Решение по делу № 2А-1274/2023 от 08.06.2023

Дело №2а-1274/2023

№57RS0026-01-2023-000963-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июня 2023 г. г. Орел

Судья Орловского районного суда Орловской области

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование требований Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области указало, что административный ответчик являлся собственником:

- автомобиля Чери SUV T11, государственный регистрационный номер №, 129 лошадиных сил; жилого дома, расположенного по адресу: Орловская область, Орловский район, д. Новосёлово, <адрес> Г, кадастровый номер №; квартиры, расположенной по адресу: <...> д. №, с кадастровым номером №; земельного участка, расположенного по адресу: Орловская область, Орловский район, д. Новосёлово, д. <адрес>, кадастровый номер №.

Кроме того, ФИО1 был получен доход от ООО «ТРАСТ» за 2017 в сумме 616,41 рубль. Таким образом, у административного ответчика имеется обязанность по уплате НДФЛ за 2017, который не был уплачен в установленный законом срок.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 27.07.2016 по 02.02.2018, в связи с чем, должна была оплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщику в личном кабинете размещено налоговое уведомление №1213210 от 12.10.2017, согласно которому необходимо было оплатить в срок до 01.12.2017: земельный налог за 2016 в размере 791 рубль; налог на имущество физических лиц за 2016 в размере 67 рублей. Налоговое уведомление №64607801 от 12.09.2018, согласно которому необходимо было оплатить в срок до 03.12.2018: транспортный налог за 2016-2017 в размере 9030 рублей; земельный налог за 2017 в размере 791 рубль; налог на имущество физических лиц за 2016 в размере 242 рубля; налог на имущество физических лиц за 2016 в размере 216 рублей.

В добровольном порядке задолженность налогоплательщиком оплачена не была, в связи с чем, в соответствии со ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику налоговым органом в личном кабинете было размещено требование об уплате налога №246 по состоянию на 16.01.2018 по которому необходимо в срок до 20.03.2018 оплатить:

- земельный налог за 2016 в размере 174 рубля 03 копейки; пени по земельному налогу в размере 9 рублей 11 копеек (за период с 02.12.2017 по 15.01.2018); налог на имущество за 2016 в размере 67 рублей; пени по налогу на имущество в размере 0 рублей 79 копеек (за период с 02.12.2017 по 15.01.2018). Требование №11252 по состоянию на 12.12.2018 по которому необходимо в срок до 09.01.2019 оплатить: НДФЛ за 2017 в размере 216 рублей; пени по страховым взносам на ОПС в размере 379 рублей 89 копеек (за период с 15.10.2018 по 12.12.2018). Требование №5770 по состоянию на 23.10.2018 по которому необходимо в срок до 13.11.2018 оплатить: пени по страховым взносам на ОПС в размере 1389 рублей 64 копейки (за период с 17.03.2018 по 23.10.2018). Требованию №32097 по состоянию 13.12.2018 по которому необходимо в срок до 15.01.2018 оплатить:

- транспортный налог за 2016, 2017 в размере 9030 рублей, пени в размере 20 рублей 32 копейки (за период с 04.12.2018 по 12.12.2018), налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 29 рублей; земельный налог за 2017 в размере 791 рубль, пени по земельному налогу в размере 1 рубль 78 копеек (за период с 04.12.2018 по 12.12.2018).

Ранее административным истцом подавалось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи от 25 октября 2022 года судебный приказ № 2а-1001/2020 от 10 июля 2020 года о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени отменен, в связи с чем, административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным иском.

На основании определения суда от 13.04.2023 г. административное дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 12321 рубль 56 копеек из которых: транспортный налог за 2016, 2017 в размере 9030 рублей; пени по транспортному налогу в размере 20 рублей 32 копейки; налог на имущество за 2016,2017 в размере 309 рублей; пени по налогу на имущество в размере 0 рублей 79 копеек; земельный налог за 2016,2017 в размере 965 рублей 03 копейки; пени по земельному налогу в размере 9 рублей 11 копеек; пени в размере 1 рубль 78 копеек за период с 04.12.2018 по 12.12.2018; пени по страховым взносам на ОПС в размере 1389 рублей 64 копейки за период с 17.03.2018 по 23.10.2018; пени по страховым взносам на ОПС в размере 379 рублей 89 копеек за период с 15.10.2018 по 12.12.2018; НДФЛ за 2017 в размере 2016 рублей.

Рассмотрев дело в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства, исследовав доказательства в письменной форме, судья приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Также на основании п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 2 Закона Орловской области от 26.11.2002 № 289-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя или единицу транспортного средства.

Как указано в ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Частями 1 и 2 ст. 408 НК РФ определено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. ч. 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года.

Согласно ч.3 ст.430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу п.5 ст.432 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Налоговым органом в адрес ответчика налогоплательщику через личный кабинет размещено налоговое уведомление налоговое уведомление №1213210 от 12.10.2017, согласно которому необходимо было оплатить в срок до 01.12.2017: земельный налог за 2016 в размере 791 рубль; налог на имущество физических лиц за 2016 в размере 67 рублей. Налоговое уведомление №64607801 от 12.09.2018, согласно которому необходимо было оплатить в срок до 03.12.2018: транспортный налог за 2016-2017 в размере 9030 рублей; земельный налог за 2017 в размере 791 рубль; налог на имущество физических лиц за 2016 в размере 242 рубля; налог на имущество физических лиц за 2016 в размере 216 рублей.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ответчик просрочил исполнение обязательства по уплате налога, ему была начислена пеня.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику было направлено требование об уплате налога №246 по состоянию на 16.01.2018 по которому необходимо в срок до 20.03.2018 оплатить:

Указанное требование в полном объеме не исполнены, в связи с чем, УФНС подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимкам и пени.

25 октября 2022 мировым судьей судебного участка №2 Орловского района Орловской области был отменен судебный приказ от 10 июля 2020 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Настоящее административное исковое заявление подано УФНС 05.08.2022, то есть истцом соблюден установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ срок подачи в суд административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

В п. 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Из п. 1 ст. 72 НК РФ следует, что пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых, вследствие чего следует судьбе задолженности по уплате налога и не может взыскиваться в отрыве от нее.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Приведенные суммы налога и пени обоснованы представленными документами, математически верны и более того, административным ответчиком не оспорены.

Возражения ответчика во внимание не принимаются, поскольку они не имеют никакой смысловой нагрузки, кроме формального несогласия ФИО3 с иском.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации определено, что государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных исковых требований, учитывая, что административный истец в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 КАС РФ и по правилам ч. 6 ст. 52 НК РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования «город Орел» подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в сумме 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата рождения, ИНН №, проживающей по адресу: Орловская область, Орловский район, п. д. Новоселово, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по налогам и пени в размере в размере 12321 рубль 56 копеек из которых: транспортный налог за 2016, 2017 в размере 9030 рублей; пени по транспортному налогу в размере 20 рублей 32 копейки; налог на имущество за 2016,2017 в размере 309 рублей; пени по налогу на имущество в размере 0 рублей, 79 копеек; земельный налог за 2016,2017 в размере 965 рублей 03 копейки; пени по земельному налогу в размере 9 рублей 11 копеек; пени в размере 1 рубль 78 копеек за период с 04.12.2018 по 12.12.2018; пени по страховым взносам на ОПС в размере 1389 рублей 64 копейки за период с 17.03.2018 по 23.10.2018; пени по страховым взносам на ОПС в размере 379 рублей 89 копеек за период с 15.10.2018 по 12.12.2018; НДФЛ за 2017 в размере 2016 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Орел» расходы по оплате государственной пошлины в сумме 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Н.М. Соколова