых уведомлений и требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 6 ст. 45 Налогового кодекса).

Поскольку ответчиком сумма налогов в полном объеме и в установленный законом срок уплачены не были, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

16 марта 2022 года налоговым органом в соответствии с частью 2 статьи 52 Налогового кодекса ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было выставлено требование № 11743 о необходимости уплаты задолженности по налогам, не позднее 26 апреля 2022 года, в размере 135 928 рублей, а так же пени в размере 5 727,09 руб. и штраф 6 796,40 руб..

Таким образом, административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе по направлению налогоплательщику налогового требования об уплате налога.

Согласно налоговому законодательству (ст.69, 48 НК РФ) если налогоплательщиком не уплачены в законно установленные сроки налоги, то налоговый орган имеет право в течение трех месяцев вынести требование и в течение шести месяцев со дня не исполнения требования обратиться с заявлением на выдачу судебного приказа и в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа обратиться с заявлением о взыскании задолженности.

27.07.2022 г. налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. 27.07.2022 года мировым судьей судебного участка по Стерлибашевскому району РБ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по РБ на сумму 148 451,49 руб. 01.08.2022 года Мировым судьей судебного участка по Стерлибашевскому району РБ судебный приказ от 27.07.2019 года отменен, в связи с поступлением возражений ФИО1.

В последующем с исковым заявлением после отмены судебного приказа административный истец обратился в суд 01.02.2023 года.

Таким образом доводы ответчика о том, что административным истцом пропущен шестимесячный срок обращения в суд не находят своего подтверждения.

Проверив расчет налога, суд приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества. Таким образом, расчет взыскиваемого налога является арифметически верным, обоснованным по праву.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по налогу, суд приходит к выводу о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2020 год в размере 135 928 руб., предъявленной с соблюдением сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Принимая во внимание, что в установленный в налоговом требовании срок ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, то в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса, с ответчика подлежит взысканию пени по налогу на доходы физических на сумму 5 727,09 рублей.

В связи с неоплатой в установленные сроки сумм налога подлежащего оплате налоговым агентом, то в соответствии с п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 123 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию штраф в размере 6 796,40 руб., В связи с неоплатой в установленные сроки сумм налога

Ввиду того, что административный истец на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в силу статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, недоимки: по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2020 год в размере 135 928 рубля, пени по состоянию на 16 марта 2022 г. в сумме 5 727 рублей 9 копеек, штраф в размере 6 796 рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение пятнадцати дней со дня получения его копии в Верховный Суд Республики Башкортостан через Стерлибашевский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья М.Ф. Хайретдинов